Во­прос 13. Вы­езд­ные на­ло­го­вые про­вер­ки.

Вы­езд­ная на­ло­го­вая про­вер­ка про­во­дит­ся на тер­ри­то­рии на­ло­го­пла­тель­щи­ка на ос­но­ва­нии ре­ше­ния ру­ко­во­ди­те­ля на­ло­го­во­го ор­га­на. Ре­ше­ние о про­ве­де­нии на­­л­ог­овой про­вер­ки вы­но­сит­ся на­ло­го­вым ор­га­ном по мес­ту на­хо­ж­де­ния ор­га­ни­за­ции или по мес­ту жи­тель­ст­ва фи­зи­че­ско­го ли­ца.

Ре­ше­ние о про­ве­де­нии вы­езд­ной про­вер­ки долж­но со­дер­жать та­кие дан­ные, как пол­ное на­име­но­ва­ние или фа­ми­лию, имя и от­че­ст­во на­ло­го­пла­тель­щи­ка; пред­мет про­вер­ки; пе­рио­ды за ко­то­рые про­во­дит­ся про­вер­ка; долж­ность, фа­ми­лия, имя и от­че­ст­во со­труд­ни­ка на­ло­го­во­го ор­га­на про­во­дя­ще­го про­вер­ку.

Вы­езд­ная на­ло­го­вая про­вер­ка мо­жет про­во­дить­ся по пра­виль­но­сти на­чис­ле­­ния и свое­вре­мен­ность про­плат как од­но­го, так и не­сколь­ких на­ло­гов.

В рам­ках вы­езд­ной на­ло­го­вой про­вер­ки мо­жет быть про­ве­рен пе­ри­од, не пре­вы­шаю­щий трех ка­лен­дар­ных лет, пред­ше­ст­вую­щих го­ду, в ко­то­ром вы­не­се­но ре­ше­ние о про­ве­де­нии про­вер­ки.

Во­прос 14. На­лог на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ций: на­ло­го­вая став­ка и на­ло­го­вые льго­ты.

1. На­ло­го­вые став­ки ус­та­нав­ли­ва­ют­ся нор­ма­тив­ны­ми пра­во­вы­ми ак­та­ми пред­ста­ви­тель­ных ор­га­нов му­ни­ци­паль­ных об­ра­зо­ва­ний (за­ко­на­ми го­ро­дов фе­де­­рал­ьн­ого зна­че­ния Мо­ск­вы и Санкт-Пе­тер­бур­га) и не мо­гут пре­вы­шать:

1) 0,3 про­цен­та в от­но­ше­нии зе­мель­ных уча­ст­ков:

от­не­сен­ных к зем­лям сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го на­зна­че­ния или к зем­лям в со­­ст­аве зон сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го ис­поль­зо­ва­ния в на­се­лен­ных пунк­тах и ис­поль­зуе­­мых для сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го про­из­вод­ст­ва;

за­ня­тых жи­лищ­ным фон­дом и объ­ек­та­ми ин­же­нер­ной ин­фра­струк­ту­ры жи­­ли­щно-ком­му­наль­но­го ком­плек­са (за ис­клю­че­ни­ем до­ли в пра­ве на зе­мель­ный уча­сток, при­хо­дя­щей­ся на объ­ект, не от­но­ся­щий­ся к жи­лищ­но­му фон­ду и к объ­ек­там ин­же­нер­ной ин­фра­струк­ту­ры жи­лищ­но-ком­му­наль­но­го ком­плек­са) или при­об­ре­­те­нных (пре­дос­тав­лен­ных) для жи­лищ­но­го строи­тель­ст­ва;

при­об­ре­тен­ных (пре­дос­тав­лен­ных) для лич­но­го под­соб­но­го хо­зяй­ст­ва, са­до­­во­дс­тва, ого­род­ни­че­ст­ва или жи­вот­но­вод­ст­ва, а так­же дач­но­го хо­зяй­ст­ва;

2) 1,5 про­цен­та в от­но­ше­нии про­чих зе­мель­ных уча­ст­ков.

2. До­пус­ка­ет­ся ус­та­нов­ле­ние диф­фе­рен­ци­ро­ван­ных на­ло­го­вых ста­вок в за­­в­ис­им­ости от ка­те­го­рий зе­мель и (или) раз­ре­шен­но­го ис­поль­зо­ва­ния зе­мель­но­го уча­ст­ка.

Ос­во­бо­ж­да­ют­ся от на­ло­го­об­ло­же­ния: ор­га­ни­за­ции и уч­ре­ж­де­ния уго­лов­но-ис­пол­ни­тель­ной сис­те­мы Ми­ни­стер­ст­ва юс­ти­ции Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции; ор­га­ни­за­­ции - в от­но­ше­нии зе­мель­ных уча­ст­ков, за­ня­тых го­су­дар­ст­вен­ны­ми ав­то­мо­биль­ны­­ми до­ро­га­ми об­ще­го поль­зо­ва­ния; ре­ли­ги­оз­ные ор­га­ни­за­ции; об­ще­рос­сий­ские об­­щ­ес­тве­нные ор­га­ни­за­ции ин­ва­ли­дов; ор­га­ни­за­ции на­род­ных ху­до­же­ст­вен­ных про­­м­ыслов; фи­зи­че­ские ли­ца, от­но­ся­щие­ся к ко­рен­ным ма­ло­чис­лен­ным на­ро­дам Се­ве­­ра, Си­би­ри и Даль­не­го Вос­то­ка Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, а так­же об­щи­ны та­ких; ор­­г­ан­из­ации - ре­зи­ден­ты осо­бой эко­но­ми­че­ской зо­ны - в от­но­ше­нии зе­мель­ных уча­ст­­ков, рас­по­ло­жен­ных на тер­ри­то­рии осо­бой эко­но­ми­че­ской зо­ны, сро­ком на пять лет с мо­мен­та воз­ник­но­ве­ния пра­ва соб­ст­вен­но­сти на ка­ж­дый зе­мель­ный уча­сток.

Во­прос 15. По­ря­док при­зна­ния до­хо­дов и рас­хо­дов по на­ло­гу на при­быль ор­га­ни­за­ции при ме­то­де на­чис­ле­ния

До­хо­ды при­зна­ют­ся в том от­чет­ном пе­рио­де, в ко­то­ром они име­ли ме­сто, не­­з­ав­ис­имо от фак­ти­че­ско­го по­сту­п­ле­ния де­неж­ных средств, ино­го иму­ще­ст­ва (ра­бот, ус­луг) и (или) иму­ще­ст­вен­ных прав. Для до­хо­дов от реа­ли­за­ции, да­той по­лу­че­ния до­хо­да при­зна­ет­ся да­та реа­ли­за­ции то­ва­ров.

Да­той реа­ли­за­ции при­над­ле­жа­щих на­ло­го­пла­тель­щи­ку цен­ных бу­маг так­же при­зна­ет­ся да­та пре­кра­ще­ния обя­за­тельств по пе­ре­да­че цен­ных бу­маг за­че­том встреч­ных од­но­род­ных тре­бо­ва­ний.

Од­но­род­ны­ми при­зна­ют­ся тре­бо­ва­ния по пе­ре­да­че имею­щих оди­на­ко­вый объ­ем прав цен­ных бу­маг од­но­го эми­тен­та, од­но­го ви­да, од­ной ка­те­го­рии (ти­па) или од­но­го пае­во­го ин­ве­сти­ци­он­но­го фон­да. При этом за­чет встреч­ных од­но­род­ных тре­бо­ва­ний дол­жен под­твер­ждать­ся до­ку­мен­та­ми.

Для вне­реа­ли­за­ци­он­ных до­хо­дов да­той по­лу­че­ния до­хо­да при­зна­ет­ся: да­та под­пи­са­ния сто­ро­на­ми ак­та прие­ма-пе­ре­да­чи иму­ще­ст­ва (при­ем­ки-сда­чи ра­бот, ус­луг); да­та по­сту­п­ле­ния де­неж­ных средств на рас­чет­ный счет (в кас­су) на­ло­го­пла­­тел­ьщ­ика - для до­хо­дов :в ви­де ди­ви­ден­дов; да­та осу­ще­ст­в­ле­ния рас­че­тов в со­от­вет­­с­твии с ус­ло­вия­ми за­клю­чен­ных до­го­во­ров; да­та при­зна­ния долж­ни­ком ли­бо да­та всту­п­ле­ния в за­кон­ную си­лу ре­ше­ния су­да - по до­хо­дам в ви­де штра­фов, пе­ней; по­­сле­дний день от­чет­но­го (на­ло­го­во­го) пе­рио­да - по до­хо­дам: в ви­де сумм вос­ста­нов­­ле­нных ре­зер­вов; да­та вы­яв­ле­ния до­хо­да (по­лу­че­ния и (или) об­на­ру­же­ния до­ку­мен­­тов, под­твер­ждаю­щих - до­хо­ды про­шлых лет); да­та пе­ре­хо­да пра­ва соб­ст­вен­но­сти на ино­стран­ную ва­лю­ту и дра­го­цен­ные ме­тал­лы.

