Тема 4. Податок на прибуток підприємств .

1. Основні елементи податку.

2.Порядок визначення доходів платника податку та їх склад

3.Склад витрат платника та порядок їх визначення.

4.Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів, методи нарахування амортизації.

5.Порядок обчислення податку.

6.Особливості оподаткування прибутку окремих платників податку.

1. Основні елементи податку.

Платниками податку на прибуток в Україні є:

1. З числа резидентів

1. суб’єкти господарювання – юридичні особи, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами.

2. неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку.

3.відокремлені підрозділи платників податків

Резиденти – це особи, які створені та здійснюють свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням на її території ;

2. З числа нерезидентів:

1.юридичні особи, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї.

2. постійні представництва нерезидента, які отримують доходи з джерелом надходження з України.

Нерезиденти - це особи з місцезнаходженням за межами України, які створені та здійснюють свою діяльність відповідно до законодавства іншої держави.( іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, зареєстровані відповідно до законодавства України)

Об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

П = Д - С - Ві

де П – оподатковуваний прибуток звітного податкового періоду;

Д - доходи звітного податкового періоду;

С - собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

Ві - інші витрати звітного податкового періоду.

Загальна характеристика ставок податку на прибуток підприємств в Податковому кодексі України

Ставки податку на прибуток, %

Об'єкт оподаткування, до якого застосовується ставка податку

Термін дії ставки податку

ОСНОВНА СТАВКА:

16 %

прибуток, який отримується платником податку як на території України, так і за її межами.

3 1 січня 2014 р.

СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПЕРЕХІДНИИ ПЕРІОД:

23 %	прибуток, який отримується платником податку як на території України, так і за її межами.	з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно
21 %		з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно
19 %		з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно
16 %		з 1 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року включно

За ставкою 0% оподатковується прибуток від страхової діяльності юридичних осіб(тільки страхування життя).

За ставками 0,4,6,12,15 і 20% оподатковуються доходи нерезидентів та інших прирівняних до них осіб з джерелом їх походження з України.

Податковою базою визнається грошове вираження прибутку як об’єкта оподаткування.