22 Касса и кассовые операции: прием, выдача наличных денег, кассовые док-ты

23. Касса и кассовые операции: ведение кассовой книги, кассовая дисциплина

Осн докумен порядок ведения кассовых операций в РФ письмо ЦБ РФ от 4.10.1993 №40

Каждая орг-ция для хранения денег и осущест-ия кассовых операций должна оборудовать кассу. Сумма наличных денег , кот-ую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня ограничена это ограничение называют момент остатка ден средств кассы (лимит кассы) размер лимита уст-ют обслуж-щий банк по согласованию с руководством организации.

Ден средства:наличные и безналичные. Ден средства кот остаются в кассе лимитированы. Один раз в год устанавливается лимит. Выдача денег из кассы произ-ся по расх кассовым ордера или ведомостям. Расх кассовых ордер или ведомость регистрируется в бухгалтерии в журнале учета кассовых док-ов. Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг). Расходоваться наличные деньги могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы, сдаваться в уполномоченный банк и т.д. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Цент банк устанавливает лимит расчета налич денежных средств в размере 100 т р по одной сделке. Осн док-ом по учету кассовых операций является кассовая книга. Орг-ция ведет только одну кассовую книгу, она должна быть пронумерована и скреплена печатью записи в книге ведутся под копирку , 2ой экземпляра листа яв-ся отрывным и служит отчетом кассира. С кассиром при приеме на работу в общ-ом порядке закл-ся договор о полной материально отсетственности.

Кассовые документы:

Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: - № КО-1 «Приходный кассовый ордер»; - № КО-2 «Расходный кассовый ордер»; - № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; - № КО-4 «Кассовая книга»; - № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

24.Синтетический учет кассовых операций

синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных до­кументов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса»отражаются выплата денеж­ных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50–1 «Касса организации»;

• 50–2 «Операционная касса»;

• 50–3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней)и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассаххранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается ор­ганизациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организа­ции почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в суммефактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных до­кументов ведется по их видам.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета дви­жения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностран­ной валюте»).

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как пра­вило, состоит из следующих этапов:

• составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

• регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

• систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгал­терских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

• отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

• перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регист­ры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

50-51, 50-62, 50-71-возврат подотчетных сумм, 50-70-возврат безлично выплаченной з.п., 50-78-расчетс персоналам по проч операциям, 50-66-получение займа, 50-91, 251-50-нал ден ср сдаются на расчетный счет