При реа­ли­за­ции фи­нан­со­вым аген­том ус­луг фи­нан­си­ро­ва­ния под ус­туп­ку де­неж­но­го тре­бо­ва­ния, а так­же реа­ли­за­ции но­вым кре­ди­то­ром, по­лу­чив­шим ука­зан­­ное тре­бо­ва­ние, фи­нан­со­вых ус­луг да­та по­лу­че­ния до­хо­да оп­ре­де­ля­ет­ся как день по­сле­дую­щей ус­туп­ки дан­но­го тре­бо­ва­ния или ис­пол­не­ния долж­ни­ком дан­но­го тре­­б­ов­ания.

Сум­мо­вая раз­ни­ца при­зна­ет­ся до­хо­дом: у на­ло­го­пла­тель­щи­ка-про­дав­ца - на да­ту по­га­ше­ния де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти за реа­ли­зо­ван­ные то­ва­ры (ра­бо­ты, ус­­л­уги), иму­ще­ст­вен­ные пра­ва, а в слу­чае пред­ва­ри­тель­ной оп­ла­ты - на да­ту реа­ли­за­­ции то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), иму­ще­ст­вен­ных прав; у на­ло­го­пла­тель­щи­ка-по­ку­па­те­ля -на да­ту по­га­ше­ния кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти за при­об­ре­тен­ные то­ва­ры (ра­бо­ты, ус­лу­ги), иму­ще­ст­во, иму­ще­ст­вен­ные или иные пра­ва, а в слу­чае пред­ва­ри­тель­ной оп­ла­ты - на да­ту при­об­ре­те­ния то­ва­ра (ра­бот, ус­луг), иму­ще­ст­ва, иму­ще­ст­вен­ных

или иных прав.

Амор­ти­за­ция при­зна­ет­ся в ка­че­ст­ве рас­хо­да еже­ме­сяч­но ис­хо­дя из сум­мы на­чис­лен­ной амор­ти­за­ции, Рас­хо­ды в ви­де ка­пи­таль­ных вло­же­ний, при­зна­ют­ся в ка­че­ст­ве кос­вен­ных рас­хо­дов то­го от­чет­но­го (на­ло­го­во­го) пе­рио­да, на ко­то­рый в со­­о­тве­тс­твии с на­стоя­щей гла­вой при­хо­дит­ся да­та на­ча­ла амор­ти­за­ции (да­та из­ме­не­­ния пер­во­на­чаль­ной стои­мо­сти) ос­нов­ных средств, в от­но­ше­нии ко­то­рых бы­ли осу­­щ­ес­т­вл­ены ка­пи­таль­ные вло­же­ния.

Рас­хо­ды на оп­ла­ту тру­да при­зна­ют­ся в ка­че­ст­ве рас­хо­да еже­ме­сяч­но ис­хо­дя из сум­мы на­чис­лен­ных рас­хо­дов на оп­ла­ту тру­да. Рас­хо­ды на ре­монт ос­нов­ных средств при­зна­ют­ся в ка­че­ст­ве рас­хо­да в том от­чет­ном пе­рио­де, в ко­то­ром они бы­ли осу­ще­ст­в­ле­ны. Рас­хо­ды по обя­за­тель­но­му и доб­ро­воль­но­му стра­хо­ва­нию (не­го­су­­да­рс­тве­нн­ому пен­си­он­но­му обес­пе­че­нию) при­зна­ют­ся в ка­че­ст­ве рас­хо­да в том от­­че­тном (на­ло­го­вом) пе­рио­де, в ко­то­ром в со­от­вет­ст­вии с ус­ло­вия­ми до­го­во­ра на­ло­­г­опл­ател­ьщ­иком бы­ли пе­ре­чис­ле­ны (вы­да­ны из кас­сы) де­неж­ные сред­ст­ва на оп­ла­ту стра­хо­вых (пен­си­он­ных) взно­сов.

Да­та про­из­ве­де­ния рас­хо­дов: да­та на­чис­ле­ния на­ло­гов (сбо­ров) - для рас­хо­­дов в ви­де сумм на­ло­гов; да­та пе­ре­чис­ле­ния де­неж­ных средств с рас­чет­но­го сче­та (вы­пла­ты из кас­сы) на­ло­го­пла­тель­щи­ка; да­та ут­вер­жде­ния аван­со­во­го от­че­та - для рас­хо­дов: на ко­ман­ди­ров­ки, на со­дер­жа­ние слу­жеб­но­го транс­пор­та, на пред­ста­ви­­тел­ьские рас­хо­ды, на иные по­доб­ные рас­хо­ды; да­та пе­ре­хо­да пра­ва соб­ст­вен­но­сти на ино­стран­ную ва­лю­ту и дра­го­цен­ные ме­тал­лы; да­та реа­ли­за­ции или ино­го вы­бы­­тия цен­ных бу­маг, в том чис­ле да­та пре­кра­ще­ния обя­за­тельств по пе­ре­да­че цен­ных бу­маг; да­та при­зна­ния долж­ни­ком ли­бо да­та всту­п­ле­ния в за­кон­ную си­лу ре­ше­ния су­да; да­та пе­ре­хо­да пра­ва соб­ст­вен­но­сти на ино­стран­ную ва­лю­ту - для рас­хо­дов от про­да­жи (по­куп­ки) ино­стран­ной ва­лю­ты; да­та реа­ли­за­ции до­лей, па­ев. В слу­чае пре­­кр­ащ­ения дей­ст­вия до­го­во­ра до ис­те­че­ния от­чет­но­го пе­рио­да рас­ход при­зна­ет­ся осу­ще­ст­в­лен­ным и вклю­ча­ет­ся в со­став со­от­вет­ст­вую­щих рас­хо­дов на да­ту пре­кра­­щ­ения дей­ст­вия до­го­во­ра. Сум­мо­вая раз­ни­ца при­зна­ет­ся рас­хо­дом: у на­ло­го­пла­­тел­ьщ­ика-про­дав­ца - на да­ту по­га­ше­ния де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти за реа­ли­зо­ван­­ные то­ва­ры, иму­ще­ст­вен­ные пра­ва, а в слу­чае пред­ва­ри­тель­ной оп­ла­ты - на да­ту реа­ли­за­ции то­ва­ров, иму­ще­ст­вен­ных прав; у на­ло­го­пла­тель­щи­ка-по­ку­па­те­ля - на да­ту по­га­ше­ния кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти за при­об­ре­тен­ные то­ва­ры, иму­ще­ст­во, а в слу­чае пред­ва­ри­тель­ной оп­ла­ты - на да­ту при­об­ре­те­ния то­ва­ров, иму­ще­ст­ва.

Во­прос 16. На­лог на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц: став­ки на­ло­га, льго­ты по на­ло­гу.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц (да­лее в на­стоя­щей гла­ве - на­ло­го­пла­тель­щи­ки) при­зна­ют­ся фи­зи­че­ские ли­ца, яв­ляю­щие­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, а так­же фи­зи­че­ские ли­ца, по­лу­чаю­щие до­хо­ды от ис­точ­ни­ков в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, не яв­ляю­щие­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

1. Став­ки на­ло­га ус­та­нав­ли­ва­ют­ся нор­ма­тив­ны­ми пра­во­вы­ми ак­та­ми пред­­ст­ав­ител­ьных ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния в за­ви­си­мо­сти от сум­мар­ной ин­­ве­нт­ар­из­ац­ио­нной стои­мо­сти объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния. Ор­га­ны ме­ст­но­го са­мо­­упра­вл­ения мо­гут оп­ре­де­лять диф­фе­рен­циа­цию ста­вок в ус­та­нов­лен­ных пре­де­лах в за­ви­си­мо­сти от сум­мар­ной ин­вен­та­ри­за­ци­он­ной стои­мо­сти и ти­па ис­поль­зо­ва­ния объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния. Став­ки на­ло­га ус­та­нав­ли­ва­ют­ся в сле­дую­щих пре­де­лах:

Став­ки на­ло­га:

• при стои­мо­сти объ­ек­та до 300 000 руб­лей - до 0,1 %;

• от 300 000 до 500 000 руб­лей - от 0,1 % до 0,3%;

• свы­ше 500 000 руб­лей - от 0,3% до 2,0%.

От уп­ла­ты на­ло­гов на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц ос­во­бо­ж­да­ют­ся сле­дую­­щие ка­те­го­рии гра­ж­дан:

Ге­рои Со­вет­ско­го Сою­за и Ге­рои Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, а так­же ли­ца, на­­гр­а­жде­нные ор­де­ном Сла­вы трех сте­пе­ней;

ин­ва­ли­ды I и II групп, ин­ва­ли­ды с дет­ст­ва;

уча­ст­ни­ки гра­ж­дан­ской и Ве­ли­кой Оте­че­ст­вен­ной войн, дру­гих бое­вых;

ли­ца, имею­щие пра­во на по­лу­че­ние со­ци­аль­ной;

во­ен­но­слу­жа­щие, а так­же гра­ж­да­не, уво­лен­ные с во­ен­ной служ­бы;

ли­ца, при­ни­мав­шие не­по­сред­ст­вен­ное уча­стие в со­ста­ве под­раз­де­ле­ний осо­­б­ого рис­ка в ис­пы­та­ни­ях ядер­но­го и тер­мо­ядер­но­го ору­жия, ли­к­ви­да­ции ава­рий ядер­ных ус­та­но­вок на сред­ст­вах воо­ру­же­ния и во­ен­ных объ­ек­тах;

чле­ны се­мей во­ен­но­слу­жа­щих, по­те­ряв­ших кор­миль­ца.

