5. Расчет удержаний из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством из зарплаты работника производятся удержания и вычеты.

Удержания производят без согласования с работником, в размерах, установленных законодательством или судом. Удержания безвозвратны и работнику не компенсируются.

Вычеты – своеобразный вид платежа за уже потребленные работником услуги или за будущие услуги. Вычеты производятся по заявлению работника.

Бухгалтерские записи, отражающие удержания и вычеты, идентичны.

К удержаниям относятся:

1. Подоходный налог.

2. Сбор в Пенсионный фонд.

3. Сбор на соцстрах на случай безработицы.

4. Сбор на соцстрах в связи с временной нетрудоспособностью.

5. Алименты в пользу организаций и лиц по исполнительным листам.

Подоходный налог удерживается в соответствии с Декретом КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.11.92 №13-22 с изменениями и дополнениями и Инструкцией «О подоходном налоге с граждан» от 21.04.93 №12.

Объект налогообложения – совокупный налогооблагаемый (СНД) за календарный год, состоящий из месячных СНД, полученный из всех источников как на территории Украины, так и за ее пределами в денежной и натуральной форме.

Подоходный налог по основному месту работы работника удерживается по прогрессивной шкале.

Месячный совокупный налогооблагаемый доход	Ставки и размеры налога
До 17 грн.	Не облагается
От 18 до 85 грн.	10% от суммы превышающей 17 грн.
От 86 до 170 грн.	6,80+15% от суммы превышающей 85 грн.
От 171 до 1020 грн.	19,55+20% от суммы превышающей 170 грн.
От 1021 до 1700 грн.	189,55+30% от суммы превышающей 1020 грн.
От 1701 и выше	393,55+40% от суммы превышающей 1700 грн.

Из заработной платы по не основному месту работы удерживается подоходный налог по ставке 20% без вычета необлагаемого минимума. По истечении года производится пересчет подоходного налога. Его осуществляют все предприятия и налоговая инспекция по месту жительства работника. Смысл пересчета заключается в том, что рассчитывается среднемесячная заработная плата и соответствующий подоходный налог согласно шкале. В результате пересчета работнику либо возвращаются излишне удержанные суммы либо он должен доплатить недоудержанные суммы.

В соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. №400-97/ВР с последующими изменениями и дополнениями, производятся удержания в Пенсионный Фонд в размере 1% от СНД работника, если он не превышает 150 грн. или 2% от СНД, если этот доход более 150 грн.

Сбор на социальное страхование на случай безработицы и в связи с временной потерей трудоспособности осуществляется в соответствии с Законом Украины о размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования от 11.01.2001 №2213-ІІІ с последующими изменениями и дополнениями от 14.01.02 №2980- ІІІ.

Размер удержаний на социальное страхование на случай безработицы и в связи с временной потерей трудоспособности осуществляется 0,5% от СНД.

Из заработной платы работника на основании исполнительного листа судебных органов удерживаются алименты. Процент алиментов указан в исполнительном листе. Удержание по исполнительным листам производится по всем видам заработной платы, но после вычета подоходного налога и прочих обязательных сборов. Алименты удерживаются в пользу третьих лиц, которые в бухгалтерском учете рассматриваются как кредиторы.

Вычеты производятся по инициативе предприятия и по инициативе работника.