ББК 74.58.268 М54

Ме­то­ди­че­ские ука­за­ния для под­го­тов­ки к ито­го­во­му меж­дис­ци­п­ли­нар­но­му эк­за­ме­ну по спе­ци­аль­но­сти 080107 «На­ло­ги и на­ло­го­об­ло­же­ние»/ Под ред. Брян­це-вой Л.В.- Во­ро­неж: АНОО ВПО ВЭ­ПИ, 2009.- 69 с.

На­уч­ный ре­дак­тор: к.э.н., до­цент Брян­це­ваЛ.В.

Ме­то­ди­че­ские ука­за­ния под­го­тов­ле­ны кол­лек­ти­вом ав­то­ров: к.э.н., до­цент Ах­ме­дов А.Э., ст.пре­по­да­ва­тель Тол­стых Е.С., ас­си­стент Ма­куш­ни­ко­ва Е.С.

Пе­ча­та­ет­ся по ре­ше­нию ре­дак­ци­он­но-из­да­тель­ско­го со­ве­та АНОО ВПО «Во­ро­неж­ский эко­но­ми­ко-пра­во­вой ин­сти­тут».

Ре­цен­зент: зав ка­фед­рой эко­но­ми­ки и фи­нан­сов ВГЛТА, д-р. эк. н., про­фес­сор Без­ру­ко­ва Т.Л.

ПО­РЯ­ДОК ПРО­ВЕ­ДЕ­НИЯ КОМ­ПЛЕКС­НО­ГО КВА­ЛИ­ФИ­КА­ЦИ­ОН­НО­ГО ЭК­ЗА­МЕ­НА

Го­су­дар­ст­вен­ная ито­го­вая ат­те­ста­ция вы­пу­ск­ни­ков, обу­чаю­щих­ся по спе­ци­­ал­ьн­ости 080107 «На­ло­ги и на­ло­го­об­ло­же­ние» вклю­ча­ет:

1. ито­го­вый ком­плекс­ный эк­за­мен по спе­ци­аль­но­сти;

2. за­щи­ту вы­пу­ск­ной ква­ли­фи­ка­ци­он­ной (ди­плом­ной) ра­бо­ты.

ЦЕЛЬ КОМ­ПЛЕКС­НО­ГО КВА­ЛИ­ФИ­КА­ЦИ­ОН­НО­ГО ЭК­ЗА­МЕ­НА

Це­лью ито­го­во­го эк­за­ме­на яв­ля­ет­ся сис­те­ма­ти­за­ция и за­кре­п­ле­ние зна­ний по­лу­чен­ных сту­ден­та­ми за весь пе­ри­од обу­че­ния в со­от­вет­ст­вии с тре­бо­ва­ния­ми го­су­дар­ст­вен­но­го об­ра­зо­ва­тель­но­го стан­дар­та по спе­ци­аль­но­сти - 080107 «На­ло­ги и на­ло­го­об­ло­же­ние», ут­вер­жден­ным Ми­ни­стер­ст­вом об­ра­зо­ва­ния Рос­сий­ской Фе­­д­ер­ации. На ком­плекс­ном ква­ли­фи­ка­ци­он­ном эк­за­ме­не сту­дент дол­жен по­ка­зать глу­бо­кие зна­ния тео­ре­ти­че­ских ос­нов по­лу­чен­ных при изу­че­нии дис­ци­п­лин спе­циа­­л­из­ации, уметь при­ме­нить на прак­ти­ке зна­ние фе­де­раль­ных, ре­гио­наль­ных и ме­ст­­ных на­ло­гов и сбо­ров.

Ком­плекс­ный ква­ли­фи­ка­ци­он­ный эк­за­мен ох­ва­ты­ва­ет во­про­сы ря­да спе­ци­­ал­ьных дис­ци­п­лин, пре­ду­смот­рен­ных учеб­ным пла­ном ВЭ­ПИ:

1. Фе­де­раль­ные на­ло­ги и сбо­ры с ор­га­ни­за­ций;

2. Ре­гио­наль­ные и ме­ст­ные на­ло­ги и сбо­ры;

3. Пра­во­вое ре­гу­ли­ро­ва­ние на­ло­го­вых от­но­ше­ний;

4. На­ло­го­вое ад­ми­ни­ст­ри­ро­ва­ние.

На со­вре­мен­ном эта­пе эко­но­ми­че­ской ре­фор­мы на­до знать важ­ней­шие по­­л­ож­ения за­ко­но­да­тель­ст­ва, ре­гу­ли­рую­щие на­ло­го­вые от­но­ше­ния субъ­ек­тов раз­лич­­ных форм соб­ст­вен­но­сти, а так­же нор­ма­тив­ные до­ку­мен­ты по на­ло­го­об­ло­же­нию (в том чис­ле по на­ло­го­во­му уче­ту), ко­то­ры­ми ре­гу­ли­ру­ет­ся про­из­вод­ст­вен­ная и фи­­на­нс­овая дея­тель­ность ор­га­ни­за­ций - за­ко­ны, под­за­кон­ные ак­ты, ин­ст­рук­ции.

Про­фес­сио­наль­но под­го­тов­лен­ный спе­циа­лист дол­жен:

• Вла­деть ме­то­да­ми и прин­ци­па­ми на­ло­гов и на­ло­го­об­ло­же­ния,

• Вла­деть и уметь при­ме­нить на прак­ти­ке зна­ние на­ло­гов и сбо­ров всех уров­ней;

• Знать но­вые из­ме­не­ния в на­ло­го­вом за­ко­но­да­тель­ст­ве;

• Иметь дос­та­точ­ное пред­став­ле­ние об ос­нов­ных на­ло­гах и прак­ти­ке на­ло­­г­оо­бл­ож­ения, ор­га­ни­за­ции на­ло­го­во­го уче­та.

В со­став ито­го­во­го ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го эк­за­ме­на в обя­за­тель­ном по­ряд­ке долж­ны вклю­чать­ся во­про­сы по учеб­ным дис­ци­п­ли­нам: фе­де­раль­ные на­ло­ги и сбо­ры с ор­га­ни­за­ций, ре­гио­наль­ные и ме­ст­ные на­ло­ги и сбо­ры, на­ло­го­вое ад­ми­ни­ст­­р­ир­ов­ание, пра­во­вое ре­гу­ли­ро­ва­ние на­ло­го­вых от­но­ше­ний.

Ито­го­вая го­су­дар­ст­вен­ная ат­те­ста­ция эко­но­ми­ста по спе­ци­аль­но­сти «На­ло­ги и на­ло­го­об­ло­же­ние» вклю­ча­ет вы­пу­ск­ную ква­ли­фи­ка­ци­он­ную ра­бо­ту и го­су­дар­ст­­ве­нный эк­за­мен, по­зво­ляю­щий вы­явить тео­ре­ти­че­скую под­го­тов­ку к ре­ше­нию про­­фе­сси­онал­ьных за­дач.

