2.Порядок визначення доходів платника податку та їх склад

Доходи що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з:

1.) доходи від операційної діяльності

2.) інші доходи

Дохід від операційної діяльності визначається в розмірі договірної(контрактної) вартості, але не менше ніж сума отриманої компенсації та включає:

- дохід від реалізації товарів, робіт, послуг

- дохід банківських установ

Інші доходи включають:

- доходи у вигляді дивідендів, отримані від нерезидентів, відсотки, роялті від володіння борговими вимогами;

- доходи від операцій оренди, лізингу.

- суми акцизного податку(нарахованого) покупцями підакцизних товарів на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого вносити його до бюджету.

Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи:

- сума попередньої оплати та авансів, отриманих в рахунок оплати товарів, робіт, послуг.

- суми ПДВ, отриманої платником ПДВ, нарахованої на вартість продажу товарів, робіт, послуг.

- суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.

Дохід від реалізації товарів визначається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар.

Дохід від надання послуг та виконання робіт визначається за датою складання акту або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

3.Склад витрат платника та порядок їх визначення.

Витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з:

1.) витрати від операційної діяльності

2.) інші витрати

Витрати від операційної діяльності включають:

• собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг

• витрати банківських установ

Витрати, які враховуються для визначення об’єкта оподаткування визначаються на підставі первинних документів.

Витрати що формують собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг визначаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, робіт, послуг.

Інші витрати визначаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита, і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу.

Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, робіт, послуг, а саме:

• прямих матеріальних витрат;

• прямих витрат на оплату праці;

• амортизації основних засобів та нематеріальних активів, та безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, робіт, послуг

• вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, робіт, послуг;

• інших прямих витрат.

До складу інших витрат включаються:

1.Загальновиробничі витрати:

- витрати на сировину;

- амортизації основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення;

- витрати на вдосконалення техніки та організації виробництва;

- витрати на опалення, освітлення, водопостачання, оплату праці, техніку безпеки.

- витрати пов’язані з підтвердженням відповідності продукції, систем якості

- інші загальновиробничі витрати

2.Адміністративні витрати(спрямовуються на обслуговування та управління підприємством):

- загальні корпоративні витрати;

- витрати на службові відрядження

- витрати на утримання апарату управління

- витрати на страхування основних засобів загальногосподарського призначення

- витрати на аудиторські послуги;

- інші витрати загальногосподарського призначення

3.Витрати на збут(пов’язані з реалізацією товарів, надання послуг, виконання робіт):

- витрати на пакувальні матеріали, ремонт тари.

- оплата продавців, торгових агентів

- витрати на рекламу та дослідження ринку

- витрати на транспортування, страхування товарів

- витрати на гарантійний ремонт та обслуговування

- інші витрати пов’язані зі збутом товарів, робіт, послуг

Не включаються до складу витрат не пов’язаних з впровадженням госп. діяльності а саме:

• витрати на організацію та проведення прийомів

• презентації, свята, розваги, відпочинок

• придбання та розповсюдження подарунків

• витрати на придбання, виготовлення модернізацію та реконструкцію основних засобів

• суми податку на прибуток, ПДВ включеного до ціни товару, що купуються платниками

При визначенні об’єкта оподаткування також враховуються:

• витрати на забезпечення спеціальних працівників спец.одягом

• витрати пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності.

• витрати на професійну підготовку та перепідготовку працівників

• витрати на гарантійний ремонт та заміну товарів

• витрати на проведення реклами