Перераспределение финансовых ресурсов происходит через два вида фондов:

• Централизованные денежные фонды (федеральные, региональные, местные).

• Децентрализованные денежные фонды (формируются на уровне хозяйствующих субъектов или группы субъектов – это все предприятия, на уровне отдельных физических лиц).

Отличие финансов и денег.

1. Финансы создаются каждый год заново, а деньги совершают постоянный кругооборот (бюджет региона формируется каждый год заново, а деньги постоянно обращаются).

2. Финансы имеют строго целевое назначение, а деньги нет (за нецелевое использование финансовых ресурсов до 5 лет лишения свободы).

3. Финансы предприятия получают только в процессе распределения, а деньги, как в процессе распределения, так и в процессе обмена.

Финансовые отношения:

1. Государство и население. Государство производит трансферты и общественные услуги для населения. От населения государству взамен налоги и сборы, пошлины, доходы по спец.режимам.

2. Государство и хозяйствующие субъекты (предприятия). От государства: государственное задание, определенная форма финансовой помощи, инвестиции (бюджетные инвестиции). От предприятия: налоги и сборы, пошлины, специальные налоговые режимы.

3. Ведомства и хозяйствующий субъект (организация). От ведомства: нормативно-правовое регулирование. От хозяйствующих субъектов: отчетность по выполнению инструкций.

4. Государственные внебюджетные фонды и хозяйствующие субъекты. Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования. Со стороны государственных внебюджетных фондов: услуги госстрахования. Со стороны хозяйствующих субъектов: страховые платежи и единый социальный налог.

5. Коммерческие банки и хозяйствующие субъекты (организации). От банков: привлечение заемных средств и обслуживание. От хозяйствующих субъектов: плата.

6. Отношения между хозяйствующими субъектами. От одного: коммерческий кредит. От другого: дебиторская задолженность.

7. Отношения между государствами. Они связаны с появлением государственного долга. Государство может быть кредитором, заемщиком и гарантом в одном лице.

Функции финансов.

1. Распределительная (перераспределительная). На первом этапе, когда мы берем ВВП и отнимаем фонды израсходованных средств, получаем в конечном итоге национальный доход, который автоматически перераспределяется на два фонда: фонд потребления (все, что связано с текущим финансированием) и фонд накопления (все, что связано с инвестициями и с инновациями). Основной участник перераспределения – предприятия материальной сферы. Также происходит перераспределение через бюджет, это перераспределение может идти между регионами, между отраслями, между материальной и нематериальной сферами.

2. Контрольная.

Финансовые ресурсы: понятие, виды, источники.

Финансовые ресурсы – это объект распределения. Это совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении населения, хозяйствующих субъектов, государства, органов местного самоуправления и являющихся объектом дальнейшего распределения.

Классификации финансовых ресурсов.

1. Финансовые ресурсы могут быть двух видов: централизованные и децентрализованные. Централизованные создаются на уровне власти, децентрализованные на уровне хоз. субъектов, физических лиц.

2. Финансовые ресурсы: собственные и привлеченные (заемные или мобилизованные).

Например, собственные ресурсы государства – национальный доход, доходы от использования национального богатства, доходы от внешнеэкономической деятельности, золото-валютные резервы (ЗВР).

В ЗВР включается (структура ЗВР):

• Иностранная валюта.

• Монетарное золото.

• CDR – специальные права заимствования, которые применяются в безналичных расчетах между странами МВФ.

• Евро – изначально предназначалась между странами ЕС.

• Нетто-позиция в МВФ – это та доля внесенного в уставный капитал денежных средств, которая может предоставляться по первому требованию в пределах внесенной квоты.

Земные средства связаны с кредитами и с эмиссией ценных бумаг. Мобилизованные ресурсы связаны с финансовыми рынками, т.е. все операции, совершаемые на финансовых рынках – источники привлеченных ресурсов.

Основные источники финансовых ресурсов.

I. На уровне государства основной источник финансовых ресурсов – это

1. Налоги и сборы (сегодня в России существует 14 налогов и сборов).

2. Доходы от использования государственного и муниципального имущества.

3. Государственный и муниципальный кредит.

4. Эмиссия государственных ценных бумаг.

II. На уровне хозяйствующих субъектов основной источник финансовых ресурсов –

1. Для коммерческих субъектов – прибыль.