ВО­ПРО­СЫ К ГО­СУ­ДАР­СТ­ВЕН­НО­МУ ЭК­ЗА­МЕ­НУ ПО КУР­СУ «НА­ЛО­ГИ И НА­ЛО­ГО­ОБ­ЛО­ЖЕ­НИЕ»

Во­прос 1. По­ря­док оп­ре­де­ле­нии да­ты реа­ли­за­ции и по­лу­че­ния по­дак­циз­ных то­ва­ров,

В це­лях на­стоя­щей гла­вы да­та реа­ли­за­ции (пе­ре­да­чи) по­дак­циз­ных то­ва­ров оп­ре­де­ля­ет­ся как день от­груз­ки (пе­ре­да­чи) со­от­вет­ст­вую­щих по­дак­циз­ных то­ва­ров, в том чис­ле струк­тур­но­му под­раз­де­ле­нию ор­га­ни­за­ции, осу­ще­ст­в­ляю­ще­му их роз­­ни­чную реа­ли­за­цию.

По опе­ра­ци­ям, да­той пе­ре­да­чи при­зна­ет­ся да­та под­пи­са­ния ак­та прие­ма-пе­ре­да­чи по­дак­циз­ных то­ва­ров.

По опе­ра­ции, да­той по­лу­че­ния пря­мо­гон­но­го бен­зи­на при­зна­ет­ся день его по­лу­че­ния ор­га­ни­за­ци­ей, имею­щей сви­де­тель­ст­во на пе­ре­ра­бот­ку пря­мо­гон­но­го бен­зи­на.

При об­на­ру­же­нии не­дос­та­чи по­дак­циз­ных то­ва­ров да­та их реа­ли­за­ции (пе­­р­ед­ачи) оп­ре­де­ля­ет­ся как день об­на­ру­же­ния не­дос­та­чи (за ис­клю­че­ни­ем слу­ча­ев не­­до­ст­ачи в пре­де­лах норм ес­те­ст­вен­ной убы­ли, ут­вер­жден­ных упол­но­мо­чен­ным фе­­д­ерал­ьным ор­га­ном ис­пол­ни­тель­ной вла­сти).

По опе­ра­ции, да­той по­лу­че­ния де­на­ту­ри­ро­ван­но­го эти­ло­во­го спир­та при­зна­ет­­ся день по­лу­че­ния (оп­ри­хо­до­ва­ния) ор­га­ни­за­ци­ей, имею­щей сви­де­тель­ст­во на про­из­­во­дс­тво не­спир­то­со­дер­жа­щей про­дук­ции, де­на­ту­ри­ро­ван­но­го эти­ло­во­го спир­та.

Во­прос 2. Транс­порт­ный на­лог: объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния при­зна­ют­ся ав­то­мо­би­ли, мо­то­цик­лы, мо­то­рол­­л­еры, ав­то­бу­сы и дру­гие са­мо­ход­ные ма­ши­ны и ме­ха­низ­мы на пнев­ма­ти­че­ском и гу­се­нич­ном хо­ду, са­мо­ле­ты, вер­то­ле­ты, те­п­ло­хо­ды, ях­ты, па­рус­ные су­да, ка­те­ра, сне­го­хо­ды, мо­то­са­ни, мо­тор­ные лод­ки, гид­ро­цик­лы, не­са­мо­ход­ные (бук­си­руе­мые су­да) и дру­гие вод­ные и воз­душ­ные транс­порт­ные сред­ст­ва (да­лее в на­стоя­щей гла­ве - транс­порт­ные сред­ст­ва), за­ре­ги­ст­ри­ро­ван­ные в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке в со­от­­ве­тс­твии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Не яв­ля­ют­ся объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния:

• ве­сель­ные лод­ки, а так­же мо­тор­ные лод­ки с дви­га­те­лем мощ­но­стью не свы­ше 5 ло­ша­ди­ных сил;

• ав­то­мо­би­ли лег­ко­вые, спе­ци­аль­но обо­ру­до­ван­ные для ис­поль­зо­ва­ния ин­ва­­л­ид­ами, а так­же ав­то­мо­би­ли лег­ко­вые с мощ­но­стью дви­га­те­ля до 100 ло­ша­ди­ных сил (до 73,55 кВт), по­лу­чен­ные (при­об­ре­тен­ные) че­рез ор­га­ны со­ци­аль­ной за­щи­ты на­се­ле­ния в ус­та­нов­лен­ном за­ко­ном по­ряд­ке;

• про­мы­сло­вые мор­ские и реч­ные су­да;

• пас­са­жир­ские и гру­зо­вые мор­ские, реч­ные и воз­душ­ные су­да, на­хо­дя­щие­ся в соб­ст­вен­но­сти (на пра­ве хо­зяй­ст­вен­но­го ве­де­ния или опе­ра­тив­но­го управ­ле­ния) ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, ос­нов­ным ви­дом дея­тель­но­сти ко­то­рых яв­ля­ет­ся осу­ще­ст­в­ле­ние пас­са­жир­ских и (или) гру­зо­вых пе­ре­во­зок;

• трак­то­ры, са­мо­ход­ные ком­бай­ны всех ма­рок, спе­ци­аль­ные ав­то­ма­ши­ны за­ре­ги­ст­ри­ро­ван­ные на сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных то­ва­ро­про­из­во­ди­те­лей и ис­поль­зуе­мые при сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных ра­бо­тах для про­из­вод­ст­ва сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ной про­­ду­кции;

• транс­порт­ные сред­ст­ва, при­над­ле­жа­щие на пра­ве опе­ра­тив­но­го управ­ле­ния фе­де­раль­ным ор­га­нам ис­пол­ни­тель­ной вла­сти,

• транс­порт­ные сред­ст­ва, на­хо­дя­щие­ся в ро­зы­ске, при ус­ло­вии под­твер­жде­­ния фак­та их уго­на (кра­жи) до­ку­мен­том, вы­да­вае­мым упол­но­мо­чен­ным ор­га­ном;

• са­мо­ле­ты и вер­то­ле­ты са­ни­тар­ной авиа­ции и ме­ди­цин­ской служ­бы;

• су­да, за­ре­ги­ст­ри­ро­ван­ные в Рос­сий­ском ме­ж­ду­на­род­ном рее­ст­ре су­дов.

Во­прос 3. На­ло­го­вая сис­те­ма РФ, по­ня­тие и прин­ци­пы по­строе­ния.

На­ло­го­вое за­ко­но­да­тель­ст­во - со­во­куп­ность ак­тов за­ко­но­да­тель­ст­ва, ре­гу­ли­­ру­ющие ус­та­нов­ле­ние и взи­ма­ние на­ло­гов.