На­лог на строе­ния, по­ме­ще­ния и со­ору­же­ния не уп­ла­чи­ва­ет­ся:

пен­сио­не­ра­ми;

гра­ж­да­на­ми, уво­лен­ны­ми с во­ен­ной служ­бы;

ро­ди­те­ля­ми и суп­ру­га­ми во­ен­но­слу­жа­щих и го­су­дар­ст­вен­ных слу­жа­щих, по­­ги­бших при ис­пол­не­нии слу­жеб­ных обя­зан­но­стей.

Во­прос 17. По­ря­док оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы НДС при реа­ли­за­ции то­ва­ров, ра­бот, ус­луг.

На­ло­го­вая ба­за при реа­ли­за­ции на­ло­го­пла­тель­щи­ком то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), ес­ли иное не пре­ду­смот­ре­но на­стоя­щей стать­ей, оп­ре­де­ля­ет­ся как стои­мость этих то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), ис­чис­лен­ная ис­хо­дя из цен, с уче­том ак­ци­зов (для по­дак­циз­­ных то­ва­ров) и без вклю­че­ния в них на­ло­га.

При по­лу­че­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ком оп­ла­ты, час­тич­ной оп­ла­ты в счет пред­­сто­ящих по­ста­вок то­ва­ров (вы­пол­не­ния ра­бот, ока­за­ния ус­луг) на­ло­го­вая ба­за оп­ре­­д­ел­яе­тся ис­хо­дя из сум­мы по­лу­чен­ной оп­ла­ты с уче­том на­ло­га. В на­ло­го­вую ба­зу не вклю­ча­ет­ся оп­ла­та, час­тич­ная оп­ла­та, по­лу­чен­ная на­ло­го­пла­тель­щи­ком в счет пред­­сто­ящих по­ста­вок то­ва­ров (вы­пол­не­ния ра­бот, ока­за­ния ус­луг).

При реа­ли­за­ции иму­ще­ст­ва, под­ле­жа­ще­го уче­ту по стои­мо­сти с уче­том уп­­л­аче­нн­ого на­ло­га, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как раз­ни­ца ме­ж­ду це­ной реа­ли­зуе­­м­ого иму­ще­ст­ва, с уче­том на­ло­га, ак­ци­зов (для по­дак­циз­ных то­ва­ров), и стои­мо­стью реа­ли­зуе­мо­го иму­ще­ст­ва (ос­та­точ­ной стои­мо­стью с уче­том пе­ре­оце­нок).

При реа­ли­за­ции сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ной про­дук­ции и про­дук­тов ее пе­ре­ра­­бо­тки, за­ку­п­лен­ной у фи­зи­че­ских лиц (не яв­ляю­щих­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми), по пе­реч­ню, ут­вер­ждае­мо­му Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, (за ис­клю­че­ни­ем по­дак­циз­ных то­ва­ров) на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как раз­ни­ца ме­ж­ду це­ной, с уче­том на­ло­га и це­ной при­об­ре­те­ния ука­зан­ной про­дук­ции.

На­ло­го­вая ба­за при реа­ли­за­ции ус­луг по про­из­вод­ст­ву то­ва­ров из да­валь­че-ско­го сы­рья (ма­те­риа­лов) оп­ре­де­ля­ет­ся как стои­мость их об­ра­бот­ки, пе­ре­ра­бот­ки или иной транс­фор­ма­ции с уче­том ак­ци­зов (для по­дак­циз­ных то­ва­ров) и без вклю­­ч­ения в нее на­ло­га.

Во­прос 18 Ор­га­ни­за­ция уча­стия экс­пер­та при про­ве­де­нии вы­езд­ных на­ло­го­вых про­ве­рок

К про­ве­де­нию вы­езд­ной на­ло­го­вой про­вер­ки мо­гут быть при­вле­че­ны экс­­пе­рты и спе­циа­ли­сты. Экс­пер­ти­за на­зна­ча­ет­ся по­ста­нов­ле­ни­ем про­во­дя­ще­го про­­ве­рку долж­но­ст­но­го ли­ца в слу­ча­ях, ко­гда для разъ­яс­не­ния воз­ник­ших про­блем тре­­б­ую­тся спе­ци­аль­ные по­зна­ния. Во­про­сы, по­став­лен­ные пе­ред экс­пер­том, и его за­­кл­юч­ение не мо­гут вы­хо­дить за пре­де­лы спе­ци­аль­ных по­зна­ний экс­пер­та. При­вле­­ч­ение лиц в ка­че­ст­ве экс­пер­та осу­ще­ст­в­ля­ет­ся на до­го­вор­ной ос­но­ве.

Экс­пер­ти­за на­зна­ча­ет­ся по­ста­нов­ле­ни­ем долж­но­ст­но­го ли­ца на­ло­го­во­го ор­­г­ана, осу­ще­ст­в­ляю­ще­го вы­езд­ную на­ло­го­вую про­вер­ку. Экс­перт в пра­ве оз­на­ко­­мит­ься с ма­те­риа­ла­ми про­вер­ки, от­но­ся­щим­ся к пред­ме­ту экс­пер­ти­зы, зая­вить хо­да­­та­йс­тво о пре­дос­тав­ле­нии ему до­пол­ни­тель­ных ма­те­риа­лов. Долж­но­ст­ное ли­цо на­­л­ог­ов­ого ор­га­на, ко­то­рое вы­не­сло по­ста­нов­ле­ние о на­зна­че­нии экс­пер­ти­зы, обя­за­но оз­на­ко­мить с этим по­ста­нов­ле­ни­ем про­ве­ряе­мое ли­цо и разъ­яс­нить его пра­ва, о чем со­ста­вить про­то­кол.

При на­зна­че­нии про­из­вод­ст­ва экс­пер­ти­зы про­ве­ряе­мое ли­цо име­ет пра­во: зая­вить от­вод экс­пер­ту; про­сить на­зна­чить экс­пер­та из чис­ла ука­зан­ных им лиц; пред­ста­вить до­пол­ни­тель­ные во­про­сы для по­лу­че­ния по ним за­клю­че­ния экс­пер­та; при­сут­ст­во­вать с раз­ре­ше­ния долж­но­ст­но­го ли­ца на­ло­го­во­го ор­га­на при про­из­вод­ст­­ве экс­пер­ти­зы и да­вать объ­яс­не­ния экс­пер­ту; зна­ко­мить­ся с за­клю­че­ни­ем экс­пер­та.

Экс­перт да­ет за­клю­че­ние в пись­мен­ной фор­ме от сво­его име­ни. В за­клю­че­­нии экс­пер­та из­ла­га­ют­ся про­ве­ден­ные им ис­сле­до­ва­ния, сде­лан­ные в ре­зуль­та­те их вы­во­ды и обос­но­ван­ные от­ве­ты на по­став­лен­ные во­про­сы. За­клю­че­ние экс­пер­та или его со­об­ще­ние о не­воз­мож­но­сти дать за­клю­че­ние предъ­яв­ля­ют­ся про­ве­ряе­мо­му ли­цу, ко­то­рое име­ет пра­во дать свои объ­яс­не­ния и зая­вить воз­ра­же­ния, а так­же про­сить о по­ста­нов­ке но­вых во­про­сов или про­ве­де­нии до­пол­ни­тель­ной экс­пер­ти­зы. До­пол­ни­тель­ная экс­пер­ти­за на­зна­ча­ет­ся с со­блю­де­ни­ем вы­ше­из­ло­жен­ных тре­бо­ва­­ний и мо­жет про­во­дить­ся ли­бо тем же ли­бо дру­гим экс­пер­том, обос­но­ван­ность по­­вто­рной экс­пер­ти­зы долж­на быть дос­та­точ­но вес­кой: не­обос­но­ван­ность за­клю­че­ния экс­пер­та или со­мне­ний в его пра­виль­но­сти.

