5. Классификация налогов

• Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные:

Особенные - взимаемые с определенного вида имущества или дохода.

Общие - взимаемые с продаж имущества, дохода.

• Во-вторых, налоги классифицируются на прямые, косвенные и безразличные.

Прямые – уплачиваемые непосредственно из того источника, которым обложен этот налог (налог на капитал, на доход).

Косвенные - которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (НДС).

Безразличные- налоги, источник уплаты которых не имеет значения, поэтому они могут быть любой комбинацией (поголовный налог).

• В зависимости от субъекта налога (налогоплательщика) различают налоги на юридических и физических лиц.

• В зависимости от принадлежности к уровню управления налоги подразделяются на: федеральные, региональные, местные.

Федеральные – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Согласно ст. 13 НК – это:

• НДС

• Акцизы

• НДФЛ

• ЕСН

• Налог на прибыль

• Водный налог;

• Государственная пошлина.

• единый сельскохозяйственный налог.

• «Упрощённая система налогообложения»

• Единый налог на вменённый доход.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

При установлении налога, органы власти субъекта РФ определяют: налоговые льготы, налоговую ставку, в пределах установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налога, форму отчётности по налогу.

региональные налоги:

- налог на имущество организаций (гл. 30 ст.372-386);

- налог на игорный бизнес (гл. 29 ст. 364-371 вступил в силу в 2004 г.);

- транспортный налог (гл. 28 введён ФЗ №148 от 27.11.01 г.);

Местными признаются налоги и соборы устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований ст. 15 НК РФ). К ним относят:

- земельный налог (аренда+налоги проект гл. 47);

- налог на имущество физических лиц;

- налог на наследование или дарение с 01.01.06. отменён ФЗ №78 от 02.07.05 г.)

6. Налоговый механизм

Налоговая политика, реализуется через налоговый механизм. Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налого­вых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.

В Толковом словаре русского языка слово «механизм» означает «внутреннее устройство (система звеньев) машины, прибора, аппара­та, приводящее их в действие». Таким образом, налоговый механизм — это система звеньев налоговых отношений, приводящих в действие налоговую политику государства.

Внутреннее содержание налоговой политики формируется исхо­дя из сущности налогов, из паритета двух функций: фискальной и регу­лирующей, предполагающих равновесие между общегосударственны­ми, корпоративными и личными интересами.

К элементам налогового механизма относят (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Элементы налогового механизма