За­ко­но­да­тель­но - пра­во­вые ос­но­вы на­ло­го­вой сис­те­мы РФ со­сто­ят из за­ко­­н­од­ател­ьс­тва РФ, за­ко­но­да­тель­ст­ва субъ­ек­тов РФ и нор­ма­тив­но-пра­во­вых ак­тов пред­став­лен­ных ор­га­на­ми ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния.

На­ло­го­вый ко­декс ус­та­нав­ли­ва­ет об­щие прин­ци­пы на­ло­го­об­ло­же­ния: ви­ды на­ло­гов и сбо­ров; по­ря­док ис­пол­не­ния обя­за­тельств по уп­ла­те на­ло­гов; прин­ци­пы вве­де­ния в дей­ст­вие на­ло­га, и ос­но­вы пре­кра­ще­ния при­ме­не­ния на­ло­га; пра­ва и обя­­за­нн­ости на­ло­го­пла­тель­щи­ков; от­вет­ст­вен­ность за пра­во­на­ру­ше­ния.

Нор­ма­тив­но - пра­во­вые ак­ты о на­ло­гах и сбо­рах под­раз­де­ля­ют­ся на ак­ты ор­­г­анов вла­сти, ак­ты ис­пол­ни­тель­ных ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния и ак­ты ор­га­­нов го­су­дар­ст­вен­ных вне­бюд­жет­ных фон­дов. Эти ак­ты не мо­гут из­ме­нять или до­­по­лнять за­ко­но­да­тель­ст­во о на­ло­гах и сбо­рах. За­ко­но­да­тель­ные ак­ты о на­ло­гах и сбо­рах, ус­та­нав­ли­ва­ют но­вые на­ло­ги и сбо­ры, по­вы­ша­ют став­ки на­ло­га, ус­та­нав­ли­­в­ают от­вет­ст­вен­ность за на­ру­ше­ния. Ак­ты за­ко­но­да­тель­ст­ва о на­ло­гах и сбо­рах, ус­­т­ана­вл­ив­ают или смяг­ча­ют от­вет­ст­вен­ность за на­ру­ше­ние за­ко­но­да­тель­ст­ва, ли­бо ус­та­нав­ли­ва­ют до­пол­ни­тель­ные га­ран­тии прав на­ло­го­пла­тель­щи­ков.

За­ко­но­да­тель­ст­во РФ вы­де­ля­ет сле­дую­щие на­ло­ги и сбо­ры: 1. В Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции ус­та­нав­ли­ва­ют­ся сле­дую­щие ви­ды на­ло­гов и сбо­ров: фе­де­раль­ные, ре­гио­наль­ные и ме­ст­ные. 2. Фе­де­раль­ны­ми на­ло­га­ми и сбо­ра­ми при­зна­ют­ся на­ло­ги и сбо­ры, обя­за­тель­ны к уп­ла­те на всей тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. 3 Ре­гио­­нал­ьн­ыми на­ло­га­ми при­зна­ют­ся на­ло­ги, ко­то­рые ус­та­нов­ле­ны на­стоя­щим Ко­дек­сом и за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции о на­ло­гах и обя­за­тель­ны к уп­ла­те на тер­ри­то­ри­ях со­от­вет­ст­вую­щих субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции

4. Ме­ст­ны­ми на­ло­га­ми при­зна­ют­ся на­ло­ги, ко­то­рые обя­за­тель­ны к уп­ла­те на тер­ри­то­ри­ях со­от­вет­ст­вую­щих му­ни­ци­паль­ных об­ра­зо­ва­ний, зе­мель­ный на­лог и на­лог на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц

Спе­ци­аль­ные на­ло­го­вые ре­жи­мы мо­гут пре­ду­смат­ри­вать ос­во­бо­ж­де­ние от обя­зан­но­сти по уп­ла­те от­дель­ных фе­де­раль­ных, ре­гио­наль­ных и ме­ст­ных на­ло­гов и сбо­ров,

К фе­де­раль­ным на­ло­гам и сбо­рам от­но­сят­ся: на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость, ак­ци­зы; на­лог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц; стра­хо­вые взно­сы во вне­бюд­жет­­ные фон­ды; на­лог на при­быль ор­га­ни­за­ций; на­лог на до­бы­чу по­лез­ных ис­ко­пае­мых;

вод­ный на­лог, сбо­ры за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра и за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов; го­су­дар­ст­вен­ная по­шли­на. К ре­гио­­нал­ьным на­ло­гам от­но­сят­ся: на­лог на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ций; на­лог на игор­ный биз­нес; транс­порт­ный на­лог. К ме­ст­ным на­ло­гам от­но­сят­ся: зе­мель­ный на­лог; на­лог на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц.

Во­прос 4. Осо­бен­но­сти ис­чис­ле­ния и уп­ла­ты на­ло­га на при­быль на­ло­го­пла­тель­щи­ком, имею­щим обо­соб­лен­ные под­раз­де­ле­ния

На­ло­го­пла­тель­щи­ки - рос­сий­ские ор­га­ни­за­ции, имею­щие обо­соб­лен­ные под­раз­де­ле­ния, ис­чис­ле­ние и уп­ла­ту в фе­де­раль­ный бюд­жет сумм аван­со­вых пла­те­­жей, а так­же сумм на­ло­га, ис­чис­лен­но­го по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да, про­из­во­дят по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния без рас­пре­де­ле­ния ука­зан­ных сумм по обо­соб­лен­ным под­раз­де­ле­ния.

Уп­ла­та аван­со­вых пла­те­жей, а так­же сумм на­ло­га, под­ле­жа­щих за­чис­ле­нию в до­ход­ную часть бюд­же­тов субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и бюд­же­тов му­ни­ци­­пал­ьных об­ра­зо­ва­ний, про­из­во­дит­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми - рос­сий­ски­ми ор­га­ни­за­­ци­ями по мес­ту на­хо­ж­де­ния ор­га­ни­за­ции, а так­же по мес­ту на­хо­ж­де­ния ка­ж­до­го из ее обо­соб­лен­ных под­раз­де­ле­ний ис­хо­дя из до­ли при­бы­ли, при­хо­дя­щей­ся на эти обо­соб­­ле­нные под­раз­де­ле­ния, оп­ре­де­ляе­мой как сред­няя ариф­ме­ти­че­ская ве­ли­чи­на удель­но­­го ве­са сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков (рас­хо­дов на оп­ла­ту тру­да) и удель­но­го ве­са ос­та­точ­ной стои­мо­сти амор­ти­зи­руе­мо­го иму­ще­ст­ва это­го обо­соб­лен­­н­ого под­раз­де­ле­ния со­от­вет­ст­вен­но в сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков (рас­хо­дах на оп­ла­ту тру­да) и ос­та­точ­ной стои­мо­сти амор­ти­зи­руе­мо­го иму­ще­ст­ва.

