3 Фактора, обеспечивающие рост прибыли:
Снижение затрат;
Увеличение объема продаж;
Рост уровня цен;
Б) Акциз является сравнительно новым налогом в РФ.
Акциз – это косвенный налог, плательщиками которого выступают производители и реализаторы подакцизной продукции:
Спирт этиловый (за исключением спирта коньячного)
Спиртосодержащая продукция (спирт более 1,5%)
Алкогольная продукция
Табачные изделия
Пиво
Автомобили легковые и мотоциклы мощность двигателя свыше 90 лошадиных сил.
Моторные масла, дизельное топливо и прямогонный бензин
В качестве облагаемого оборота в зависимости от применяемой ставки могут выступать либо количество товара, либо весь оборот по реализации, а при исчислении акциза на импортный товар таможенная стоимость увеличенная на таможенную пошлину.
Ставки акцизов:
Адвалорная (в %) ( 2004г. Отдельно не используется)
Налогооблагаемая база (Нб) = с/с+П
Специфическая
Комбинированная
(адвалорная + специфическая)
Сумма акцизов= (ставка акциза * коэффициент крепости * количество) /100%
В) НДС - это косвенный налог на товары и услуги, который влияет на процесс ценообразования, т.к. является своеобразной надбавкой к цене.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производсва и реализации продукции. НДС взымается с каждого акта продажи.
Теоретически объектом обложения является добавленная стоимость, которая определяется путем исключения из стоимости продукции стоимости потребленных на ее производство сырья и материалов.
Добавленная стоимость включает в себя затраты на обработку сырья (з/п, соц. отчисления, амортизация основных фондов и нематериальных активов, проценты за кредит, расходы на рекламу) и прибыль предприятия.
На практике невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции, поэтому для упрощения расчетов с бюджетом в качетсве объекта обложения налогом принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращенияматериальных затрат без учета уплаченного НДС.
Выделение налога и исключение вторичного налогообложения достигается тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налогоуплаченного поставщику и суммой налога, полученной от покупателя.
Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки, вплоть до конечного потребителя.
НДС включается в цену продукции продавцами, но фактическими плательщиками налога выступают конечные потребители.
НДС1 + сырье + затраты на обработку + прибыль + акцизы + НДС1
Сырье материалы + затраты на обработку - себестоимость
Затраты на обработку + Прибыль + Акцизы - добавленная стоимость
Сырье + затраты на обработку + Прибыль + Акцизы - облагаемый оборот.
НДС1 (18)+ сырье(100) + затраты на обработку(400) + прибыль(200) + акцизы(100) + НДС2
ДС= 400+200+100= 700 руб.
НДС2= (700*18%)\100% = 126 руб.
Отпускная цена = 18+100+400+200+100+126=944
облагаемый оборот= 100+400+200+100=800 руб.
НДС2= (800*18%)\100%= 144 руб.
Отпускная цена = 800+144 = 944 руб.
НДС в бюджете = 144-18 = 126 руб.
Товары, которые не подлежат обложению НДС:
1. Услуги по аренде жилых помещений иностранным гражданам.
2. Медицинские товары и услуги отечественного и зарубежного производства по утвержденному перечню.
3.Услуги по уходу за больными, престарелыми и инвалидами.
4. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях.
5. Продукция общественного питания собственного производства, столовых учебных и медицинских учреждений.
6. Услуги по перевозке пассажиров общественным транспортом.
7. Ритуальные услуги.
8. Услуги в сфере образования.
9. Услуги в учреждении культуры и искусств.
10. Реализация товаров за исключением подакцизных, производимых общественными организациями инвалидов.
11. Банковские операции, за исключением инкассации.
12. Зрелищные мероприятия.
13. Научная и учебная литература.
14. Путёвки, курсовки, за исключением туристических.
Ставки НДС:
1)по нулевой ставке:
- транспортировка нефти и газа в страны СНГ.
- Драгоценные металлы и камни, закупаемые государством.
- Товары для официального пользования иностранными посольствами и дипломатическими представительствами и т.д.
2) 10% ставка:
- продовольственные товары (скот, птица в живом весе, мясо и мясопродукты за исключением деликатесов, молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное и маргарин, сахар, соль, зерно, комбикорм, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия, рыба и морепродукты за исключением ценных пород и деликатесных сортов, детское диабетическое питание, овощи, фрукты)
- товары для детей (трикотажные и швейные изделия за исключением натурального меха и кожи, обуви за исключением спортивной, детские кровати и матрасы, коляски, канцелярские товары, игрушки, подгузники)
- периодические издания за исключением рекламного и эротического характера.
3) 18% ставка:
все остальные товары.