Тема 2. Податок на додану вартість

Мета: ознайомитись з переліком пільг з ПДВ та обліком податку і податковою документацією у платників податку.

План:

1. Пільги при справлянні ПДВ.

2. Визначення дати виникнення податкових зобов’язань та права на податковий кредит.

3. Первинний облік ПДВ у платників податку і податкова документація з ПДВ.

Завдання:

1) ознайомитись із Законом України “Про податок на додану вартість”

2) скласти конспект за питаннями плану.

Питання до самоконтролю:

1. У чому полягає економічна суть ПДВ?

2. Чому ПДВ належить до непрямих податків?

3. Які операції не є об’єктом оподаткування ПДВ?

4. Які операції звільняються від оподаткування ПДВ?

5. Коли виникають податкові зобов’язання з ПДВ?

6. Що таке податковий кредит з ПДВ? Коли він виникає?

7. Як ведеться податковий облік ПДВ?

8. Який алгоритм бюджетного відшкодування ПДВ?

Основні терміни, поняття

ПДВ – різновид непрямого оподаткування, що є обов’язковим платежом загальнодержавного значення з універсальними ставками і однаковими податковими зобов’язаннями платників податків перед державою.

Додана вартість – це частина валового обороту з реалізації товарів, яка безпосередньо додається кожним учасником руху товару до початкової ціни.

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених законом.

Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Податкова накладна – це звітний документ з податку на додану вартість, який є одночасно розрахунковим документом податкового обліку.

Тема 3. Акцизний збір і мито

Мета: ознайомитись з переліком підакцизних товарів і пільгами щодо справляння акцизного збору та порядком митного оформлення та оподаткування товарів, що ввозяться на митну територію України.

План:

1. Перелік підакцизних товарів і ставки акциз­но­го збору.

2. Пільги щодо акцизного збору.

3. Митне оформлення та оподаткування товарів, що ввозяться на митну територію України.

Завдання:

1. ознайомитись з Декретом КМУ “Про акцизний збір”

2. ознайомитись із Законом України “Про єдиний митний тариф”

3) скласти конспект за питаннями плану.

Питання до самоконтролю:

1. Коли в Україні було запроваджено акцизний збір?

2. Хто є платниками акцизного збору?

3. Що є об'єктом оподаткування акцизним збором?

4. Як класифікують підакцизні товари?

5. Які існують пільги щодо акцизного збору?

6. Чи має акцизний збір єдину ставку податку?

7. Що таке мито ?

8. Які є види митних зборів ?

9. Що таке митна вартість?

10. Які товари оподатковуються митом?

11. Навести порядок оформлення вантажно-митної декларації.

Основні терміни, поняття

Акцизний збір - це непрямий податок на певні товари, визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів.

Об'єктами оподаткування є:

- обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів, у тому числі з давальницької сировини, шляхом їх продажу, обміну на інші товари, безплатної передачі товарів або з частковою їх оплатою, а також обсяги відвантажених підакцизних товарів, виго­товлених із давальницької сировини;

- обороти з реалізації товарів для власного споживання, промислової переробки, а також для своїх працівників;

- вартість товарів, які імпортуються на митну територію України, у тому числі в межах бартерних операцій або без оплати їх вартості чи з частковою оплатою.

Датою виникнення податкових зобов 'язань з акцизного збору вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що настала раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника АЗ як оплата товарів, що продаються, а у разі продажу товарів за готівкові кошти - дата їх оприбуткування у касі платника АЗ, за відсут­ності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, яка обслуговує платника АЗ;

- або дата відвантаження товарів.

Пільги – це надання переваги, часткове або повне звільненя від виконання встановлених правил, обов’язків чи полегшення умов їх виконання.

Мито – це вид непрямого оподаткування, яке пов’язане із зовнішньоекономічною діяльністю, тобто це податок на товари, що переміщуються через митний кордон

Митна політика – це діяльність органів державної влади, спрямована на формування раціональної структури експорту та імпорту та регулювання процесів зовнішньоекономічної діяльності

Суб'єктами сплати мита є як фізичні, так і юри­дичні особи під час здійснення експортно-імпортних операцій.

Ввізне мито нараховується на товари та інші предмети у процесі їх ввезення на митну територію України.

Вивізне мито нараховується на товари та інші предмети під час їх вивезення за межі митної території України.

Адвалерне мито - мио, що нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів (легкові автомобілі).

Специфічне мито - мито, що нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товарів (сигарети, нафтопродукти, спиртні напої).

Антидемпінгове мито - мито, що застосовується у випадках ввезення на митну територію України товарів за ціною, істотно нижчою за їх конкурентну ціну в країні експорту, що загрожує завдати шкоди вітчизняним виробникам та вивезення за межі митної території України товарів за ціною, істотно нижчою за ціни інших експортерів таких товарів.

Спеціальне мито – мито, що застосовується як захисний захід: якщо товари ввозяться на митну територію України у таких кількостях або на таких умовах, які завдають чи загрожують завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних товарів або таких, що безпосередньо конкурують товарів.

Компенсаційне мито - мито, що застосовується у випадках ввезення чи вивезенні товарів, під час виробництва яких використовувалася субсидія, якщо таке ввезення чи вивезення загрожує вітчизняним виробникам подібних товарів чи перешкоджає організації або розши­ренню виробництва подібних товарів в Україні.