Тема 5.Налог на прибыль организации.

Налог на прибыль – прямой налог, это означает, что бремя налога ложится на получателя дохода. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ.

Налог на прибыль является федеральным налогом. Однако доходы от него поступают на бюджеты всех уровней (2% - в федеральный, 18% - в бюджеты субъектов РФ).

5.1.Налогоплательщики.

1. Российские организации

2. Иностранные организации

   1. Осуществляют деятельность в РФ через постоянных представителей

   2. Получают доход от источников РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль (ст. 246):

1. Организации, являющиеся иностранными организаторами ОИ и Параолимпийских игр 2014 в Сочи

2. Организации перешедшие на специальные налоговые режимы ЕСН, ЕНВД, ЕСХИ

3. Организации в «Сколково»

5.2.Объект налогообложения.

Прибыль = Доходы – Расходы

5.3.Доходы и их классификация.

Для целей обложения налогом на прибыль под доходом понимаются общие поступления организации без учета расходов, которые организация понесла.

В состав доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, Акцизы).

Все доходы, полученные налогоплательщиком подразделяются на:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Все доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации, относятся к внереализационным доходам. Их перечень в ст.250 НК РФ не является исчерпывающим. Например проценты по банковским вкладам, договорам займа.

К внереализационным доходам, например, относятся доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Перечень этих доходов закрытый. Это, например, средства или имущества, полученные:

1. В качестве вклада в уставный капитал организации

2. По кредитному договору или договорам займа

3. В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

5.4.Расходы и их классификация

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком.

В зависимости от характера условий осуществления, направления деятельности налогоплательщика, а также в целях налогообложения расходы подразделяются:

1. Связанные с производством и реализацией

2. Внереализационные

Расходы, связанные с производством и реализацией
Включают в себя	Подразделяются на
Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров до покупателя, их приобретением и реализацией Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств Расходы на освоение природных ресурсов Расходы на НИОКР Расходы на обязательное и добровольное страхование Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	Материальные расходы (списываются как сырье и материалы) ст.254 Расходы на оплату труда (суммы по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды) ст. 255 Суммы начисленной амортизации ( срок полезного использования имущества более 12 месяцев, первоначальная стоимость не менее 40 000 рублей) ст. 256-259 Амортизация не начисляется на землю, МПЗ, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги т др. Прочие расходы