2. Для некоммерческих субъектов – это бюджетное ассигнование (финансирование).

3. Для смешанных форм – и бюджетное финансирование и внебюджетные источники.

4. Амортизационный фонд.

5. Банковское кредитование.

6. Уставный капитал.

III. На уровне населения основной источник финансовых ресурсов – это заработная плата.

1. Трансферты.

2. Потребительский кредит.

3. Доходы от предпринимательской деятельности.

4. Доходы от использования личного имущества.

Финансовая система, её функции и звенья.

Финансовая система – это форма организации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению совокупного общественного продукта (ВВП).

Функции финансовой системы:

1. Распределительная функция – это распределение и перераспределение финансовых ресурсов между всеми субъектами воспроизводственного процесса.

2. Аккумулятивная функция – финансовые ресурсы аккумулируются у тех субъектов, которым в большей степени в данный период они нужны.

3. Контрольная функция – за потоками финансовых ресурсов должен проходить постоянный мониторинг эффективности распределения данных ресурсов.

Финансовая система РФ
Государственные и муниципальные финансы (публичные финансы). Этот блок занимается управлением Финансовых ресурсов.			Финансы хозяйствующих субъектов. Занимается созданием национального дохода.			Финансы населения. Этот блок определяют спрос.
Бюджетная система	Государствен-ный и муниципальный кредит	Государствен-ные внебюджетные фонды	Коммерче-ские учреждения (источник - прибыль)	Некоммерче-ские учреждения (бюджетные источники, но есть и внебюджетные источники)	Автономные учреждения (смешанные источники в равной степени)

Структура финансовой системы РФ.

Особенности современного этапа финансовой системы РФ:

1. Высокая централизация.

2. Несбалансированность финансовой системы.

3. Постоянная нехватка ресурсов на региональном и местном уровне.

1. Государственные и муниципальные финансы (общественные, т.к. именно здесь создаются общественные блага – национальные дороги, национальная оборона) – это совокупность отношений по формированию и распределению фондов денежных средств с целью эффективного управления общественными финансами.

2. Финансы хозяйствующих субъектов – это совокупность отношений по формированию и распределению фондов денежных средств с целью развития воспроизводственного процесса.

3. Финансы населения – это совокупность отношений по формированию и распределению фондов денежных средств с целью определения потребностей, товаров, работ, услуг.

Основой финансовой системы РФ являются финансы хозяйствующих субъектов, т.к. они создают национальный доход.

Управление финансами

Управление финансами – это целенаправленная деятельность финансового аппарата страны, которая охватывает следующие формы управления:

1. Оперативное управление.

2. Финансовое планирование и прогнозирование.

3. Финансовое регулирование.

4. Финансовый контроль, финансовая политика.

Цель управления финансами – это финансовая устойчивость и независимость, которая проявляется в сбалансированности экономических институтов государства, юридических и физических лиц (воздействие субъекта на объект управления).

1. Оперативное управление осуществляет финансовый аппарат страны (Министерство финансов РФ, Счетная палата, Центральный банк России, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу и друге органы). С весны 2004 г. проходит реформа Федеральных исполнительных органов власти, суть реформы – создание трехуровневой системы органов:

   • 1-й уровень – федеральные министерства (их 18), основная их функция – нормативно-правовое регулирование в установленной сфере.

   • 2-й уровень – федеральные службы, основная их функция – контроль и надзор в установленной сфере деятельности.

   • 3-й уровень – федеральные агентства, основная их функция – организация оказания государственных услуг и управления имуществом.

Федеральное министерство
Руководство осуществляет Президент	Руководство осуществляет Правительство

Министерство финансов – это главный федеральный исполнительный орган власти, который регулирует 13 сфер экономики: бюджетная, налоговая, валютная, аудиторская, бухгалтерского учета и финансовой отчетности, государственного долга, тиражей, сфера страхования и др. (сайт :minfin.ru и budgetrf.ru). Министр финансов назначается и освобождается от должности президентом РФ. В структуре министерства финансов существуют департаменты, каждый отвечает за определенную сферу. В ведении Министерства финансов находятся 4 федеральные службы:

1. Федеральная налоговая служба (ww.nalog59.ru).

2. Федеральная служба по страховому надзору.

3. Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору.

4. Федеральное казначейство

1. Основными задачами органов Федерального казначейства(Артюхин) явля­ются: (1) обеспечение исполнения по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; (2) осуществление предварительного и текущего контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета; (3) финансовое исполнение бюджетов государствен­ных внебюджетных фондов; (4) представление законодательным и исполнительным органам отчетно­сти о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а так­же о состоянии бюджетной системы Российской Федерации в целом.

2. Федеральная налоговая служба (ФНС России)(Макрецов) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору: (1) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации; (2) за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; (3) за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, (4) а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

3. Федеральная служба страхового надзора.

Руководитель – Румянцев-Ламакин

В субъектах органов этой службы нет, есть только в федеральных округах. В Приволжском – Никитин. Контролирует страховую деятельность.

4. Службы финансово-бюджетного надзора. (руководитель Павленко).

Осуществляет последующий финансовый контроль за исполнением федерального бюджета. В Пермском крае – Полежаев Анатолий Васильевич.

Федеральная таможенная служба несет ответствен­ность за поступление таможенных пошлин. К основным задачам относятся: (1) проведение налоговых проверок по налогам, взимаемым таможенными органами; (2) проверка доку­ментов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых та­моженными органами; (3) приостановление операций налогоплатель­щиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем ис­полнении ими таможенного законодательства; (4) взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных на­логовым законодательством.

Счетная палата

Счетная палата РФ является органом государственного финансо­вого контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами Счетной пала­ты являются: (1) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; (2) организация и осуществление всех форм контроля за своевре­менным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению; (3) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования феде­ральной собственности; (4) регулярное предоставление Совету Феде­рации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

Это орган финансового контроля. Федеральный закон №4 1995. Относится к законодательной ветви власти.

Основные функции:

1. Финансовая экспертиза проектов федеральных и иных нормативно-правовых актов;

2. Организация осуществления всех форм контроля за своевременным исполнением государственного бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

3. Информирование совета федерации и государственной думы о ходе исполнения федерального бюджета.

Организационная структура:

У счетной палаты должны быть территориальные органы в каждом субъекте (у нас с 1999 года – возглавляет Новоселов Ю.В.). Есть рейтинг среди Счетных палат (журнал «Финансовый контроль»)

Центральный банк.

Игнатьев возглавляет.

Орган, который функционирует на основе федерального закона №86, 2001 год.

Уставной капитал – 3 млрд. рублей – является федеральной собственностью. Председатель банка назначается на 4 года. Орган, который осуществляет всю деятельность банка – совет директоров. Внешний орган – национальный банковский совет (12 человек), осуществляет контроль за деятельностью банка.

Функции Центрального банка:

Денежно-кредитная политика (осуществление и разработка) совместно с Правительством.

(ст. 35 федерального ФЗ № 86)

Изменение ставки рефинансирование

Изменение нормы обязательного резервирования

Валютная интервенция (купля-продажа валюты)

Операции на открытом рынке: купля-продажа ценных бумаг.

Оперативное управление может осуществляться на уровне хозяйствующего субъекта (осуществляет финансовый менеджер, бухгалтер и др.).

Основная задача оперативного управления – это поиск и нахождение путей оптимального решения финансовых проблем.

Оперативное управление – это сознательное воздействие органов управления на финансы и направленное на достижение сбалансированной и финансово-устойчивой системы.

Финансовое планирование

Финансовое планирование – это совокупность мероприятий, проводимых органами управления по планомерному формированию и использованию доходов в соответствии с целями и задачами представленных в документах, определяющих финансовую политику.

Цель финансового планирования – обеспечение финансовыми ресурсами воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами финансового развития. В основе финансового планирования лежит финансовый план – это документ, представляющий систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступлений и использования финансовых ресурсов на планируемый период.

Виды финансовых планов:

1. Бюджет – это форма образования и расходования фондов денежных средств (на уровне хозяйствующих субъектов работают коммерческие структуры, также применяется на уровне органов власти). Это, прежде всего, количественный план.

2. Смета – это форма расходования средств с постатейной разбивкой (по смете работают бюджетные организации и учреждения). В смете одна часть – расходная. Это некий план расходования средств конкретному субъекту. Имеет годовую и ежемесячную отчетность.