Ис­чис­ле­ние сумм аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу, а так­же сумм на­ло­га, под­­л­еж­ащих вне­се­нию в бюд­же­ты субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и бюд­же­ты му­ни­­ц­ипал­ьных об­ра­зо­ва­ний по мес­ту на­хо­ж­де­ния обо­соб­лен­ных под­раз­де­ле­ний, осу­ще­­с­т­вл­яе­тся на­ло­го­пла­тель­щи­ком са­мо­стоя­тель­но. На­ло­го­пла­тель­щик уп­ла­чи­ва­ет сум­мы аван­со­вых пла­те­жей и сум­мы на­ло­га, ис­чис­лен­но­го по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да, в бюд­же­ты субъ­ек­тов. Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и ме­ст­ные бюд­же­ты по мес­ту на­хо­ж­де­ния обо­соб­лен­ных под­раз­де­ле­ний не позд­нее сро­ка, ус­та­нов­лен­но­го для по­да­чи на­ло­го­вых дек­ла­ра­ций за со­от­вет­ст­вую­щий от­чет­ный или на­ло­го­вый пе­ри­­од. Ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик име­ет обо­соб­лен­ное под­раз­де­ле­ние за пре­де­ла­ми Рос­­си­йской Фе­де­ра­ции, на­лог под­ле­жит уп­ла­те в бюд­жет с уче­том осо­бен­но­стей, ус­та­­но­вле­нных стать­ей 311 НК РФ.

Во­прос 5. На­лог на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ций: на­ло­го­вая став­ка и на­ло­го­вые льго­ты.

На­ло­го­вые став­ки ус­та­нав­ли­ва­ют­ся за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­­ции и не мо­гут пре­вы­шать 2,2 про­цен­та.

До­пус­ка­ет­ся ус­та­нов­ле­ние диф­фе­рен­ци­ро­ван­ных на­ло­го­вых ста­вок в за­ви­­с­им­ости от ка­те­го­рий на­ло­го­пла­тель­щи­ков и (или) иму­ще­ст­ва, при­зна­вае­мо­го объ­­е­ктом на­ло­го­об­ло­же­ния.

Ос­во­бо­ж­да­ют­ся от на­ло­го­об­ло­же­ния:

1. ор­га­ни­за­ции и уч­ре­ж­де­ния уго­лов­но-ис­пол­ни­тель­ной сис­те­мы - в от­но­­ш­ении иму­ще­ст­ва, ис­поль­зуе­мо­го для осу­ще­ст­в­ле­ния воз­ло­жен­ных на них функ­ций;

2. ре­ли­ги­оз­ные ор­га­ни­за­ции - в от­но­ше­нии иму­ще­ст­ва, ис­поль­зуе­мо­го ими для осу­ще­ст­в­ле­ния ре­ли­ги­оз­ной дея­тель­но­сти;

3. об­ще­рос­сий­ские об­ще­ст­вен­ные ор­га­ни­за­ции ин­ва­ли­дов, сре­ди чле­нов ко­­т­орых ин­ва­ли­ды и их за­кон­ные пред­ста­ви­те­ли со­став­ля­ют не ме­нее 80 про­цен­тов;

ор­га­ни­за­ции, ус­тав­ный ка­пи­тал ко­то­рых пол­но­стью со­сто­ит из вкла­дов ука­­за­нных об­ще­рос­сий­ских об­ще­ст­вен­ных ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов, ес­ли сред­не­спи­соч­­ная чис­лен­ность ин­ва­ли­дов сре­ди их ра­бот­ни­ков со­став­ля­ет не ме­нее 50 про­цен­тов, а их до­ля в фон­де оп­ла­ты тру­да - не ме­нее 25 про­цен­тов;

4. ор­га­ни­за­ции, ос­нов­ным ви­дом дея­тель­но­сти ко­то­рых яв­ля­ет­ся про­из­вод­­с­тво фар­ма­цев­ти­че­ской про­дук­ции;

5. ор­га­ни­за­ции - в от­но­ше­нии объ­ек­тов, при­зна­вае­мых па­мят­ни­ка­ми ис­то­рии и куль­ту­ры фе­де­раль­но­го зна­че­ния в ус­та­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции по­ряд­ке;

6. ор­га­ни­за­ции - в от­но­ше­нии ядер­ных ус­та­но­вок, ис­поль­зуе­мых для на­уч­­ных це­лей, пунк­тов хра­не­ния ядер­ных ма­те­риа­лов и ра­дио­ак­тив­ных ве­ществ, а так­же хра­ни­лищ ра­дио­ак­тив­ных от­хо­дов;

7. ор­га­ни­за­ции - в от­но­ше­нии ле­до­ко­лов, су­дов с ядер­ны­ми энер­ге­ти­че­ски­ми ус­та­нов­ка­ми и су­дов атом­но-тех­но­ло­ги­че­ско­го об­слу­жи­ва­ния;

8. ор­га­ни­за­ции - в от­но­ше­нии же­лез­но­до­рож­ных пу­тей об­ще­го поль­зо­ва­ния, фе­де­раль­ных ав­то­мо­биль­ных до­рог об­ще­го поль­зо­ва­ния, ма­ги­ст­раль­ных тру­бо­про­­в­одов, ли­ний энер­го­пе­ре­да­чи;

4. ор­га­ни­за­ции - в от­но­ше­нии кос­ми­че­ских объ­ек­тов;

10. иму­ще­ст­во спе­циа­ли­зи­ро­ван­ных про­тез­но-ор­то­пе­ди­че­ских пред­при­ятий;

10. иму­ще­ст­во кол­ле­гий ад­во­ка­тов, ад­во­кат­ских бю­ро и юри­ди­че­ских кон­­сул­ьт­аций;

10. иму­ще­ст­во го­су­дар­ст­вен­ных на­уч­ных цен­тров;

11. ор­га­ни­за­ции - в от­но­ше­нии су­дов, за­ре­ги­ст­ри­ро­ван­ных в Рос­сий­ском ме­ж­ду­на­род­ном рее­ст­ре су­дов.

Во­прос 6. Ос­нов­ные па­ра­мет­ры на­ло­го­об­ло­же­ния.

Для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния при­ни­ма­ет­ся це­на то­ва­ров, ра­бот или ус­луг, ука­зан­ная сто­ро­на­ми сдел­ки. По­ка не до­ка­за­но об­рат­ное, пред­по­ла­га­ет­ся, что эта це­на со­от­вет­ст­ву­ет уров­ню ры­ноч­ных цен.

