- •Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины «финансовый учет»
- •Учет денежных средств
- •1. Учет кассовых операций.
- •2. Учет операций по текущему счету.
- •3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств.
- •1. Учет кассовых операций
- •Система бухгалтерских записей по учету кассовых операций
- •2. Учет операций по текущему счету
- •Система бухгалтерских записей по учету операций на текущем счете Поступление денежных средств на текущий счет
- •Списание денежных средств с текущего счета
- •Выписка банка
- •3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием аккредитивов
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием расчетных чеков.
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Ситуационные Задачи Задача 1.
- •Задача 2.
- •Учет труда и расчетов с персоналом по заработной плате
- •1. Принципы организации труда и его оплаты
- •2. Учет численности работников и отработанного времени
- •3. Учет выработки
- •4. Методика расчета заработка
- •5. Расчет удержаний из заработной платы
- •6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом
- •7. Учет выдачи заработной платы
- •8. Учет начислений на заработную плату
- •СитуационНые задаЧи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Учет производственных запасов
- •1. Производственные запасы, условия их признания ,задачи учета и классификация
- •2. Классификация и оценка производственных запасов.
- •3. Документирование и складской учет движения производственных запасов
- •4. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками
- •5. Бухгалтерский учет расходования производственных запасов.
- •6. Отражение в учете результатов инвентаризации и переоценки производственных запасов
- •Система бухгалтерских записей по учету результатов инвентаризации
- •Система бухгалтерских записей по учету переоценки
- •7. Особенности учета мбп
- •Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Учет основных средств
- •1. Понятие основных средств, условия их признания и задачи учета
- •2. Классификация основных средств
- •3. Оценка основных средств.
- •4. Аналитический учет основных средств.
- •5. Документальное оформление движения основных средств.
- •6. Синтетический учет поступления основных средств.
- •7. Учет амортизации (износа) основных средств
- •8. Учет ремонта и модернизации основных средств
- •9. Учет выбытия основных средств
- •10. Учет аренды основных средств
- •11. Учет инвентаризации и переоценки основных средств
- •Ситуационные задачи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Задача 3.
- •Решение задачи 3.
- •Задача 4.
- •Решение задачи 4.
- •Задача 5.
- •Решение задачи 5.
- •Задача 6.
- •Решение задачи 6.
- •Учет нематериальных активов
- •1. Понятие нематериальных активов, условия их признания, классификация и оценка
- •2. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов.
- •3. Учет износа (амортизации) нематериальных активов.
- •4. Учет выбытия нематериальных активов.
- •Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Литература
Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием расчетных чеков.
1. По платежному поручению перечислено с текущего счета сумма для открытия чековой книжки:
Дт 313 Кт 311
2. Взята ссуда в банке и направлена на открытие чековой книжки:
Дт 313 Кт 601
3. Согласно выписке банка списаны в пользу кредиторов суммы по выданным им чекам:
Дт 685 (63) Кт 313
4. По платежному поручению произведено пополнение средств чековой книжки с текущего счета:
Дт 313 Кт 311
5. Неиспользованный остаток средств чековой книжки направлен на погашение раннее взятой ссуды: Дт 601 Кт 313
6. Остаток средств чековой книжки зачислен на текущий счет:
Дт 311 Кт 313
В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, а также бланки строгой отчетности, денежные документы, а именно:
-
путевки в дома отдыха и санатории;
-
почтовые марки;
-
марки госпошлины;
-
марки гербового сбора;
-
проездные билеты.
Денежные документы учитываются по номинальной стоимости, которая отражена на самом денежном документе. Для учета денежных документов предназначен активный счет 33 «Прочие денежные средства», который имеет следующие субсчета:
331 «Денежные документы в национальной валюте»
332 «Денежные документы в иностранной валюте»
333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»
334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»
Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на 331 «Движение денежных документов в национальной валюте», с последующим составлением отчета о движении ценных бумаг.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета».
Синтетический учет денежных документов ведется в журнале-ордере № 1, а аналитический - в оборотной ведомости.
Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
1. Приобретены путевки в дома отдыха, санатории, а также почтовые марки и проездные билеты:
а) путем перечисления с текущего счета:
Дт 331 Кт 311
б) за счет подотчетных сумм:
Дт 331 Кт 372
2. Оприходованы в кассу от работников суммы возмещения части стоимости путевок
Дт 301 Кт 331
3.Списана непогашенная работниками часть стоимости путевок на расходы предприятия: Дт 94 Кт 331
4. Списана стоимость выданных из кассы секретарю директора почтовых марок :
Дт 92 Кт 331
К прочим денежным средствам относятся денежные средства, сданные из кассы предприятия в банк, но еще не зачисленные на текущий счет. Передача наличной выручки в банк осуществляется через инкассатора и отражается расходным кассовым ордером. Для учета денежных средств в пути предназначены субсчета:
333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»
334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»
На этих субсчетах также учитывается движение тех денежных средств, которые направляются на приобретение безналичной иностранной валюты. Денежные средства в пути отражаются в журнале № 1