3. Баланс финансовых ресурсов населения – это план, показывающий движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах (используется только на государственном уровне). Этот план является основой составления проекта федерального бюджета.

4. Перспективный финансовый план – это план, определяемый текущий и прогнозный периоды (составляется сроком на 3 года, по этому плану работают бюджеты субъектов РФ).

Методы финансового планирования:

1. Метод экономического анализа – это способ, позволяющий определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы.

2. Балансовый метод – согласование источников доходов с путями финансирования (балансовая увязка). Не применяется на уровне государственных уровней власти, только на уровне хозяйствующих субъектов.

3. Метод экономико-математического моделирования – это построение имитационных моделей реальных экономических процессов.

4. Метод многовариантности – метод заключается в разработке нескольких вариантов финансовых планов (оптимистический, пессимистический, наиболее вероятностный).

5. Дисконтирование денежных потоков – это концепция денежных потоков, основанная на исчислении современной (текущей) стоимости ожидаемых оттоков и притоков денежных средств. Оценивается с помощью ставки дисконта. Основной метод для расчета эффективности инвестиционных проектов.

6. Коэффициентный метод – определение величины доходов и затрат, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, базирующихся на достижениях прошлого периода.

7. Нормативный метод – на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов, которые определяют потребность субъекта в финансовых ресурсах и источниках этих ресурсов.

8. Прогнозный метод – предвидение возможного финансового положения и выработка на длительную перспективу изменений финансового состояния.

Финансовый контроль

Финансовый контроль – это совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценка эффективности финансовых операций и целесообразность произведенных расходов.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро-, мезо- и макроуровне, выявленных нарушений для принятия адекватных управленческих решений.

Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели:

• Доходы и расходы бюджетов разных уровней.

• Размер налоговых платежей.

• Доходы хозяйствующих субъектов, издержки, себестоимость, прибыль.

• Доходы и расходы домохозяйств.

В систему финансового контроля входят объект, субъект, обеспечение, принципы, методы (способы), механизм.

Основными субъектами контроля являются специально уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации).

Виды финансового контроля:

1. В зависимости от регламента осуществления:

• Обязательный.

• Инициативный.

2. В зависимости от направления воздействия субъекта на объект контроля:

• Внешний.

• Внутренний.

3. В зависимости от времени проведения (265 статья бюджетного кодекса).

• Предварительный.

• Текущий.

• Последующий.

4. В зависимости от полноты охвата проверяемого материала:

• Сплошной.

• Выборочный.

5. В зависимости от характера источника контроля:

• Документальный.

• Фактический.

6. В зависимости от периодичности проведения контроля:

• Систематический

• Периодический.

• Единовременный.

7. В зависимости от субъекта контроля:

• Государственный (в том числе президентский, органов законодательной и представительной власти).

• Финансово-кредитных органов.

• Внутрихозяйственный.

• Независимый.

8. В зависимости от объекта контроля:

• Бюджетный.

• Внебюджетных фондов.

• Налоговый.

• Кредитный.

• Страховой.

• Инвестиционный.

• Таможенный.

• Валютный.

9. В зависимости от органов власти (осуществляется на макроуровне):

• Президентский.

• Парламентский.

• Контроль исполнительной власти и и органов местного самоуправления.

• Контроль налоговых органов.

Финансовый контроль
Централизованный (вневедомственный), здесь проверяются все ведомства, вся экономика в целом.		Децентрализованный (ведомственный).
Со стороны исполнительной власти: Минфин Федеральная таможенная служба Федеральная служба по финансовому мониторингу и др.	Со стороны законодательной власти: Счетная палата РФ	Ведомственный. Внутриведомственный Внутрихозяйственный	Независимый: Общественный Аудиторский

Основные принципы финансового контроля (были положены ещё в 1977 г. во Франции в городе Лиме, «Лимская декларация»):

1. Законность.

2. Независимость.

3. Объективность.

4. Гласность.

5. Ответственность.

6. Разграничение функций и полномочий.

7. Системность.

Аудит (№ 119 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности в РФ»).

Методы финансового контроля:

1. Анализ (проводится по годовой и периодической отчетности). Анализ применяется практически на всех уровнях финансовой системы. Анализ – это оценка результата финансовой деятельности субъекта и эффективности использования средств.