На­ло­го­вые ор­га­ны при осу­ще­ст­в­ле­нии кон­тро­ля за пол­но­той ис­чис­ле­ния на­­л­огов впра­ве про­ве­рять пра­виль­ность при­ме­не­ния цен по сдел­кам лишь в сле­дую­­щих слу­ча­ях: ме­ж­ду взаи­мо­за­ви­си­мы­ми ли­ца­ми; по то­ва­ро­об­мен­ным (бар­тер­ным) опе­ра­ци­ям; при со­вер­ше­нии внеш­не­тор­го­вых сде­лок; при от­кло­не­нии бо­лее чем на 20 про­цен­тов в сто­ро­ну по­вы­ше­ния или в сто­ро­ну по­ни­же­ния от уров­ня цен.

Ры­ноч­ной це­ной то­ва­ра (ра­бо­ты, ус­лу­ги) при­зна­ет­ся це­на, сло­жив­шая­ся при взаи­мо­дей­ст­вии спро­са и пред­ло­же­ния на рын­ке иден­тич­ных (а при их от­сут­ст­вии -од­но­род­ных) то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) в со­пос­та­ви­мых эко­но­ми­че­ских (ком­мер­че­ских) ус­ло­ви­ях. Рын­ком то­ва­ров при­зна­ет­ся сфе­ра об­ра­ще­ния этих то­ва­ров, оп­ре­де­ляе­мая ис­хо­дя из воз­мож­но­сти по­ку­па­те­ля (про­дав­ца) ре­аль­но и без зна­чи­тель­ных до­пол­­н­ител­ьных за­трат при­об­ре­сти (реа­ли­зо­вать) то­вар на бли­жай­шей по от­но­ше­нию к по­ку­па­те­лю (про­дав­цу) тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции или за пре­де­ла­ми Рос­­си­йской Фе­де­ра­ции.

При оп­ре­де­ле­нии ры­ноч­ных цен то­ва­ров, ра­бот или ус­луг при­ни­ма­ют­ся во вни­ма­ние сдел­ки ме­ж­ду ли­ца­ми, не яв­ляю­щи­ми­ся взаи­мо­за­ви­си­мы­ми. Сдел­ки ме­ж­­ду взаи­мо­за­ви­си­мы­ми ли­ца­ми мо­гут при­ни­мать­ся во вни­ма­ние толь­ко в тех слу­ча­ях, ко­гда взаи­мо­за­ви­си­мость этих лиц не по­влия­ла на ре­зуль­та­ты та­ких сде­лок.

При оп­ре­де­ле­нии и при­зна­нии ры­ноч­ной це­ны то­ва­ра, ра­бо­ты или ус­лу­ги ис­поль­зу­ют­ся офи­ци­аль­ные ис­точ­ни­ки ин­фор­ма­ции о ры­ноч­ных це­нах на то­ва­ры, ра­бо­ты или ус­лу­ги и бир­же­вых ко­ти­ров­ках. При рас­смот­ре­нии де­ла суд впра­ве учесть лю­бые об­стоя­тель­ст­ва, имею­щие зна­че­ние для оп­ре­де­ле­ния ре­зуль­та­тов сдел­ки. При реа­ли­за­ции то­ва­ров по го­су­дар­ст­вен­ным ре­гу­ли­руе­мым це­нам, ус­та­­но­вле­нным в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния при­ни­ма­ют­ся ука­зан­ные це­ны.

Во­прос 7. На­лог на при­быль ор­га­ни­за­ции: на­ло­го­вая ба­за и ка­те­го­рии на­ло­го­пла­тель­щи­ков.

На­ло­го­вая ба­за пред­став­ля­ет со­бой стои­мо­ст­ную, фи­зи­че­скую или иную ха­­ра­кт­ер­ист­ики объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния. На­ло­го­вая став­ка пред­став­ля­ет со­бой ве­ли­­ч­ину на­ло­го­вых на­чис­ле­ний на еди­ни­цу из­ме­ре­ния на­ло­го­вой ба­зы. На­ло­го­вая ба­за и по­ря­док ее оп­ре­де­ле­ния, а так­же на­ло­го­вые став­ки по фе­де­раль­ным на­ло­гам и раз­­м­еры сбо­ров по фе­де­раль­ным сбо­рам ус­та­нав­ли­ва­ют­ся на­стоя­щим Ко­дек­сом.

На­ло­го­вая ба­за и по­ря­док ее оп­ре­де­ле­ния по ре­гио­наль­ным и ме­ст­ным на­ло­­гам ус­та­нав­ли­ва­ют­ся Ко­дек­сом. На­ло­го­вые став­ки по ре­гио­наль­ным и ме­ст­ным на­­л­огам ус­та­нав­ли­ва­ют­ся со­от­вет­ст­вен­но за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, нор­ма­тив­ны­ми пра­во­вы­ми ак­та­ми пред­ста­ви­тель­ных ор­га­нов му­ни­ци­паль­ных об­ра­­з­ов­аний в пре­де­лах, ус­та­нов­лен­ных На­ло­го­вым Ко­дек­сом.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки-ор­га­ни­за­ции ис­чис­ля­ют на­ло­го­вую ба­зу по ито­гам ка­ж­­д­ого на­ло­го­во­го пе­рио­да на ос­но­ве дан­ных ре­ги­ст­ров бух­гал­тер­ско­го уче­та и (или) на ос­но­ве иных до­ку­мен­таль­но под­твер­жден­ных дан­ных об объ­ек­тах, под­ле­жа­щих на­ло­го­об­ло­же­нию ли­бо свя­зан­ных с на­ло­го­об­ло­же­ни­ем. При об­на­ру­же­нии оши­бок (ис­ка­же­ний) в ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы, от­но­ся­щих­ся к про­шлым на­ло­го­вым (от­­че­тным) пе­рио­дам, в те­ку­щем на­ло­го­вом (от­чет­ном) пе­рио­де пе­ре­рас­чет на­ло­го­вой ба­зы и сум­мы на­ло­га про­из­во­дит­ся за пе­ри­од, в ко­то­ром бы­ли со­вер­ше­ны ука­зан­ные

ошиб­ки (ис­ка­же­ния).

Ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, но­та­риу­сы, за­ни­маю­щие­ся ча­ст­ной прак­ти­кой, ад­во­ка­ты, уч­ре­див­шие ад­во­кат­ские ка­би­не­ты, ис­чис­ля­ют на­ло­го­вую ба­зу по ито­гам ка­ж­до­го на­ло­го­во­го пе­рио­да на ос­но­ве дан­ных уче­та до­хо­дов и рас­хо­­дов и хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций в по­ряд­ке, оп­ре­де­ляе­мом Ми­ни­стер­ст­вом фи­нан­сов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. Ос­таль­ные на­ло­го­пла­тель­щи­ки - фи­зи­че­ские ли­ца ис­чис­ля­­ют на­ло­го­вую ба­зу на ос­но­ве по­лу­чае­мых в ус­та­нов­лен­ных слу­ча­ях от ор­га­ни­за­ций и (или) фи­зи­че­ских лиц све­де­ний о сум­мах вы­пла­чен­ных им до­хо­дов, об объ­ек­тах на­ло­го­об­ло­же­ния, а так­же дан­ных соб­ст­вен­но­го уче­та по­лу­чен­ных до­хо­дов, объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния, осу­ще­ст­в­ляе­мо­го по про­из­воль­ным фор­мам.

