19 Ставки налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Резиденты:

13%- ВСЕ ВИДЫ ДОХОДОВ, кроме:

1) Выигрыши и призы в целях рекламы ТРУ свыше 4000 р в год

2) Процентные доходы по вкладам в банках

3) Материальная выгода по заемным средствам

Они по ставке 35% !

2. Нерезиденты:

30%- ВСЕ ВИДЫ ДОХОДОВ, кроме:

1) Доходы по патенту, доходы ВКС -13%

2) Дивиденты – 15%

Облигации облагаются по ставке 9%

Порядок исчисления налога: СУММА НАЛОГА=НБ*%

20. Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности налоговых агентов по удержанию из доходов, выплачиваемых физическим лицам, и перечислению в бюджет НДФЛ на:

- российские организации;

- индивидуальных предпринимателей;

- нотариусов, занимающихся частной практикой;

- адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Налоговые агенты исчисляют налог по доходам, облагаемым по ставке 13% (кроме дивидендов и иных доходов, указанных в п. 3 ст. 224 НК РФ), нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом суммы налога, удержанной за предыдущие месяцы.

Налог удерживается с каждой суммы дохода отдельно:

1) по дивидендам;

2) доходам, указанным в п.п. 2 – 6 ст. 224 НК РФ. В частности, к таким доходам относятся:

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (налоговая ставка 35%);

- доходы, выплачиваемые лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ.

При исчислении налога налоговый агент не учитывает доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов.

21. Декларирование физическими лицами доходов. Порядок исчисления и сроки уплаты налога по декларации

Существует 2 метода определения величины налоговой базы: Учетный(1-я группа) и Декларационный(2-я группа)

Декларанты по 1 группе:

· ИП без образования юридического лица

· Нотариусы, адвокаты

· Иностранные граждане не являющиеся ИП работающие по найму

Сроки подачи:

Ø предварительная декларация ( 4-НДФЛ в 5-ти дневный срок по истечению месяца, с момента появления дохода)

Ø уточненная декларация(4- НДФЛ) при изменении облагаемого дохода более чем на 50%

Ø Итоговая декларация за текущий налоговый период (3-НДФЛ) в случае прекращения деятельности (в течение 5 дней)

Ø Итоговая налоговая декларация за истекший налоговый период ( 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года следующего за отчетным

Облагаемый доход- Разница между валовыми доходами( выручка) и суммой понесенных расходов по предпринимательской деятельности, предусмотренных вычетов.

Сроки уплаты налога: до 15 июля, до 15 октября, до 15 января

Декларанты по 2 группе – это физ лица получившие :

· Выплаты от лиц не являющиеся Налоговыми агентами

· Доходы от резидентов за пределами РФ

· Выигравшие лотереи, другие игры риска

· И др.

Сроки подачи- Итоговая налоговая декларация за истекший налоговый период ( 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года следующего за отчетным.

Облагаемый доход- Сумма валового дохода из различных источников уменьшается на предусмотренные скидки и вычеты.

Сроки уплаты налога – до 15 июля.