2. Обследование – это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

3. Проверка – представляет собой единичное контрольное действие или систему контрольных действий в отношении финансово-хозяйственных операций субъектов.

4. Ревизия – это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных действий.

5. Мониторинг – представляет собой постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности субъекта.

6. Надзор – представляет собой систему периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями осуществления финансовой деятельности (например, система лицензирования).

Тенденции развития финансового контроля:

1. Создание новой и концептуальной законодательной базы.

2. Появление и создание новых структур, осуществляющих контроль межсубъектных связей.

Финансовая политика

Финансовая политика – это перераспределение через сформированные фонды финансовых ресурсов с целью увеличения национального дохода. Кодекс лучшей практики, он разработан мировым банком реконструкции и развития.

Разработка общей концепции финансовой политики, целей, главных задач, определений её основных направлений.

Финансовая политика осуществляется через финансовый механизм. Финансовый механизм – это система установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.

Виды финансовой политики:

1. Политика экономического роста (применяется во время спада, направлена на то, чтобы увеличить объем ВВП, увеличить уровень занятости).

• Рост государственных расходов.

• Снижение налогового бремени.

2. Политика стабилизации (направлена на удержание объема выпуска продукции на типичном нормальном уровне для данной страны и поддержка стабильности цен Применяется в период подъема).

• За счет определенных мер фискальной политики.

• За счет определенной политики государственных расходов.

3. Политика ограничения деловой активности (Применяется такая политика в период бума, для того, чтобы избежать кризиса перепроизводства и инфляции).

• Уменьшение государственных расходов.

• Увеличение налогового бремени.

По способу реализации финансовой политики выделяют виды:

1. Дискреционная (воздействие на экономику за счет налогов – встроенные стабилизаторы).

2. Недискроиционная (политика регулируется за счет внутренних стабилизаторов, сама экономика регулируется за счет рынка).

Основные направления финансовой политики:

1. Бюджетная политика – это совокупность мероприятий по осуществлению взаимоотношения бюджетов разных уровней (определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ и др. нормативно-правовыми актами).

2. Налоговая политика – это деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых экономическими субъектами и населением в целях формирования доходной части бюджетов (определяется Конституцией РФ, Налоговым кодексом и др. нормативно-правовыми актами) Закон о налогообложении Пермской области.

3. Инвестиционная политика – это комплексное мероприятие по созданию условия для привлечения отечественных и иностранных инвестиций в реальный сектор экономики. (Законы 164, 178, 201 о инвестиционной политики Пермского края).

4. Социальная политика – это совокупность мероприятий по выполнению конституционных прав граждан.

Пенсионная реформа. Накопительная система. Согласно 166 и 167 Федеральных законов существует три вида пенсии: трудовая пенсия по старости, трудовая пенсия по потере кормильца, трудовая пенсия по инвалидности.

Трудовая пенсия: базовая часть, страховая часть, накопительная часть. В сумме они образуют пенсионный капитал, который накапливается в течение всей трудовой деятельности. 229 месяцев или 19 лет – ежемесячная пенсия по старости.

Базовая часть гарантируется государством, индексируется (1560 р.), стаж должен быть 5 лет. Страховая часть зависит и от трудового стажа и от уровня дохода. Накопительная часть пенсии формируется самим человеком, эту часть можно отдать либо в НПФ либо в УК. УК поддерживаются со стороны государства, риск меньше чем с работой с НПФ, но доходы меньше.

Единый социальный налог: 20% – в федеральный бюджет, из федерального бюджета 14% в пенсионный фонд. Из этих 14% максимально можно отправлять в накопительную часть 6%.

Жилищно-коммунальная реформа. Передача ЖКХ из муниципальной собственности в частный сектор, т.е. создание УК и ТСЖ.

5. Таможенная политика – это симбиоз ценовой и налоговой политики.

Основная цель, которая поставлена в России перед налоговой политикой – переход на международные стандарты. На некоторые товары опустить, а на некоторые поднять до среднемировых цен.

Бюджетная система Российской Федерации и бюджетное устройство

Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (6 статья бюджетного кодекса).

Бюджетное устройство – это организация построения бюджетной системы + принципы, на которых бюджетная система строится.