Во­прос 19. На­лог на игор­ный биз­нес: на­ло­го­вая ба­за, на­ло­го­вый пе­ри­од, на­ло­го­вые став­ки

Игор­ный биз­нес - пред­при­ни­ма­тель­ская дея­тель­ность, свя­зан­ная с из­вле­че­­н­ием ор­га­ни­за­ция­ми или ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми до­хо­дов в ви­де вы­­и­гр­ыша и (или) пла­ты за про­ве­де­ние азарт­ных игр и (или) па­ри, не яв­ляю­щая­ся реа­­л­из­ац­ией то­ва­ров (иму­ще­ст­вен­ных прав), ра­бот или ус­луг

Не­об­хо­ди­мость при­ня­тия са­мо­стоя­тель­но­го за­ко­на вы­зва­на тем, что в ука­­за­нной сфе­ре дея­тель­но­сти слож­но кон­тро­ли­ро­вать пра­виль­ность вве­де­ния бух­гал­­те­рск­ого уче­та и фор­ми­ро­ва­ния на­ло­го­вой ба­зы. На­лог по­стро­ен на прин­ци­пе вре­­ме­нн­ого до­хо­да. Объ­ек­том об­ло­же­ния вы­сту­па­ют по­ка­за­те­ли, на­пря­мую не свя­зан­­ные с фи­нан­со­во-хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­стью. Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния при­­зн­ае­тся: иг­ро­вой стол; иг­ро­вой ав­то­мат; кас­са то­та­ли­за­то­ра; кас­са бук­ме­кер­ской кон­то­ры. По ка­ж­до­му из объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но как об­щее ко­ли­че­ст­во со­от­вет­ст­вую­щих объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния. На­ло­­г­овым пе­рио­дом при­зна­ет­ся ка­лен­дар­ный ме­сяц.

На­ло­го­вые став­ки

1. На­ло­го­вые став­ки ус­та­нав­ли­ва­ют­ся за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­­д­ер­ации в сле­дую­щих пре­де­лах: 1) за один иг­ро­вой стол - от 25 000 до 125 000 руб­лей; 2) за один иг­ро­вой ав­то­мат - от 1 500 до 7 500 руб­лей; 3) за од­ну кас­су то­та­ли­­з­ат­ора или од­ну кас­су бук­ме­кер­ской кон­то­ры - от 25 000 до 125 000 руб­лей.

2. В слу­чае, ес­ли став­ки на­ло­гов не ус­та­нов­ле­ны за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, став­ки на­ло­гов ус­та­нав­ли­ва­ют­ся в сле­дую­щих раз­ме­рах: 1) за один иг­ро­вой стол - 25 000 руб­лей; 2) за один иг­ро­вой ав­то­мат - 1 500 руб­лей; 3) за од­ну кас­су то­та­ли­за­то­ра или од­ну кас­су бук­ме­кер­ской кон­то­ры - 25 000 руб­лей.

Во­прос 20. Осо­бен­но­сти оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы НДС при осу­ще­ст­в­ле­ние транс­порт­ных пе­ре­во­зок.

Осо­бен­но­сти оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы и осо­бен­но­сти уп­ла­ты на­ло­га при осу­ще­ст­в­ле­нии транс­порт­ных пе­ре­во­зок и реа­ли­за­ции ус­луг ме­ж­ду­на­род­ной свя­зи:

1. При осу­ще­ст­в­ле­нии пе­ре­во­зок пас­са­жи­ров, ба­га­жа, гру­зов, гру­зо­ба­га­жа или поч­ты же­лез­но­до­рож­ным, ав­то­мо­биль­ным, воз­душ­ным, мор­ским или реч­ным транс­пор­том на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как стои­мость пе­ре­воз­ки (без вклю­че­ния в нее на­ло­га). При осу­ще­ст­в­ле­нии воз­душ­ных пе­ре­во­зок пре­де­лы тер­ри­то­рии Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции оп­ре­де­ля­ют­ся по на­чаль­но­му и ко­неч­но­му пунк­там авиа­рей­са. 2. При реа­ли­за­ции про­езд­ных до­ку­мен­тов по льгот­ным та­ри­фам на­ло­го­вая ба­за ис­чис­­л­яе­тся ис­хо­дя из этих льгот­ных та­ри­фов. 3. При воз­вра­те до на­ча­ла по­езд­ки по­ку­па­­т­елям де­нег за не­ис­поль­зо­ван­ные про­езд­ные до­ку­мен­ты в под­ле­жа­щую воз­вра­ту сум­му вклю­ча­ет­ся вся сум­ма на­ло­га. В слу­чае воз­вра­та пас­са­жи­ра­ми про­езд­ных до­­к­уме­нтов в пу­ти сле­до­ва­ния в свя­зи с пре­кра­ще­ни­ем по­езд­ки, в под­ле­жа­щую воз­­вр­ату сум­му вклю­ча­ет­ся сум­ма на­ло­га в раз­ме­ре, со­от­вет­ст­вую­щем рас­стоя­нию, ко­­т­орое ос­та­лось про­сле­до­вать пас­са­жи­рам. В этом слу­чае при оп­ре­де­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы не учи­ты­ва­ют­ся сум­мы, фак­ти­че­ски воз­вра­щен­ные пас­са­жи­рам. 4. При реа­ли­­з­ации ус­луг ме­ж­ду­на­род­ной свя­зи не учи­ты­ва­ют­ся при оп­ре­де­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы сум­мы, по­лу­чен­ные ор­га­ни­за­ция­ми свя­зи от реа­ли­за­ции ука­зан­ных ус­луг ино­стран­­ным по­ку­па­те­лям.

Осо­бен­но­сти оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы при реа­ли­за­ции пред­при­ятия в це­лом как иму­ще­ст­вен­но­го ком­плек­са:

1. На­ло­го­вая ба­за при реа­ли­за­ции пред­при­ятия в це­лом как иму­ще­ст­вен­но­го ком­плек­са оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но по ка­ж­до­му из ви­дов ак­ти­вов пред­при­ятия. 2. В слу­чае, ес­ли це­на, по ко­то­рой пред­при­ятие про­да­но ни­же ба­лан­со­вой стои­мо­сти реа­ли­зо­ван­но­го иму­ще­ст­ва, для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния при­ме­ня­ет­ся по­пра­воч­ный ко­эф­фи­ци­ент, рас­счи­тан­ный как от­но­ше­ние це­ны реа­ли­за­ции пред­при­ятия к ба­лан­­с­овой стои­мо­сти ука­зан­но­го иму­ще­ст­ва. В слу­чае, ес­ли це­на, по ко­то­рой пред­при­­ятие про­да­но вы­ше ба­лан­со­вой стои­мо­сти реа­ли­зо­ван­но­го иму­ще­ст­ва, для це­лей на­­л­ог­оо­бл­ож­ения при­ме­ня­ет­ся по­пра­воч­ный ко­эф­фи­ци­ент, рас­счи­тан­ный как от­но­ше­­ние це­ны реа­ли­за­ции пред­при­ятия, умень­шен­ной на ба­лан­со­вую стои­мость де­би­­то­рской за­дол­жен­но­сти, к ба­лан­со­вой стои­мо­сти реа­ли­зо­ван­но­го иму­ще­ст­ва, умень­шен­ной на ба­лан­со­вую стои­мость де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти. В этом слу­чае по­пра­воч­ный ко­эф­фи­ци­ент к сум­ме де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти не при­ме­ня­ет­ся. 3. Для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния це­на ка­ж­до­го ви­да иму­ще­ст­ва при­ни­ма­ет­ся рав­ной про­из­ве­де­нию его ба­лан­со­вой стои­мо­сти на по­пра­воч­ный ко­эф­фи­ци­ент. 4. Про­дав­­цом пред­при­ятия со­став­ля­ет­ся свод­ный счет-фак­ту­ра с ука­за­ни­ем в гра­фе "Все­го с НДС" це­ны, по ко­то­рой пред­при­ятие про­да­но. При этом в свод­ном сче­те-фак­ту­ре вы­де­ля­ют­ся в са­мо­стоя­тель­ные по­зи­ции ос­нов­ные сред­ст­ва, не­ма­те­ри­аль­ные ак­ти­­вы, про­чие ви­ды иму­ще­ст­ва про­из­вод­ст­вен­но­го и не­про­из­вод­ст­вен­но­го на­зна­че­ния, сум­ма де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти, стои­мость цен­ных бу­маг и дру­гие по­зи­ции ак­­т­ивов ба­лан­са. К свод­но­му сче­ту-фак­ту­ре при­ла­га­ет­ся акт ин­вен­та­ри­за­ции. В свод­ном сче­те-фак­ту­ре це­на ка­ж­до­го ви­да иму­ще­ст­ва при­ни­ма­ет­ся рав­ной про­из­ве­де­­нию его ба­лан­со­вой стои­мо­сти на по­пра­воч­ный ко­эф­фи­ци­ент. По ка­ж­до­му ви­ду иму­ще­ст­ва, реа­ли­за­ция ко­то­ро­го об­ла­га­ет­ся на­ло­гом, в гра­фах "Став­ка НДС" и "Сум­ма НДС" ука­зы­ва­ют­ся со­от­вет­ст­вен­но рас­чет­ная на­ло­го­вая став­ка в раз­ме­ре 15,25 про­цен­та и сум­ма на­ло­га, оп­ре­де­лен­ная как со­от­вет­ст­вую­щая рас­чет­ной на­ло­­г­овой став­ке в раз­ме­ре 15,25 про­цен­та про­цент­ная до­ля на­ло­го­вой ба­зы.