Пра­ви­ла, рас­смот­рен­ные вы­ше, рас­про­стра­ня­ют­ся так­же на на­ло­го­вых аген­тов. В слу­ча­ях пре­ду­смот­рен­ных Ко­дек­сом, на­ло­го­вые ор­га­ны ис­чис­ля­ют на­ло­го­­вую ба­зу по ито­гам ка­ж­до­го на­ло­го­во­го пе­рио­да на ос­но­ве имею­щих­ся у них дан­ных.

Во­прос 8. На­лог на при­быль ор­га­ни­за­ций: на­ло­го­вый и от­чет­ный пе­ри­од Зе­мель­ный на­лог: со­став на­ло­го­пла­тель­щи­ков, объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния

1. На­ло­го­вым пе­рио­дом по на­ло­гу при­зна­ет­ся ка­лен­дар­ный год.

1. От­чет­ны­ми пе­рио­да­ми по на­ло­гу при­зна­ют­ся пер­вый квар­тал, по­лу­го­дие и де­вять ме­ся­цев ка­лен­дар­но­го го­да.

От­чет­ны­ми пе­рио­да­ми для на­ло­го­пла­тель­щи­ков, ис­чис­ляю­щих еже­ме­сяч­ные аван­со­вые пла­те­жи ис­хо­дя из фак­ти­че­ски по­лу­чен­ной при­бы­ли, при­зна­ют­ся ме­сяц, два ме­ся­ца, три ме­ся­ца и так да­лее до окон­ча­ния ка­лен­дар­но­го го­да.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га при­зна­ют­ся ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­ские ли­ца, об­ла­даю­щие зе­мель­ны­ми уча­ст­ка­ми, при­зна­вае­мые объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния, на пра­ве соб­ст­вен­но­сти, пра­ве по­сто­ян­но­го (бес­сроч­но­го) поль­зо­ва­ния или пра­ве по­­жи­зне­нн­ого на­сле­дуе­мо­го вла­де­ния.

Не при­зна­ют­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­ские ли­ца в от­­н­ош­ении зе­мель­ных уча­ст­ков, на­хо­дя­щих­ся у них на пра­ве без­воз­мезд­но­го, сроч­но­­го поль­зо­ва­ния или пе­ре­дан­ных им по до­го­во­ру арен­ды.

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния при­зна­ют­ся зе­мель­ные уча­ст­ки, рас­по­ло­жен­ные в пре­де­лах му­ни­ци­паль­но­го об­ра­зо­ва­ния

Не при­зна­ют­ся объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния:

- зе­мель­ные уча­ст­ки, изъ­я­тые из обо­ро­та в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом

Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции;

- зе­мель­ные уча­ст­ки, ог­ра­ни­чен­ные в обо­ро­те ко­то­рые за­ня­ты осо­бо ценны­ ми объ­ек­та­ми куль­тур­но­го на­сле­дия на­ро­дов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, объ­ек­та­ми, вклю­чен­ны­ми в Спи­сок все­мир­но­го на­сле­дия, ис­то­ри­ко-куль­тур­ны­ми за­по­вед­ни­ка­ ми, объ­ек­та­ми ар­хео­ло­ги­че­ско­го на­сле­дия;

• зе­мель­ные уча­ст­ки, ог­ра­ни­чен­ные в обо­ро­те в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­­тел­ьс­твом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, пре­дос­тав­лен­ные для обес­пе­че­ния обо­ро­ны, безо­пас­но­сти и та­мо­жен­ных нужд;

• зе­мель­ные уча­ст­ки из со­ста­ва зе­мель лес­но­го фон­да;

• зе­мель­ные уча­ст­ки, ог­ра­ни­чен­ные в обо­ро­те в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­­тел­ьс­твом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, за­ня­тые на­хо­дя­щи­ми­ся в го­су­дар­ст­вен­ной соб­ст­­ве­нн­ости 1 вод­ны­ми объ­ек­та­ми в со­ста­ве вод­но­го фон­да

Во­прос 9. Со­став фе­де­раль­ных на­ло­гов и сбо­ров в со­от­вет­ст­вии с НК РФ.

К фе­де­раль­ным на­ло­гам и сбо­рам от­но­сят­ся: на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость; ак­ци­зы; на­лог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц; на­лог на при­быль ор­га­ни­за­ций; на­лог на до­бы­чу по­лез­ных ис­ко­пае­мых; вод­ный на­лог; сбо­ры за поль­зо­ва­ние объ­ек­­т­ами жи­вот­но­го ми­ра и за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов; го­су­дар­ст­вен­ная по­шли­на.

Рас­смот­рим наи­бо­лее важ­ные из них.

На­лог на до­бав­лен­ную стои­мость за­ни­ма­ет важ­ней­шее ме­сто и иг­ра­ет важ­­не­йшую роль в на­ло­го­вой сис­те­ме РФ. На­ло­гом об­ла­га­ет­ся не вся стои­мость то­ва­ра, а лишь ее часть - до­ба­воч­ная стои­мость.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки НДС при­зна­ют­ся: ор­га­ни­за­ции, ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­­пр­ин­им­ат­ели, ли­ца, при­зна­вае­мые на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми НДС, в свя­зи с пе­ре­ме­ще­­н­ием то­ва­ров че­рез та­мо­жен­ную гра­ни­цу РФ, оп­ре­де­ляе­мые в со­от­вет­ст­вии с Та­мо­­же­нным ко­дек­сом РФ.

Ак­ци­зы яв­ля­ют­ся кос­вен­ным на­ло­гом. Он взи­ма­ет­ся с то­ва­ров и ус­луг в ви­де час­ти це­ны или та­ри­фа. Фор­маль­ны­ми пла­тель­щи­ка­ми это­го на­ло­га вы­сту­па­ют юри­ди­че­ские ли­ца, про­из­во­дя­щие по­дак­циз­ную про­дук­цию или ока­зы­ваю­щие об­ла­­га­емые ус­лу­ги, в то вре­мя как дей­ст­ви­тель­ным их но­си­те­лем ста­но­вит­ся по­тре­би­­тель. От­сю­да вы­те­ка­ет, что ак­ци­зы пред­став­ля­ют со­бой це­но­об­ра­зую­щие фак­то­ры.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц при­зна­ют­ся фи­зи­­ч­еские ли­ца, на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми РФ, а так же фи­зи­че­ские ли­ца, по­лу­чаю­щие до­хо­ды от ис­точ­ни­ков в РФ, не яв­ляю­щие­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми РФ.