Бюджетная система РФ представлена 3 уровнями (согласно 10 ст. Бюджетного кодекса):

1. Федеральный уровень. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Региональный уровень. Бюджеты субъектов РФ и территориальный государственные внебюджетные фонды. Утверждается этот уровень в форме закона субъекта РФ (например, Закон о бюджете Пермского края на 2009 г.).

3. Местный уровень. Образуют местные бюджеты. Сегодня на территории РФ 24159 местных бюджетов. Утверждается в форме решения законодательных органов местного самоуправления.

Бюджетное устройство
Федеративное государство Государственный уровень. Уровень субъектов. Местный уровень.	Унитарное государство Государственный уровень. Местный уровень.

Согласно 131 федерального закона местные бюджеты делятся на два основных уровня

• Верхний уровень – бюджеты городских округов и муниципальных районов (в Пермском крае 6 городских округов и 42 муниципальных района).

• Нижний уровень – городские и сельские поселения (в Пермском крае около 316 городских и сельских поселений).

Консолидированный бюджет – это свод бюджетов данной территории.

Консолидированный бюджет РФ
Федеральный бюджет		Консолидированный бюджет субъектов РФ (83)
Собственно федеральный бюджет	Федеральные целевые бюджетные фонды	Бюджеты субъектов РФ	Региональные (территориальные) целевые бюджетные фонды	Бюджеты муниципальных образований
				Бюджеты городских округов	Консолидированные бюджеты муниципальных районов
					Бюджет муниципального района	Свод бюджетов поселений: *городские; *сельские.

Консолидированный бюджет не утверждается законодательно и нужен для планирования финансовых ресурсов. На местном уровне консолидированный бюджет есть только на уровне муниципального района.

Принципы построения бюджетной системы (с 29 ст. БК).

1. Принцип единства бюджетной системы (единство бюджетного законодательства и форм бюджетной документации и отчетности).

2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (закрепление доходов, расходов, источников покрытия бюджетного дефицита между уровнями бюджетной системы, 71 и 72 статья Конституции РФ).

3. Принцип самостоятельности бюджетов (бюджеты имеют право и обязанность обеспечивать сбалансированность и эффективность использования бюджетных средств со стороны органов власти).

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований (все субъекты РФ имеют равные бюджетные права перед федеральным бюджетом, а муниципалитеты перед бюджетом субъекта РФ).

5. Принцип полноты отражения доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджетов (доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах).

6. Принцип сбалансированности бюджета (объем расходов бюджета должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования его дефицита с постатейной разбивкой). Р = Д + И.П.Д.Б, Р Д.

7. Принцип совокупного покрытия расходов бюджетов (расходы не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета). Р = Д + И.П.Д.Б, но без постатейной увязки.

8. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств (использование наименьшего объема средств для достижения наилучшего результата).

9. Принцип прозрачности или открытости (информация утвержденных бюджетов и их отчетов должна публиковаться в СМИ).

10. Принцип достоверности бюджета (показатели бюджета должны быть реальными).

11. Принцип адресности целевого характера бюджетных средств (бюджетные средства идут на строго определенные цели конкретным бюджетополучателям).

12. Принцип подведомственности расходов (бюджетополучатели вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты от главного распорядителя (распорядителя)).

13. Принцип единства кассы (зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат происходит с единого счета бюджета, т.е. один единый счет у одной бюджетной организации).

Доходы бюджета.

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Согласно 41-й статье бюджетного кодекса выделяют следующие виды доходов:

1. Налоговые доходы. К ним относят все федеральные, региональные и местные налоги и сборы, доходы, предусмотренные специальными налоговыми режимами, а также пени и штрафы за нарушение налогового кодекса. Основным источников налоговых доходов является налог (это индивидуальный безвозмездный принудительный платеж в доходную часть (в пользу) бюджета). Государственная (в группе федеральных налогов и сборов), регистрационная и таможенная пошлина.

Прямые налоги – налог взимаемый с первично полученного дохода.

Косвенные налоги – взимаются с перераспределенного дохода (НДС, акцизы, таможенная пошлина).

2. Неналоговые доходы.

3. Безвозмездные перечисления.

Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы в Пермском крае в 2009 г.