Во­прос 21. На­лог на до­бы­чу по­лез­ных ис­ко­пае­мых: на­ло­го­пла­тель­щи­ки, объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га на до­бы­чу по­лез­ных ис­ко­пае­мых (да­лее в на­­сто­ящей гла­ве - на­ло­го­пла­тель­щи­ки) при­зна­ют­ся ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, при­зна­вае­мые поль­зо­ва­те­ля­ми недр в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­­тел­ьс­твом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния на­ло­гом на до­бы­чу по­лез­ных ис­ко­пае­мых (да­лее в на­стоя­щей гла­ве - на­лог'), при­зна­ют­ся:

1. по­лез­ные ис­ко­пае­мые, до­бы­тые из недр на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­­р­ации на уча­ст­ке недр, пре­дос­тав­лен­ном на­ло­го­пла­тель­щи­ку в поль­зо­ва­ние в со­от­­ве­тс­твии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции;

2. по­лез­ные ис­ко­пае­мые, из­вле­чен­ные из от­хо­дов до­бы­ваю­ще­го про­из­вод­ст­­ва, ес­ли та­кое из­вле­че­ние под­ле­жит от­дель­но­му ли­цен­зи­ро­ва­нию в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции о не­драх;

3. по­лез­ные ис­ко­пае­мые, до­бы­тые из недр за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции, ес­ли эта до­бы­ча осу­ще­ст­в­ля­ет­ся на тер­ри­то­ри­ях, на­хо­дя­щих­ся под юрис­дик­ци­ей Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции (а так­же арен­дуе­мых у ино­стран­ных го­су­­дарств или ис­поль­зуе­мых на ос­но­ва­нии ме­ж­ду­на­род­но­го до­го­во­ра) на уча­ст­ке недр, пре­дос­тав­лен­ном на­ло­го­пла­тель­щи­ку в поль­зо­ва­ние.

Не при­зна­ют­ся объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния:

1. об­ще­рас­про­ст­ра­нен­ные по­лез­ные ис­ко­пае­мые и под­зем­ные во­ды, не чис­­л­ящи­еся на го­су­дар­ст­вен­ном ба­лан­се за­па­сов по­лез­ных ис­ко­пае­мых, до­бы­тые ин­ди­­в­ид­уал­ьным пред­при­ни­ма­те­лем и ис­поль­зуе­мые им не­по­сред­ст­вен­но для лич­но­го по­треб­ле­ния;

2. до­бы­тые (со­б­ран­ные) ми­не­ра­ло­ги­че­ские, па­лео­нто­ло­ги­че­ские и дру­гие гео­ло­ги­че­ские кол­лек­ци­он­ные ма­те­риа­лы;

3. по­лез­ные ис­ко­пае­мые, до­бы­тые из недр при об­ра­зо­ва­нии, ис­поль­зо­ва­нии, ре­кон­ст­рук­ции и ре­мон­те осо­бо ох­ра­няе­мых гео­ло­ги­че­ских объ­ек­тов, имею­щих на­­у­чное, куль­тур­ное, эс­те­ти­че­ское, са­ни­тар­но-оз­до­ро­ви­тель­ное или иное об­ще­ст­вен­­ное зна­че­ние. По­ря­док при­зна­ния гео­ло­ги­че­ских объ­ек­тов осо­бо ох­ра­няе­мы­ми гео­­л­ог­ич­еск­ими объ­ек­та­ми, имею­щи­ми на­уч­ное, куль­тур­ное, эс­те­ти­че­ское, са­ни­тар­но-оз­до­ро­ви­тель­ное или иное об­ще­ст­вен­ное зна­че­ние, ус­та­нав­ли­ва­ет­ся Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции;

4. по­лез­ные ис­ко­пае­мые, из­вле­чен­ные из соб­ст­вен­ных от­ва­лов или от­хо­дов гор­но­до­бы­ваю­ще­го и свя­зан­ных с ним пе­ре­ра­ба­ты­ваю­щих про­из­водств, ес­ли при их до­бы­че из недр они под­ле­жа­ли на­ло­го­об­ло­же­нию в об­ще­ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке;

5) дре­наж­ные под­зем­ные во­ды, не учи­ты­вае­мые на го­су­дар­ст­вен­ном ба­лан­се за­па­сов по­лез­ных ис­ко­пае­мых, из­вле­кае­мых при раз­ра­бот­ке ме­сто­ро­ж­де­ний по­лез­­ных ис­ко­пае­мых или при строи­тель­ст­ве и экс­плуа­та­ции под­зем­ных со­ору­же­ний.

Во­прос 22. УСН: со­став на­ло­го­пла­тель­щи­ков, объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния

На­ло­го­пла­тель­щи­ки

1. На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми при­зна­ют­ся ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­­пр­ин­им­ат­ели, пе­ре­шед­шие на уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния и при­ме­няю­­щие ее в по­ряд­ке, ус­та­нов­лен­ном на­стоя­щей гла­вой

2. Ор­га­ни­за­ция име­ет пра­во пе­рей­ти на уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­­ния, ес­ли по ито­гам де­вя­ти ме­ся­цев то­го го­да, в ко­то­ром ор­га­ни­за­ция по­да­ет за­яв­ле­­ние о пе­ре­хо­де на уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния, до­хо­ды, не пре­вы­си­ли 15 млн. руб­лей. Ука­зан­ная ве­ли­чи­на пре­дель­но­го раз­ме­ра до­хо­дов ор­га­ни­за­ции, ог­ра­­н­ич­ива­ющая пра­во ор­га­ни­за­ции пе­рей­ти на уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния, под­ле­жит ин­дек­са­ции на ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор.

3. Не впра­ве при­ме­нять уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния: ор­га­ни­за­ции, имею­щие фи­лиа­лы и (или) пред­ста­ви­тель­ст­ва; банк, стра­хов­­щ­ики; не­го­су­дар­ст­вен­ные пен­си­он­ные фон­ды, ин­ве­сти­ци­он­ные фон­ды, про­фес­сио­­нал­ьные уча­ст­ни­ки рын­ка цен­ных бу­маг; лом­бар­ды; ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, за­ни­маю­щие­ся про­из­вод­ст­вом по­дак­циз­ных то­ва­ров, а так­же до­­б­ычей и реа­ли­за­ци­ей по­лез­ных ис­ко­пае­мых, за ис­клю­че­ни­ем об­ще­рас­про­ст­ра­нен­­ных по­лез­ных ис­ко­пае­мых; ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, за­­н­има­ющи­еся игор­ным биз­не­сом; но­та­риу­сы, за­ни­маю­щие­ся ча­ст­ной прак­ти­кой, ад­­в­ок­аты, уч­ре­див­шие ад­во­кат­ские ка­би­не­ты, а так­же иные фор­мы ад­во­кат­ских об­ра­­з­ов­аний; ор­га­ни­за­ции, яв­ляю­щие­ся уча­ст­ни­ка­ми со­гла­ше­ний о раз­де­ле про­дук­ции; ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, пе­ре­шед­шие на сис­те­му на­ло­го­­о­бл­ож­ения для сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных то­ва­ро­про­из­во­ди­те­лей ор­га­ни­за­ции, в ко­то­­рых до­ля уча­стия дру­гих ор­га­ни­за­ций со­став­ля­ет бо­лее 25 про­цен­тов, ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ко­то­рых за на­ло­го­вый (от­чет­ный) пе­ри­од, оп­ре­де­ляе­мая в по­ряд­ке, ус­та­нав­ли­вае­мом фе­де­раль­ным ор­га­ном ис­пол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным в об­лас­ти ста­ти­сти­ки, пре­вы­ша­ет 100 че­ло­век; ор­га­ни­за­ции, у ко­то­рых ос­та­точ­ная стои­мость ос­нов­ных средств и не­ма­те­ри­аль­ных ак­ти­вов, оп­ре­де­ляе­мая в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции о бух­гал­тер­ском уче­те, пре­вы­ша­ет 100 млн. руб­лей. В це­лях на­стоя­ще­го под­пунк­та учи­ты­ва­ют­ся ос­нов­ные сред­ст­ва и не­ма­те­ри­аль­ные ак­­т­ивы, ко­то­рые под­ле­жат амор­ти­за­ции и при­зна­ют­ся амор­ти­зи­руе­мым иму­ще­ст­вом в со­от­вет­ст­вии с гла­вой 25 на­стоя­ще­го Ко­дек­са; бюд­жет­ные уч­ре­ж­де­ния; ино­стран­­ные ор­га­ни­за­ции.

4. Ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, пе­ре­ве­ден­ные в со­от­­ве­тс­твии с гла­вой 26.3 на­стоя­ще­го Ко­дек­са на уп­ла­ту еди­но­го на­ло­га на вме­нен­ный до­ход для от­дель­ных ви­дов дея­тель­но­сти по од­но­му или не­сколь­ким ви­дам пред­­пр­ин­им­ател­ьской дея­тель­но­сти, впра­ве при­ме­нять уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния в от­но­ше­нии иных осу­ще­ст­в­ляе­мых ими ви­дов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­­тел­ьн­ости.

1. Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния при­зна­ют­ся: до­хо­ды, умень­шен­ные на ве­ли­­ч­ину рас­хо­дов. «

2. Вы­бор объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния осу­ще­ст­в­ля­ет­ся са­мим на­ло­го­пла­тель­­щ­иком. Объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния мо­жет из­ме­нять­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком еже­год­но. Объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния мо­жет быть из­ме­нен с на­ча­ла на­ло­го­во­го пе­рио­да, ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик уве­до­мит об этом на­ло­го­вый ор­ган до 20 де­каб­ря го­да, пред­ше­­с­тву­ющ­его го­ду, в ко­то­ром на­ло­го­пла­тель­щик пред­ла­га­ет из­ме­нить объ­ект на­ло­го­­о­бл­ож­ения. В те­че­ние на­ло­го­во­го пе­рио­да на­ло­го­пла­тель­щик не мо­жет ме­нять объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния.

3. На­ло­го­пла­тель­щи­ки, яв­ляю­щие­ся уча­ст­ни­ка­ми до­го­во­ра про­сто­го то­ва­­р­ищ­ес­тва (до­го­во­ра о со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти) или до­го­во­ра до­ве­ри­тель­но­го управ­ле­ния иму­ще­ст­вом, при­ме­ня­ют в ка­че­ст­ве объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния до­хо­ды, умень­шен­ные на ве­ли­чи­ну рас­хо­дов.

Во­прос 23. По­ря­док оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы НДС при: пе­ре­да­ча то­ва­ров(ра­бот, ус­луг) для соб­ст­вен­ных нужд, вы­пол­не­нию строи­тель­но-мон­таж­ных ра­бот для соб­ст­вен­но­го по­треб­ле­ния и вво­зе то­ва­ров на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию РФ.

По­ря­док оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы при со­вер­ше­нии опе­ра­ций по пе­ре­да­че то­ва­ров (вы­пол­не­нию ра­бот, ока­за­нию ус­луг) для соб­ст­вен­ных нужд и вы­пол­не­нию строи­тель­но-мон­таж­ных ра­бот для соб­ст­вен­но­го по­треб­ле­ния:

1. При пе­ре­да­че на­ло­го­пла­тель­щи­ком то­ва­ров (вы­пол­не­нии ра­бот, ока­за­нии ус­луг) для соб­ст­вен­ных нужд, рас­хо­ды на ко­то­рые не при­ни­ма­ют­ся к вы­че­ту (в том чис­ле че­рез амор­ти­за­ци­он­ные от­чис­ле­ния), при ис­чис­ле­нии на­ло­га на при­быль ор­­г­ан­из­аций, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как стои­мость этих то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), ис­чис­лен­ная ис­хо­дя из цен реа­ли­за­ции иден­тич­ных (а при их от­сут­ст­вии - од­но­род­­ных) то­ва­ров (ана­ло­гич­ных ра­бот, ус­луг), дей­ст­во­вав­ших в пре­ды­ду­щем на­ло­го­вом пе­рио­де, а при их от­сут­ст­вии - ис­хо­дя из ры­ноч­ных цен с уче­том ак­ци­зов (для по­­да­кци­зных то­ва­ров) и без вклю­че­ния в них на­ло­га.2. При вы­пол­не­нии строи­тель­но-мон­таж­ных ра­бот для соб­ст­вен­но­го по­треб­ле­ния на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как стои­мость вы­пол­нен­ных ра­бот, ис­чис­лен­ная ис­хо­дя из всех фак­ти­че­ских рас­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка на их вы­пол­не­ние, вклю­чая рас­хо­ды ре­ор­га­ни­зо­ван­ной (ре­ор­га­­н­изу­емой) ор­га­ни­за­ции.

По­ря­док оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы дри вво­зе то­ва­ров на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

При вво­зе то­ва­ров на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции на­ло­­г­овая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как сум­ма: та­мо­жен­ной стои­мо­сти этих то­ва­ров; под­ле­жа­­щей уп­ла­те та­мо­жен­ной по­шли­ны; под­ле­жа­щих уп­ла­те ак­ци­зов.

На­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но по ка­ж­дой груп­пе то­ва­ров од­но­го на­­им­ен­ов­ания, ви­да и мар­ки, вво­зи­мой на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­­р­ации. Ес­ли в со­ста­ве од­ной пар­тии вво­зи­мых на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции то­ва­ров при­сут­ст­ву­ют как по­дак­циз­ные то­ва­ры, так и не­по­дакц­изные то­ва­ры, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но в от­но­ше­нии ка­ж­дой груп­пы ука­­за­нных то­ва­ров. На­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся в ана­ло­гич­ном по­ряд­ке в слу­чае, ес­ли в со­ста­ве пар­тии вво­зи­мых на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции то­­в­аров при­сут­ст­ву­ют про­дук­ты пе­ре­ра­бот­ки то­ва­ров, ра­нее вы­ве­зен­ных с та­мо­жен­­ной тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции для пе­ре­ра­бот­ки вне та­мо­жен­ной тер­ри­то­­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. В слу­чае, ес­ли в со­от­вет­ст­вии с ме­ж­ду­на­род­ным до­го­­в­ором Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции от­ме­не­ны та­мо­жен­ный кон­троль и та­мо­жен­ное оформ­ле­ние вво­зи­мых на тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции то­ва­ров, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как сум­ма: стои­мо­сти при­об­ре­тен­ных то­ва­ров, вклю­чая за­тра­ты на дос­тав­ку ука­зан­ных то­ва­ров до гра­ни­цы Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции; под­ле­жа­щих уп­ла­­те ак­ци­зов (для по­дак­циз­ных то­ва­ров).

Во­прос 24. Вод­ный на­лог: на­ло­го­пла­тель­щи­ки, объ­ек­ты на­ло­го­об­ло­же­ния.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми вод­но­го на­ло­га при­зна­ют­ся ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­­ские ли­ца, осу­ще­ст­в­ляю­щие спе­ци­аль­ное и (или) осо­бое во­до­поль­зо­ва­ние в со­от­вет­­с­твии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. Не при­зна­ют­ся на­ло­го­пла­тель­­щ­ик­ами ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­ские ли­ца, осу­ще­ст­в­ляю­щие во­до­поль­зо­ва­ние на ос­­н­ов­ании до­го­во­ров во­до­поль­зо­ва­ния или ре­ше­ний о пре­дос­тав­ле­нии вод­ных объ­ек­­тов в поль­зо­ва­ние, со­от­вет­ст­вен­но за­клю­чен­ных и при­ня­тых по­сле вве­де­ния в дей­­с­твие Вод­но­го ко­дек­са Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Объ­ек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния вод­ным на­ло­гом, при­зна­ют­ся сле­дую­щие ви­ды поль­зо­ва­ния вод­ны­ми объ­ек­та­ми: за­бор во­ды из вод­ных объ­ек­тов; ис­поль­зо­ва­ние ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов, за ис­клю­че­ни­ем ле­со­спла­ва в пло­тах и ко­ше­лях; ис­­пол­ьз­ов­ание вод­ных объ­ек­тов без за­бо­ра во­ды для це­лей гид­ро­энер­ге­ти­ки; ис­поль­­з­ов­ание вод­ных объ­ек­тов для це­лей спла­ва дре­ве­си­ны в пло­тах и ко­ше­лях.