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния при­зна­ет­ся до­ход, по­лу­чен­ный на­ло­го­пла­тель­­щ­ик­ами от ис­точ­ни­ков в РФ и от ис­точ­ни­ков за пре­де­ла­ми РФ - для фи­зи­че­ских лиц, яв­ляю­щих­ся или не яв­ляю­щих­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми РФ.

Еди­ный со­ци­аль­ный на­лог пред­на­зна­чен для мо­би­ли­за­ции средств для реа­­л­из­ации пра­ва гра­ж­дан на пен­си­он­ное и со­ци­аль­ное обес­пе­че­ние и ме­ди­цин­скую по­мощь.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми яв­ля­ют­ся ли­ца про­из­во­дя­щие вы­пла­ты фи­зи­че­ским ли­цам (ор­га­ни­за­ции, ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ли­ца не за­ни­маю­щие­ся пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью),а так же ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ад­во­ка­ты, но­та­риу­сы, за­ни­маю­щие­ся ча­ст­ной прак­ти­кой.

Во­прос 10 Ка­ме­раль­ная на­ло­го­вая про­вер­ка.

На­ло­го­вая про­вер­ка яв­ля­ет­ся ин­ст­ру­мен­том на­ло­го­во­го кон­тро­ля, по­зво­­ля­ющим наи­бо­лее пол­но про­ве­рить со­блю­де­ние на­ло­го­пла­тель­щи­ком за­ко­но­да­тель­­с­тва о на­ло­гах и сбо­рах.

Ка­ме­раль­ные про­вер­ки про­во­дят­ся по мес­ту на­хо­ж­де­ния на­ло­го­вых ор­га­нов на ос­но­ве на­ло­го­вых дек­ла­ра­ций и до­ку­мен­тов, пред­став­лен­ных на­ло­го­пла­тель­щи­­ком, до­ку­мен­тов о дея­тель­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ка, имею­щих­ся в рас­по­ря­же­нии на­ло­го­вых, ор­га­нов.

При про­ве­де­нии ка­ме­раль­ной на­ло­го­вой про­вер­ки не тре­бу­ет­ся ка­ко­го -ли­бо спе­ци­аль­но­го раз­ре­ше­ния. Ес­ли за­ко­но­да­тель­ст­вом о на­ло­гах и сбо­рах не ус­та­нов­­л­ено иное, то ка­ме­раль­ная на­ло­го­вая про­вер­ка без ка­ко­го-ли­бо спе­ци­аль­но­го ре­ше­­ния ру­ко­во­ди­те­ля на­ло­го­во­го ор­га­на мо­жет быть про­ве­де­на упол­но­мо­чен­ны­ми ли­­ц­ами на­ло­го­во­го ор­га­на в те­че­ние 3 ме­ся­цев со дня пред­став­ле­ния на­ло­го­пла­тель­­щ­иком на­ло­го­вой дек­ла­ра­ции и про­чих до­ку­мен­тов.

При вы­яв­ле­нии про­вер­кой оши­бок в за­пол­не­нии до­ку­мен­тов или про­ти­во­ре­­чии в све­де­ни­ях, со­дер­жа­щих­ся в до­ку­мен­тах, об этом со­об­ща­ет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ку с тре­бо­ва­ни­ем вне­сти в ус­та­нов­лен­ный срок не­об­хо­ди­мые ис­прав­ле­ния. На сум­мы до­п­лат по на­ло­гам, вы­яв­лен­ных по ре­зуль­та­там ка­ме­раль­ной про­вер­ки, на­­пра­вл­яю­тся тре­бо­ва­ния по их уп­ла­те.

В свя­зи с рас­ши­ре­ни­ем пол­но­мо­чий на­ло­го­вых ор­га­нов при про­ве­де­нии ка­­м­ерал­ьных про­ве­рок НК РФ не пре­ду­смот­ре­на обя­за­тель­ность про­ве­де­ния в от­но­­ш­ении ка­ж­до­го кон­крет­но­го на­ло­го­пла­тель­щи­ка вы­езд­ных на­ло­го­вых про­ве­рок, ко­­т­орые долж­ны бы­ли про­во­дить­ся не ре­же раза в два го­да. Ис­клю­че­ния до­пус­ка­лись при со­блю­де­нии оп­ре­де­лён­ных ус­ло­вий.

В от­но­ше­нии на­ло­гов, под­ле­жа­щих уп­ла­те в свя­зи с пе­ре­ме­ще­ни­ем то­ва­ров че­рез гра­ни­цу, про­вер­ки про­во­дят­ся та­мо­жен­ны­ми ор­га­на­ми.

Во­прос 11. НДС: Пла­тель­щи­ки, объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния, не­об­ла­гае­мые опе­ра­ции

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га на до­бав­лен­ную стои­мость при­зна­ют­ся: ор­га­­н­из­ации ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ли­ца, при­зна­вае­мые на­ло­го­пла­тель­щи­­к­ами на­ло­га на до­бав­лен­ную стои­мость в свя­зи с пе­ре­ме­ще­ни­ем то­ва­ров че­рез та­­м­оже­нную гра­ни­цу Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, оп­ре­де­ляе­мые в со­от­вет­ст­вии с Та­мо­­же­нным ко­дек­сом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Не при­зна­ют­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми ор­га­ни­за­ции, яв­ляю­щие­ся ино­стран­­н­ыми ор­га­ни­за­то­ра­ми Олим­пий­ских игр и Па­ра­лим­пий­ских игр.

