Система бухгалтерских записей по учету кассовых операций

1. Оприходованы деньги в кассу с текущего счета:

Дт 30 Кт 31

2. Оприходованы в кассу остатки подотчетных сумм:

Дт 30 Кт 372

3. Оприходованы в кассу платежи от работников предприятия за коммунальные услуги, содержание детей в дошкольных учреждениях:

Дт 30 Кт 377

4. Поступила наличная выручка в кассу от покупателей:

Дт 30 Кт 36

5. Оприходованы в кассу платежи, поступившие в возмещение причиненного материального ущерба:

Дт 30 Кт 375

6. Оприходованы излишки денежных средств, обнаруженные в ходе ревизии кассы:

Дт 30 Кт 719

7. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия:

Дт 66 Кт 30

8. Выданы из кассы деньги под отчет:

Дт 372 Кт 30

9. Выплачены из кассы суммы алиментов, удержанные из зарплаты работников:

Дт 685 Кт 30

10. Зачислен на текущий счет сверхлимитный остаток денежных средств в кассе:

Дт 31 Кт 30

11. Отнесена на кассира недостача денежных средств, обнаруженная при ревизии кассы: Дт 375 Кт 30

Схема документооборота по учету кассовых операций

2. Учет операций по текущему счету

Ведение операций на текущих счетах регламентируется Инструкцией № 3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной постановлением правления НБУ от 04.02.1998 № 36 с последующими изменениями и дополнениями.

Для открытия текущего счета предприятие должно предоставить в учреждение банка следующие документы:

Заявление на открытие счета установленного образца

Копию свидетельства о государственной регистрации в органе, уполномоченном осуществлять такую регистрацию

Копию документа о регистрации в налоговой администрации

Копию документа о регистрации в органах Пенсионного Фонда

Копию Устава предприятия

Карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера

Оттиски печати (2 экз.), заверенные нотариально

Прием, выдачу, безналичные перечисления банк осуществляет по расчетно-платежным документам. Формы их разрабатываются и утверждаются НБУ. Указанные документы обязательно содержат сведения о предприятии (название, № текущего счета, идентификационный номер предприятия, код ОКПО, подписи распорядителей кредитов). Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными; денежный чек; расчетный чек; платежные поручения; платежные требования-поручения.

Объявление на взнос наличными используется при внесении наличных денежных средств в банк, для зачисления на текущий счет предприятия. Оно состоит из 3-х частей: 1 – собственно объявление (остается в банке), 2 – квитанция (передают лицу, вносившему деньги), 3 – ордер (вместе с выпиской банка возвращается предприятию), является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счета указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

Расчетные чеки применяются при перечислении денежных средств с текущего счета предприятия на счет получателя. Имеют другую форму (по сравнению с денежными чеками).

Платежные поручения – приказ банку на перечисление с текущего счета предприятия надлежащих средств на счет получателя.

Платежные требования-поручения используются только при расчетах между предприятиями за товарно-материальные ценности, работы, услуги.

Обо всех изменениях средств на текущем счете банк извещает своего клиента ежедневными выписками. Выписка банка – регистр аналитического учета, служит для обоснования учетных записей по текущему счету. В ней указываются:

остаток денежных средств на начало дня;

все поступления и все списания денежных средств;

остаток средств на конец дня.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается:

• подбираются все оправдательные документы;

• проставляются корреспондирующие счета;

• все приложенные к выписке документы погашаются штампом «ПОГАШЕНО».

К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. Выписка банка, фактически, представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия. В ходе зеркального отражения бухгалтер все суммы отраженные банком по кредиту записывает в дебет текущего счета, а те, которые банк отразил по дебету – записывает в кредит текущего счета. В Плане счетов для синтетического учета операций по текущему счету предназначен активный основной счет 31 «Текущий счет», который имеет следующие субсчета:

301 Текущие счета в национальной валюте

302 Текущие счета в иностранной валюте

303 Прочие счета в банке в национальной валюте

304 Прочие счета в банке в иностранной валюте

В условиях журнально-ордерной формы учета регистром синтетического учета является журнал 1 раздел 3 по кредиту счета 31 (журнал-ордер № 2) и ведомость 1.2. раздел 4 по дебету счета 31 (ведомость № 2). Эти регистры ведутся позиционным способом.