Не при­зна­ют­ся объ­ек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния: за­бор из под­зем­ных вод­ных объ­ек­тов во­ды, со­дер­жа­щей по­лез­ные ис­ко­пае­мые и (или) при­род­ные ле­чеб­ные ре­­су­рсы, а так­же тер­маль­ных вод; за­бор во­ды из вод­ных объ­ек­тов для обес­пе­че­ния по­жар­ной безо­пас­но­сти, а так­же для ли­к­ви­да­ции сти­хий­ных бед­ст­вий и по­след­ст­вий ава­рий; за­бор во­ды из вод­ных объ­ек­тов для са­ни­тар­ных, эко­ло­ги­че­ских и су­до­ход­­ных по­пус­ков; за­бор мор­ски­ми су­да­ми, су­да­ми внут­рен­не­го и сме­шан­но­го (ре­ка -мо­ре) пла­ва­ния во­ды из вод­ных объ­ек­тов для обес­пе­че­ния ра­бо­ты тех­но­ло­ги­че­ско­го обо­ру­до­ва­ния; за­бор во­ды из вод­ных объ­ек­тов и ис­поль­зо­ва­ние ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов для ры­бо­вод­ст­ва и вос­про­из­вод­ст­ва вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов; ис­­пол­ьз­ов­ание ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов для пла­ва­ния на су­дах, в том чис­ле на ма­­л­оме­рных пла­ва­тель­ных сред­ст­вах, а так­же для ра­зо­вых по­са­док (взле­тов) воз­душ­­ных су­дов; ис­поль­зо­ва­ние ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов для раз­ме­ще­ния и сто­ян­ки пла­ва­тель­ных средств, раз­ме­ще­ния ком­му­ни­ка­ций; ис­поль­зо­ва­ние ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов для про­ве­де­ния го­су­дар­ст­вен­но­го мо­ни­то­рин­га вод­ных объ­ек­тов и дру­гих при­род­ных ре­сур­сов, а так­же гео­де­зи­че­ских, то­по­гра­фи­че­ских, гид­ро­гра­фи­­ч­еских и по­ис­ко­во-съе­моч­ных ра­бот; ис­поль­зо­ва­ние ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов для раз­ме­ще­ния и строи­тель­ст­ва гид­ро­тех­ни­че­ских со­ору­же­ний гид­ро­энер­ге­ти­че­ско­го; ис­поль­зо­ва­ние ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов для ор­га­ни­зо­ван­но­го от­ды­ха ор­га­ни­за­­ци­ями, пред­на­зна­чен­ны­ми ис­клю­чи­тель­но для со­дер­жа­ния и об­слу­жи­ва­ния ин­ва­ли­дов, ве­те­ра­нов и де­тей; ис­поль­зо­ва­ние вод­ных объ­ек­тов для про­ве­де­ния дно­уг­лу­би­­тел­ьных и дру­гих ра­бот, свя­зан­ных с экс­плуа­та­ци­ей су­до­ход­ных вод­ных пу­тей и гид­ро­тех­ни­че­ских со­ору­же­ний; осо­бое поль­зо­ва­ние вод­ны­ми объ­ек­та­ми для обес­­п­еч­ения нужд обо­ро­ны стра­ны и безо­пас­но­сти го­су­дар­ст­ва; за­бор во­ды из вод­ных объ­ек­тов для оро­ше­ния зе­мель сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го на­зна­че­ния (вклю­чая лу­га и па­ст­би­ща), по­ли­ва са­до­вод­че­ских, ого­род­ни­че­ских, дач­ных зе­мель­ных уча­ст­ков, зе­­мел­ьных уча­ст­ков лич­ных под­соб­ных хо­зяйств гра­ж­дан, для во­до­поя и об­слу­жи­ва­­ния ско­та и пти­цы, ко­то­рые на­хо­дят­ся в соб­ст­вен­но­сти сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных ор­га­­н­из­аций и гра­ж­дан; за­бор из под­зем­ных вод­ных объ­ек­тов шахт­но-руд­нич­ных и кол­лек­тор­но-дре­наж­ных вод; ис­поль­зо­ва­ние ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов для ры­бо­лов­­с­тва и охо­ты.

Во­прос 25. ЕСХН: на­ло­го­вая став­ка, по­ря­док ис­чис­ле­ния и сро­ки уп­ла­ты на­ло­га.

На­ло­го­вая став­ка ус­та­нав­ли­ва­ет­ся в раз­ме­ре 6 про­цен­тов.

По­ря­док ис­чис­ле­ния и уп­ла­ты еди­но­го сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го на­ло­га. За­­чи­сл­ение сумм еди­но­го сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го на­ло­га

1. Еди­ный сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ный на­лог ис­чис­ля­ет­ся как со­от­вет­ст­вую­щая на­ло­го­вой став­ке про­цент­ная до­ля на­ло­го­вой ба­зы.2. На­ло­го­пла­тель­щи­ки по ито­гам от­чет­но­го пе­рио­да ис­чис­ля­ют сум­му аван­со­во­го пла­те­жа по еди­но­му сель­ско­хо­зяй­­с­тве­нн­ому на­ло­гу, ис­хо­дя из на­ло­го­вой став­ки и фак­ти­че­ски по­лу­чен­ных до­хо­дов, умень­шен­ных на ве­ли­чи­ну рас­хо­дов, рас­счи­тан­ных на­рас­таю­щим ито­гом с на­ча­ла на­ло­го­во­го пе­рио­да до окон­ча­ния по­лу­го­дия. Аван­со­вые пла­те­жи по еди­но­му сель­­ск­ох­озя­йс­тве­нн­ому на­ло­гу уп­ла­чи­ва­ют­ся не позд­нее 25 ка­лен­дар­ных дней со дня окон­ча­ния от­чет­но­го пе­рио­да.3. Уп­ла­чен­ные аван­со­вые пла­те­жи по еди­но­му сель­­ск­ох­озя­йс­тве­нн­ому на­ло­гу за­счи­ты­ва­ют­ся в счет уп­ла­ты еди­но­го сель­ско­хо­зяй­ст­­ве­нн­ого на­ло­га по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да .4. Уп­ла­та еди­но­го сель­ско­хо­зяй­ст­­ве­нн­ого на­ло­га и аван­со­во­го пла­те­жа по еди­но­му сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­му на­ло­гу про­из­во­дит­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми по ме­сто­на­хо­ж­де­нию ор­га­ни­за­ции (мес­ту жи­­тел­ьс­тва ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля) 5. Еди­ный сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ный на­лог, под­ле­жа­щий уп­ла­те по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да, уп­ла­чи­ва­ет­ся на­ло­го­пла­­тел­ьщ­ик­ами не позд­нее сро­ка, по­да­чи на­ло­го­вой дек­ла­ра­ции за на­ло­го­вый пе­ри­од. 6. Сум­мы еди­но­го сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го на­ло­га за­чис­ля­ют­ся на сче­та ор­га­нов Фе­де­­рал­ьн­ого ка­зна­чей­ст­ва для их по­сле­дую­ще­го рас­пре­де­ле­ния в со­от­вет­ст­вии с бюд­­же­тным за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Во­прос 26. Осо­бен­но­сти оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы НДС на­ло­го­вы­ми аген­та­ми.