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния при­зна­ют­ся сле­дую­щие опе­ра­ции: реа­ли­за­ция то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции; пе­ре­да­ча на тер­ри­то­­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции то­ва­ров; вы­пол­не­ние строи­тель­но-мон­таж­ных ра­бот для соб­ст­вен­но­го по­треб­ле­ния; ввоз то­ва­ров на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Не при­зна­ют­ся объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния: пе­ре­да­ча на без­воз­мезд­ной ос­­н­ове жи­лых до­мов, дет­ских са­дов, клу­бов, са­на­то­ри­ев и пр.; пе­ре­да­ча иму­ще­ст­ва го­­с­уда­рс­тве­нных и му­ни­ци­паль­ных пред­при­ятий, вы­ку­пае­мо­го в по­ряд­ке при­ва­ти­за­­ции; вы­пол­не­ние ра­бот (ока­за­ние ус­луг) ор­га­на­ми, вхо­дя­щи­ми в сис­те­му ор­га­нов го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти и ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния; пе­ре­да­ча на без­воз­­мез­дной ос­но­ве объ­ек­тов ос­нов­ных средств ор­га­нам го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти и управ­ле­ния и ор­га­нам ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния, а так­же го­су­дар­ст­вен­ным и му­ни­­ц­ипал­ьным уч­ре­ж­де­ни­ям, го­су­дар­ст­вен­ным и му­ни­ци­паль­ным уни­тар­ным пред­при­­ят­иям; опе­ра­ции по реа­ли­за­ции зе­мель­ных уча­ст­ков (до­лей в них); пе­ре­да­ча иму­ще­­с­тве­нных прав ор­га­ни­за­ции ее пра­во­пре­ем­ни­ку (пра­во­пре­ем­ни­кам); пе­ре­да­ча де­­не­жных средств не­ком­мер­че­ским ор­га­ни­за­ци­ям на фор­ми­ро­ва­ние це­ле­во­го ка­пи­та­­ла; опе­ра­ции по реа­ли­за­ции на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми, яв­ляю­щи­ми­ся рос­сий­ски­ми ор­­г­ан­из­ат­ор­ами Олим­пий­ских игр и Па­ра­лим­пий­ских игр; ока­за­ние ус­луг по пе­ре­да­че в без­воз­мезд­ное поль­зо­ва­ние не­ком­мер­че­ским ор­га­ни­за­ци­ям на осу­ще­ст­в­ле­ние ус­­та­вной дея­тель­но­сти го­су­дар­ст­вен­но­го иму­ще­ст­ва, не за­кре­п­лен­но­го за го­су­дар­ст­­ве­нн­ыми пред­при­ятия­ми и уч­ре­ж­де­ния­ми.

Опе­ра­ции, не под­ле­жа­щие на­ло­го­об­ло­же­нию (ос­во­бо­ж­дае­мые от на­ло­го­об­­л­ож­ения):

1) пре­дос­тав­ле­ние арен­до­да­те­лем в арен­ду на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Федеlции по­ме­ще­ний ино­стран­ным гра­ж­да­нам или ор­га­ни­за­ци­ям, ак­кре­ди­то­ван­ным в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

2) реа­ли­за­ция (а так­же пе­ре­да­ча, вы­пол­не­ние, ока­за­ние для соб­ст­вен­ных нужд) на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции: ме­ди­цин­ских то­ва­ров оте­че­ст­вен­но­го; ус­лу­ги по со­дер­жа­нию де­тей в до­шко­ль­ных уч­ре­ж­де­ни­ях, про­ве­де­нию за­ня­тий с не­­с­ове­рше­нн­оле­тн­ими деть­ми в круж­ках, сек­ци­ях (вклю­чая спор­тив­ные) и сту­ди­ях; про­дук­тов пи­та­ния, не­по­сред­ст­вен­но про­из­ве­ден­ных сту­ден­че­ски­ми и школь­ны­ми сто­ло­вы­ми; ус­лу­ги по со­хра­не­нию, ком­плек­то­ва­нию и ис­поль­зо­ва­нию ар­хи­вов, ока­­з­ыва­емых ар­хив­ны­ми уч­ре­ж­де­ния­ми и ор­га­ни­за­ция­ми; ус­лу­ги по пе­ре­воз­ке пас­са­­ж­иров; ри­ту­аль­ные ус­лу­ги, ра­бо­ты (ус­лу­ги) по из­го­тов­ле­нию над­гроб­ных па­мят­ни­­ков и оформ­ле­нию мо­гил, а так­же реа­ли­за­ция по­хо­рон­ных при­над­леж­но­стей (по пе­­ре­чню, ут­вер­ждае­мо­му Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции); ре­монт­но-рес­тав­ра­ци­он­ные ра­бот, со­пут­ст­вую­щей ин­фра­струк­ту­ры; ра­бо­ты, вы­пол­няе­мых в пе­ри­од реа­ли­за­ции це­ле­вых со­ци­аль­но-эко­но­ми­че­ских про­грамм; то­ва­ры, по­ме­щен­­ные под та­мо­жен­ный ре­жим ма­га­зи­на бес­по­шлин­ной тор­гов­ли;

Во­прос 12. По­ря­док уча­стия сви­де­те­лей при про­ве­де­нии на­ло­го­во­го кон­тро­ля.

В ка­че­ст­ве сви­де­те­ля для да­чи по­ка­за­ний мо­жет быть вы­зва­но лю­бое фи­зи­­ч­еское ли­цо, ко­то­ро­му мо­гут быть из­вест­ны ка­кие-ли­бо об­стоя­тель­ст­ва, имею­щие зна­че­ние для осу­ще­ст­в­ле­ния на­ло­го­во­го кон­тро­ля.

Доп­ра­ши­вать­ся в ка­че­ст­ве сви­де­те­лей не мо­гут:

• ли­ца ма­ло­лет­не­го воз­рас­та,

• ли­ца, ко­то­рые в си­лу сво­их фи­зи­че­ских и пси­хи­че­ских не­дос­тат­ков не мо­гут пра­виль­но вос­при­ни­мать об­стоя­тель­ст­ва, имею­щие зна­че­ние для осу­ще­ст­в­ле­ния на­ло­го­во­го кон­тро­ля,

• ад­во­ка­ты и ау­ди­то­ры, ко­то­рые по­лу­чи­ли ин­фор­ма­цию не­об­хо­ди­мую для про­ве­де­ния на­ло­го­во­го кон­тро­ля, в свя­зи с ис­пол­не­ни­ем ими сво­их про­фес­сио­наль­­ных обя­зан­но­стей, и по­доб­ные све­де­ния от­но­сят­ся к про­фес­сио­наль­ной тай­не,

• ли­ца, от­ка­зав­шие­ся от да­чи по­ка­за­ний по обос­но­ва­ни­ям, пре­ду­смот­рен­ным за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ,

По­ка­за­ния сви­де­те­лей мо­гут быть по­лу­че­ны по мес­ту его пре­бы­ва­ния, ес­ли в си­лу оп­ре­де­лен­ных при­чин он не мо­жет прий­ти в на­ло­го­вый ор­ган, а по ус­мот­ре­­нию долж­но­ст­но­го ли­ца на­ло­го­во­го ор­га­на - и дру­гих слу­ча­ях.

Пе­ред на­ча­лом оп­ро­са с це­лью по­лу­че­ния по­ка­за­ний, долж­но­ст­ное ли­цо на­­л­ог­ов­ого ор­га­на обя­за­но пре­ду­пре­дить сви­де­те­ля об от­ка­зе от по­ка­за­ний и да­че за­­в­ед­омо лож­ных по­ка­за­ний, о чем не­о­бхо­ди­мо сде­лать по­мет­ку в про­то­кол, ко­то­­рую за­ве­ря­ет под­пись сви­де­те­ля.