- •Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины «финансовый учет»
- •Учет денежных средств
- •1. Учет кассовых операций.
- •2. Учет операций по текущему счету.
- •3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств.
- •1. Учет кассовых операций
- •Система бухгалтерских записей по учету кассовых операций
- •2. Учет операций по текущему счету
- •Система бухгалтерских записей по учету операций на текущем счете Поступление денежных средств на текущий счет
- •Списание денежных средств с текущего счета
- •Выписка банка
- •3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием аккредитивов
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием расчетных чеков.
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Ситуационные Задачи Задача 1.
- •Задача 2.
- •Учет труда и расчетов с персоналом по заработной плате
- •1. Принципы организации труда и его оплаты
- •2. Учет численности работников и отработанного времени
- •3. Учет выработки
- •4. Методика расчета заработка
- •5. Расчет удержаний из заработной платы
- •6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом
- •7. Учет выдачи заработной платы
- •8. Учет начислений на заработную плату
- •СитуационНые задаЧи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Учет производственных запасов
- •1. Производственные запасы, условия их признания ,задачи учета и классификация
- •2. Классификация и оценка производственных запасов.
- •3. Документирование и складской учет движения производственных запасов
- •4. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками
- •5. Бухгалтерский учет расходования производственных запасов.
- •6. Отражение в учете результатов инвентаризации и переоценки производственных запасов
- •Система бухгалтерских записей по учету результатов инвентаризации
- •Система бухгалтерских записей по учету переоценки
- •7. Особенности учета мбп
- •Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Учет основных средств
- •1. Понятие основных средств, условия их признания и задачи учета
- •2. Классификация основных средств
- •3. Оценка основных средств.
- •4. Аналитический учет основных средств.
- •5. Документальное оформление движения основных средств.
- •6. Синтетический учет поступления основных средств.
- •7. Учет амортизации (износа) основных средств
- •8. Учет ремонта и модернизации основных средств
- •9. Учет выбытия основных средств
- •10. Учет аренды основных средств
- •11. Учет инвентаризации и переоценки основных средств
- •Ситуационные задачи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Задача 3.
- •Решение задачи 3.
- •Задача 4.
- •Решение задачи 4.
- •Задача 5.
- •Решение задачи 5.
- •Задача 6.
- •Решение задачи 6.
- •Учет нематериальных активов
- •1. Понятие нематериальных активов, условия их признания, классификация и оценка
- •2. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов.
- •3. Учет износа (амортизации) нематериальных активов.
- •4. Учет выбытия нематериальных активов.
- •Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Литература
Система бухгалтерских записей по учету операций на текущем счете Поступление денежных средств на текущий счет
1. Зачислены на текущий счет суммы выручки, поступившие от покупателей:
Дт 311 Кт 36
2. Зачислены на текущий счет суммы, поступившие от дебиторов в сумму погашения их задолженности:
Дт 311 Кт 37
3. Зачислена на текущий счет по объявлению на взнос наличными сумма, превышающая лимит денежных средств в кассе:
Дт 311 Кт 301
4. Зачислена на текущий счет сумма краткосрочной ссуды банка:
Дт 311 Кт 601
5. Отражена ошибочно зачисленная на текущий счет сумма:
Дт311 Кт 374
Списание денежных средств с текущего счета
6. Перечислено с текущего счета поставщикам в погашение кредиторской задолженности:
Дт 63 Кт 311
7. Выдано наличными с текущего счета в кассу:
Дт 301 Кт 311
8. Перечислены с текущего счета платежи в бюджет:
Дт 64 Кт 311
9. Перечислены с текущего счета суммы задолженности перед страховыми организациями:
Дт 65 Кт 311
10. Перечислено в погашение кредиторской задолженности:
Дт 685 Кт 311
11. Отражена, согласно выписке банка, ошибочно списанная сумма с текущего счета:
Дт 374 Кт 311
Схема документооборота по учету движения средств на текущем счете
Выписка банка
3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств
Расчеты аккредитивами и чековыми книжками основаны на бронировании (депонировании) денежных средств с целью гарантии в расчетах с кредиторами.
Аккредитив – денежное обязательство банка, по поручению своего клиента, осуществить 3-му лицу (поставщику, бенефициару) непосредственно или через другой уполномоченный банк, платежи за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, на условиях, предусмотренных в аккредитиве.
Аккредитивы бывают:
-
Отзывные;
-
Безотзывные.
Открываться они могут:
-
За счет собственных средств предприятия;
-
За счет ссуды банка.
Списание денежных средств в пользу поставщика производится после документального подтверждения выполненных им договорных обязательств – поставки продукции.
После окончания расчетов остаток аккредитива зачисляется на текущий счет предприятия или идет на погашение задолженности по краткосрочной ссуде банка.
В бухгалтерском учете записи производятся на основании выписок банка с аккредитивного счета. В Плане счетов для учета средств на прочих счетах банка предусмотрен счет 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Регистром, в котором совмещен аналитический и синтетический учет, является журнал-ордер № 3. Принцип его заполнения такой же как и журнала-ордера № 2.
Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием аккредитивов
-
Перечислена с текущего счета сумма для открытия аккредитива:
Дт 313 Кт 311
-
Открыт аккредитивный счет за счет ссуды банка:
Дт 313 Кт 601
-
Оплачена с аккредитивного счета задолженность перед поставщиками:
Дт 63 Кт 313
-
Зачислен на текущий счет неиспользованный остаток аккредитива:
Дт 311 Кт 313
-
Остаток неиспользованного аккредитива направлен на погашение задолженности по ссуде: Дт 601 Кт 313
Расчетный чек – документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, ведущему его счет, уплатить чекодержателю, указанную в чеке сумму средств.
Чекодатель – юридическое или физическое лицо, осуществляющее платеж с помощью чека и подписывающее его.
Чекодержатель - юридическое или физическое лицо, являющееся получателем средств по чеку.
Чековая книжка – предназначена для расчетов с разными предприятиями, организациями. Приобретается предприятием в учреждении банка. Для того, чтобы открыть счет чековой книжки, предприятие должно по платежному поручению перечислить средства с текущего счета или взять краткосрочную ссуду банка. Чековая книжка выдается материально-ответственному лицу под отчет. Материально-ответственное лицо в расчетах за принятые товарно-материальные ценности, услуги заполняет чек и корешок к нему от руки. Отрывная часть чека передается кредитору и в этот момент происходит признание кредиторской задолженности. Списание средств со счета чековой книжки происходит только через несколько дней после того, как кредитор предъявит чек в свой банк. Бухгалтер предприятия отражает движение денежных средств на основании выписки банка со счета чековой книжки. Учет средств чековой книжки ведется на счете 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Регистром синтетического и аналитического учета является журнал № 1.