Осо­бен­но­сти оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы на­ло­го­вы­ми: аген­та­ми 1. При реа­ли­за­ции то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), ме­стом реа­ли­за­ции ко­то­рых яв­ля­­е­тся тер­ри­то­рия Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми - ино­стран­ны­ми ли­­ц­ами, не со­стоя­щи­ми на уче­те в на­ло­го­вых ор­га­нах в ка­че­ст­ве на­ло­го­пла­тель­щи­ков, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как сум­ма до­хо­да от реа­ли­за­ции этих то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) с уче­том на­ло­га. На­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но при со­вер­ше­нии ка­ж­­дой опе­ра­ции по реа­ли­за­ции то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­­д­ер­ации с уче­том на­стоя­щей гла­вы. 2. На­ло­го­вая ба­за, оп­ре­де­ля­ет­ся на­ло­го­вы­ми аген­та­ми. При этом на­ло­го­вы­ми аген­та­ми при­зна­ют­ся ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­­ные пред­при­ни­ма­те­ли, со­стоя­щие на уче­те в на­ло­го­вых ор­га­нах, при­об­ре­таю­щие на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции то­ва­ры (ра­бо­ты, ус­лу­ги) у ино­стран­ных лиц. На­­л­ог­овые аген­ты обя­за­ны ис­чис­лить, удер­жать у на­ло­го­пла­тель­щи­ка и уп­ла­тить в бюд­жет со­от­вет­ст­вую­щую сум­му на­ло­га вне за­ви­си­мо­сти от то­го, ис­пол­ня­ют ли они обя­зан­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ка, свя­зан­ные с ис­чис­ле­ни­ем и уп­ла­той на­ло­га, и иные обя­зан­но­сти, ус­та­нов­лен­ные на­стоя­щей гла­вой. З. При пре­дос­тав­ле­нии на тер­ри­то­­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции ор­га­на­ми го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти и управ­ле­ния и ор­га­­н­ами ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния в арен­ду фе­де­раль­но­го иму­ще­ст­ва, иму­ще­ст­ва субъ­­е­ктов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и му­ни­ци­паль­но­го иму­ще­ст­ва на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­­л­яе­тся как сум­ма аренд­ной пла­ты с уче­том на­ло­га. При этом на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­­л­яе­тся на­ло­го­вым аген­том от­дель­но по ка­ж­до­му арен­до­ван­но­му объ­ек­ту иму­ще­ст­ва. В этом слу­чае на­ло­го­вы­ми аген­та­ми при­зна­ют­ся арен­да­то­ры ука­зан­но­го иму­ще­ст­ва. Ука­зан­ные ли­ца обя­за­ны ис­чис­лить, удер­жать из до­хо­дов, уп­ла­чи­вае­мых арен­до­да­­т­елю, и уп­ла­тить в бюд­жет со­от­вет­ст­вую­щую сум­му на­ло­га. При реа­ли­за­ции на тер­­р­ит­ории Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции го­су­дар­ст­вен­но­го иму­ще­ст­ва, не за­кре­п­лен­но­го за го­су­дар­ст­вен­ны­ми пред­при­ятия­ми и уч­ре­ж­де­ния­ми, со­став­ляю­ще­го го­су­дар­ст­вен­­ную каз­ну Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, каз­ну рес­пуб­ли­ки в со­ста­ве Рос­сий­ской Фе­де­ра­­ции, каз­ну края, об­лас­ти, го­ро­да фе­де­раль­но­го зна­че­ния, ав­то­ном­ной об­лас­ти, ав­то­­но­мн­ого ок­ру­га, а так­же му­ни­ци­паль­но­го иму­ще­ст­ва, не за­кре­п­лен­но­го за му­ни­ци­­пал­ьн­ыми пред­при­ятия­ми и уч­ре­ж­де­ния­ми, со­став­ляю­ще­го му­ни­ци­паль­ную каз­ну со­от­вет­ст­вую­ще­го го­род­ско­го, сель­ско­го по­се­ле­ния или дру­го­го му­ни­ци­паль­но­го об­ра­зо­ва­ния, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как сум­ма до­хо­да от реа­ли­за­ции это­го иму­ще­ст­ва с уче­том на­ло­га. При этом на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но при со­­ве­рш­ении ка­ж­дой опе­ра­ции по реа­ли­за­ции ука­зан­но­го иму­ще­ст­ва. В этом слу­чае на­ло­го­вы­ми аген­та­ми при­зна­ют­ся по­ку­па­те­ли ука­зан­но­го иму­ще­ст­ва, за ис­клю­че­­н­ием фи­зи­че­ских лиц, не яв­ляю­щих­ся ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми. Ука­­за­нные ли­ца обя­за­ны ис­чис­лить рас­чет­ным ме­то­дом, удер­жать из вы­пла­чи­вае­мых до­хо­дов и уп­ла­тить в бюд­жет со­от­вет­ст­вую­щую сум­му на­ло­га. 4. При реа­ли­за­ции на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции кон­фи­ско­ван­но­го иму­ще­ст­ва, иму­ще­ст­ва, реа­ли­­зу­ем­ого по ре­ше­нию су­да (в том чис­ле при про­ве­де­нии про­це­ду­ры бан­крот­ст­ва в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции), бес­хо­зяй­ных цен­но­стей, кла­дов и ску­п­лен­ных цен­но­стей, а так­же цен­но­стей, пе­ре­шед­ших по пра­ву на­сле­до­­в­ания го­су­дар­ст­ву, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся ис­хо­дя из це­ны реа­ли­зуе­мо­го иму­­щ­ес­тва (цен­но­стей), оп­ре­де­ляе­мой с уче­том по­ло­же­ний ста­тьи 40 на­стоя­ще­го Ко­­де­кса, с уче­том ак­ци­зов (для по­дак­циз­ных то­ва­ров). В этом слу­чае на­ло­го­вы­ми аген­та­ми при­зна­ют­ся ор­га­ны, ор­га­ни­за­ции или ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, упол­но­мо­чен­ные осу­ще­ст­в­лять реа­ли­за­цию ука­зан­но­го иму­ще­ст­ва. 5. При реа­ли­за­­ции то­ва­ров, пе­ре­да­че иму­ще­ст­вен­ных прав, вы­пол­не­нии ра­бот, ока­за­нии ус­луг на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции ино­стран­ны­ми ли­ца­ми, не со­стоя­щи­ми на уче­те в на­ло­го­вых ор­га­нах в ка­че­ст­ве на­ло­го­пла­тель­щи­ков, на­ло­го­вы­ми аген­та­ми при­­зн­аю­тся со­стоя­щие на уче­те в на­ло­го­вых ор­га­нах в ка­че­ст­ве на­ло­го­пла­тель­щи­ков ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, осу­ще­ст­в­ляю­щие пред­при­ни­ма­­тел­ьскую дея­тель­ность с уча­сти­ем в рас­че­тах на ос­но­ве до­го­во­ров по­ру­че­ния, до­го­­в­оров ко­мис­сии или агент­ских до­го­во­ров с ука­зан­ны­ми ино­стран­ны­ми ли­ца­ми. В этом слу­чае на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся на­ло­го­вым аген­том как стои­мость та­ких то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), иму­ще­ст­вен­ных прав с уче­том ак­ци­зов (для по­дак­циз­ных то­­в­аров) и без вклю­че­ния в них сум­мы на­ло­га. 6. В слу­чае ес­ли в те­че­ние де­ся­ти лет с мо­мен­та ре­ги­ст­ра­ции суд­на в Рос­сий­ском ме­ж­ду­на­род­ном рее­ст­ре су­дов оно ис­­кл­юч­ено из ука­зан­но­го рее­ст­ра, кро­ме ис­клю­че­ния вслед­ст­вие при­зна­ния суд­на по­­ги­бшим, про­пав­шим без вес­ти, кон­ст­рук­тив­но по­гиб­шим, ут­ра­тив­шим ка­че­ст­ва суд­на в ре­зуль­та­те пе­ре­строй­ки или лю­бых дру­гих из­ме­не­ний, или ес­ли в те­че­ние 45 ка­лен­дар­ных дней с мо­мен­та пе­ре­хо­да пра­ва соб­ст­вен­но­сти на суд­но от на­ло­го­пла­­тел­ьщ­ика к за­каз­чи­ку ре­ги­ст­ра­ция суд­на в Рос­сий­ском ме­ж­ду­на­род­ном рее­ст­ре су­дов не осу­ще­ст­в­ле­на, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся на­ло­го­вым аген­том как стои­мость, по ко­то­рой это суд­но бы­ло реа­ли­зо­ва­но за­каз­чи­ку, с уче­том на­ло­га. При этом на­ло­го­вым аген­том яв­ля­ет­ся ли­цо, в соб­ст­вен­но­сти ко­то­ро­го на­хо­дит­ся суд­но на мо­мент ис­клю­че­ния его из Рос­сий­ско­го ме­ж­ду­на­род­но­го рее­ст­ра су­дов, ес­ли суд­но ис­клю­че­но из ука­зан­но­го рее­ст­ра, или, ес­ли в те­че­ние 45 ка­лен­дар­ных дней с мо­­ме­нта пе­ре­хо­да пра­ва соб­ст­вен­но­сти на суд­но от на­ло­го­пла­тель­щи­ка к за­каз­чи­ку ре­­г­ис­тр­ация суд­на в Рос­сий­ском ме­ж­ду­на­род­ном рее­ст­ре су­дов не осу­ще­ст­в­ле­на, ли­цо, в соб­ст­вен­но­сти ко­то­ро­го на­хо­дит­ся суд­но по ис­те­че­нии 45 ка­лен­дар­ных дней с мо­мен­та та­ко­го пе­ре­хо­да пра­ва соб­ст­вен­но­сти. На­ло­го­вый агент обя­зан ис­чис­лить по на­ло­го­вой став­ке, удер­жать ее у на­ло­го­пла­тель­щи­ка и пе­ре­чис­лить в бюд­жет.

Во­прос 27. Вод­ный на­лог: на­ло­го­вая ба­за и по­ря­док её оп­ре­де­ле­ния.

На­ло­го­вая ба­за

1. По ка­ж­до­му ви­ду во­до­поль­зо­ва­ния, при­зна­вае­мо­му объ­ек­том на­ло­го­об­­л­ож­ения на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком от­дель­но в от­но­ше­нии ка­ж­до­го вод­но­го объ­ек­та. В слу­чае, ес­ли в от­но­ше­нии вод­но­го объ­ек­та ус­та­нов­ле­ны раз­лич­ные на­ло­го­вые став­ки, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком при­ме­ни­тель­но к ка­ж­дой на­ло­го­вой став­ке.

2. При за­бо­ре во­ды на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как объ­ем во­ды, за­бран­ной из вод­но­го объ­ек­та за на­ло­го­вый пе­ри­од. Объ­ем во­ды, за­бран­ной из вод­но­го объ­ек­­та, оп­ре­де­ля­ет­ся на ос­но­ва­нии по­ка­за­ний во­до­из­ме­ри­тель­ных при­бо­ров, от­ра­жае­­мых в жур­на­ле пер­вич­но­го уче­та ис­поль­зо­ва­ния во­ды.. В слу­чае не­воз­мож­но­сти оп­­р­ед­ел­ения объ­е­ма за­бран­ной во­ды ис­хо­дя из вре­ме­ни ра­бо­ты и про­из­во­ди­тель­но­сти тех­ни­че­ских средств, объ­ем за­бран­ной во­ды оп­ре­де­ля­ет­ся ис­хо­дя из норм во­до­по­треб­ле­ния. При ис­поль­зо­ва­нии ак­ва­то­рии вод­ных объ­ек­тов, за ис­клю­че­ни­ем спла­ва дре­ве­си­ны в пло­тах и ко­ше­лях, на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как пло­щадь пре­дос­­та­вле­нн­ого вод­но­го про­стран­ст­ва.

3. При ис­поль­зо­ва­нии вод­ных объ­ек­тов без за­бо­ра во­ды для це­лей гид­ро­­эне­рг­ет­ики на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся сак ко­ли­че­ст­во про­из­ве­ден­ной за на­ло­го­­вый пе­ри­од элек­тро­энер­гии.

4. При ис­поль­зо­ва­нии вод­ных объ­ек­тов для це­лей спла­ва дре­ве­си­ны в пло­тах и ко­ше­лях на­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как про­из­ве­де­ние объ­е­ма дре­ве­си­ны, сплав­­ля­емой в пло­тах и ко­ше­лях за на­ло­го­вый пе­ри­од, вы­ра­жен­но­го в ты­ся­чах ку­би­че­­ских мет­ров, и рас­стоя­ния спла­ва, вы­ра­жен­но­го в ки­ло­мет­рах, де­лен­но­го на 100. На­ло­го­вым пе­рио­дом при­зна­ет­ся квар­тал.