- •1. Состав налогов с физических лиц и их социально-экономическое значение (функции):
- •2. Критерии классификации и виды налогов с физических лиц:
- •3. Принципы налогообложения населения, их значение и реализация в современных условиях:
- •4. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения:
- •5. Классификация льгот по налогу на доходы физических лиц:
- •6. Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц:
- •7. Вычеты по налогу на доходы физических лиц, их сущность и экономическое содержание:
- •8. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, их социальное значение:
- •9. Социальные налоговые вычеты в составе льгот по налогу на доходы физических лиц:
- •10. Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
- •11. Применение имущественного вычета при продаже имущества и особенности формирования налоговой базы
- •12. Применение имущественного вычета при строительстве (приобретении) объекта недвижимости
- •13 Профессиональные налоговые вычеты, их экономическое значение и особенности исчисления
- •14. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и особенности ее формирования
- •15 Определение налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами
- •16 Налогообложение сумм материальной выгоды
- •17 Особенности исчисления налоговой базы по страховым выплатам
- •18 Исчисление налоговой базы и суммы налога при получении доходов по вкладам в банках
- •19 Ставки налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога
- •20. Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами
- •21. Декларирование физическими лицами доходов. Порядок исчисления и сроки уплаты налога по декларации
- •22. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями
- •23. Особенности налогообложения доходов граждан, не являющихся налоговыми резидентами рф
- •24. Состав и виды имущества физических лиц. Поимущественные налоги: виды, объекты, общий порядок исчисления и уплаты
- •26. Особенности исчисления налога с кадастровой стоимости. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
- •27.Ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства.
- •28. Ответственность налоговых агентов за нарушение законодательства о налогообложении физических лиц
22. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы индивидуальными предпринимателями
Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %, кроме: выигрыши и призы; процентные вклады в банках; материальные выгоды по заемным средствам – 35%
Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.
Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть Вами документально подтверждены.
В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный статьей 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.
Применяя данный налоговый режим, Вы должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность.
В этой связи следует помнить, что на Вас, как на индивидуального предпринимателя, возлагается обязанность подачи в налоговые органы декларации о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ. Декларация формы 4-НДФЛ представляется в случае получения в течение года доходов от предпринимательской деятельности - не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором получены такие доходы.
В данной декларации указывается предполагаемая сумма дохода от предпринимательской деятельности, которую Вы планируете получить за год и определяете самостоятельно (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Исходя из представленной декларации о предполагаемом доходе, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами. Сроки уплаты и размеры авансовых платежей, установленные статьей 227 НК РФ:
Ø за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
Ø за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
Ø за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
При этом общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в бюджет по итогам года, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уже уплаченных им в бюджет.
23. Особенности налогообложения доходов граждан, не являющихся налоговыми резидентами рф
Особенности налогообложения доходов граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Согласно п.3 ст.224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.
Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:
1. Налоговая ставка будет равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
2. Налоговая ставка будет равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:
• иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
• иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ.
Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им значения не имеет, и НДФЛ все равно взимается. В этом существенное отличие от налогообложения таких операций, совершаемых резидентами, для которых п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает наличие минимального срока владения имуществом:
• для приобретенного до 2016 года — более 3 лет;
• для приобретенного начиная с 2016 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.
Минфин России в письме от 24.08.2012 № 03-04-05/6-1003 разъясняет тонкости процесса в зависимости от признания или непризнания иностранца резидентом. Статус налогоплательщика в таких обстоятельствах, по мнению специалистов министерства, определяется по итогам налогового периода, в котором произошла реализация:
• если на протяжении этого периода набралось 183 календарных дня, в течение которых физическое лицо находилось в России, то льгота для него действует
(естественно, срок владения имуществом при этом должен превышать минимальный срок владения);
• если нет, НДФЛ согласно п. 3 ст. 224 НК РФ придется платить по ставке 30%.