Название налога, сбора	Налоговая ставка	Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды	Бюджет ПК	Бюджет муниципального района	Городской округ	Поселение
Федеральные налоги и сборы (утверждается и устанавливается федеральными органами власти).
Налог на прибыль	20% (в ПК – 15,5%)	2% (2%)	13,5% (18%)	-	-	-
Налог на добавленную стоимость (НДС)	18% (0%; 10%)	100%	-	-	-	-
Водный налог	См. Налоговый Кодекс	100%	-	-	-	-
НДФЛ	13% (35% - с выигрыша; 30% - с иностранцев; 9% - с дивидендов, со страховых выплат	-	70%	20%	30%	10%
Акцизы	См. Налоговый Кодекс	≈ 80%	≈ 20%	-	-	-
НДПИ Налог на добычу полезных ископаемых	333^4 статья Налогового Кодекса (0%) 3,7% - УВ сырье, 4,6%	≈ 80%	≈ 20%	-	-	-
ЕСН (Единый социальный налог)	26% - основная ставка	20% от 26% - в федеральный бюджет, 14% - в пенсионный фонд, 2,9% - в фонд социального страхования, 1,1% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	2% - в тер. ФОМС	-	-	-
Сбор за использование водных биологических ресурсов и объектов животного мира	См. Налоговый Кодекс	Водные биологические ресурсы	Животный мир	-	-	-
Государственная пошлина	См. Налоговый кодекс	+	+	+	+	-
Региональные налоги и сборы
Транспортный налог	Закон «О налогообложении в Пермской области»	-	100% с 2009 года переведен на местный уровень в ПК.	-	-	-
Налог на игорный бизнес	Закон «О ставках налога на игорный бизнес»	-	100%	-	-	-
Налог на имущество юр. лиц	2,2%; 0,6% - для вновь приобретенное имущество на первом году; 1,1% - на втором и третьих годах.	-	100% в бюджет ПК.	С 2009 г. 70% будет передано на местный уровень в ПК.	-	-
Местные налоги и сборы
Земельный налог	0,1-1,5%	-	-	100%	100%	100%
Налог на имущество физических лиц (НДФЛ)	0,2-2%	-	-	2%	2%	2%

Ст. 50 Бюджетного кодекса: расписаны доходы федерального бюджета, доходы субъектов и местных бюджетов.

Неналоговые доходы.

К неналоговым доходам относят:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

3. Доходы от платных услуг бюджетных учреждений после уплаты налогов.

4. Самообложение граждан (с 2008 года) и другие неналоговые доходы.

Статьи 51, 57 – «Неналоговые доходы бюджетов субъектов», 62.

Безвозмездные перечисления (поступления).

1. Дотации из других бюджетов. Имеет нецелевой характер

2. Субсидии из других бюджетов. Имеет долевое финансирование.

3. Субвенции из федерального бюджета. Имеет целевое назначение, но она безвозвратна.

4. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, а также от международных организаций и иностранных государств.

Финансовая помощь
Дотация выдается бюджету другого уровня; безвозвратна; имеет не целевой характер. (Фонд финансовой поддержки субъектам РФ).	Субвенция предоставляется бюджету другого уровня; может даваться юридическим лицам; имеет целевой характер, безвозвратна. (Фонд компенсаций).	Субсидя предоставляется бюджету другого уровня; юридическим и физическим лицам; имеет безвозвратный характер; долевое финансирование. (Фонд софинансирования расходов).

Расходы бюджета.

1. Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства за исключением средств источников финансирования дефицита.

2. Формирование расходов бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами.

Основные формы расходования средств.

1. Бюджетные ассигнования – основная форма расходования. Бюджетные ассигнования идут на:

• оказание государственных (муниципальных услуг), поставку товаров и выполнение работ;

• социальное обеспечение населения;

• предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющихся государственным муниципальным учреждением в виде бюджетных ассигнований.

• Предоставление субсидий юридическим лицам, ИП, физическим лицам, которые являются производителями товаров, работ, услуг.

• Предоставление межбюджетных трансфертов (средства, предоставляемые одним бюджетом другому бюджету).

• Обслуживание государственного муниципального долга.

• Предоставление безвозмездных перечислений субъектам международного права.

Бюджетный кредит (это денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету, юридическом лицу, иностранному государству, не резиденту на возвратной и возмездной основах). Бюджетные кредиты государственным и муниципальным унитарным предприятиям.