39. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Цель аудита расчетов с бюджетом - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и иным обязательным платежам,

Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам. При проведении детальной проверки задолженности по налогам могут выявиться следующие ошибки:

· неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;

· применение неверной ставки налога;

· неправильное определение налогооблагаемой базы;

· неточный учет пеней и штрафов.

Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль, как правило, включает:

- анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал;

- проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;

- анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период;

В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры:

-сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;

- подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;

- анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;

- обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога. Причина различий между расчетной и фактической суммой налога должна быть объяснена и отражена в документах;

- пересчет и проверку правильности подсчетов;

- сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.

Проверка фактической задолженности налога на прибыль на основе результатов операций будет включать:

- сверку прибыли до уплаты налогов по счету прибылей и убытков;

-

сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации;

- пересчет и проверку правильности задолженности налога на прибыль за год, с указанием правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.

45. Аудит резервного капитала.

Цель аудита резервного капитала – проверка соответствия порядка организации и ведения бухгалтерского учета операций по формированию и использованию резервного капитала и достоверности бухгалтерской отчетности в части показателя резервного капитала.

Задачи аудита резервного капитала:

1. проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета по операциям, связанным с формированием и использованием резервного капитала;

2. проверка наличия и качества документального оформления операций по формированию и использованию резервного капитала;

3. проверка правильности применения корреспонденций счетов бухгалтерского учета, формирования показателей учетных регистров и бухгалтерской отчетности в части оборотов по счету учета резервного капитала;

4. проверка правильности формирования показателя отчетности по строке «Резервный капитал».

Проведение аудита резервного капитала проводится по следующим основным направлениям:

1. проверка полноты формирования резервного капитала за счет прибыли предприятия;

2. проверка обоснованности принятия решения об изменении размера и способа формирования резервного капитала;

3. проверка соответствия порядка формирования резервного капитала требованиям нормативных документов и учредительным документам;

4. проверка соответствия порядка использования резервного капитала требованиям нормативных документов и учредительным документам;

5. проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета резервного капитала;

6. проверка наличия всех первичных документов, подтверждающих отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с формированием и использованием резервного капитала;

7. проверка правильности и обоснованности применения корреспонденций счетов при отражении в учете резервного капитала;

8. проверка обоснованности уменьшения резервного капитала;

9. проверка правильности и обоснованности уменьшения резервного капитала на покрытие убытков;

10. проверка правильности формирования показателей учетных регистров в части резервного капитала;

11. проверка правильности осуществления арифметических расчетов в первичных документах, сводных учетных регистрах и бухгалтерской отчетности;

В ходе аудита основные направления проверки детализируются в перечень вопросов, подлежащих выяснению в ходе аудита. Конкретный перечень вопросов формируется с учетом следующих факторов:

1. специфика деятельности аудируемого субъекта;

2. полученная информация о проведенных в течение аудируемого периода операциях по расчетным счетам;

3. профессиональное суждение лица, ответственного за проведение аудита резервного капитала (с обязательным учетом мнения руководителя аудиторской группы, проводящей аудит данного субъекта).

При проведении аудита резервного капитала проверяется выполнение требований следующих основных нормативных документов:

1. Гражданский кодекс РФ;

2. Налоговый кодекс РФ;

3. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

4. Приказ Минфина РФ Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н;

5. Приказ Минфина РФ Об утверждении Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению от 31.10.2000 № 94н;

6. (ПБУ 10/99)

7. (ПБУ 9/99)

8. Приказ Минфина РФ Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) от 09.12.1998 № 60н;

Для проведения аудита резервного капитала запрашиваются следующие документы (источники информации для проведения аудита):

1. приказ об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета;

2. приложения к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета (если есть):

--график документооборота;

--рабочий план счетов;

--образцы форм первичных документов, самостоятельно разработанных организацией;

--список (перечень) должностей лиц, имеющих право подписи первичных документов;

--другие приложения к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета (если есть);

3. информация о применяемых аудируемой организацией способах ведения бухгалтерского учета и порядка формирования показателей бухгалтерской отчетности, подготовленная участниками аудиторской группы, проводящей аудит данного предприятия;

4. первичные и сводные документы по учету резервного капитала;

5. первичные и сводные документы по учету формирования и использования прибыли;

6. учетные регистры по учету резервного капитала;

7. бухгалтерская отчетность;

8. другие источники в зависимости от специфики аудируемой организации.