8.5. Виды финансового планирования

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основных вида:

перспективное финансовое планирование;

текущее финансовое планирование;

оперативное финансовое планирование.

Каждому виду присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются.

Таблица 8.3

Виды финансового планирования

Виды финансового планирования	Формы разрабатываемых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) планирование	Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса	3-5 лет
Текущее планирование	План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и расходования денежных средств Балансовый план	1 год
Оперативное планирование	Платежный календарь Кассовый план	декада, месяц, квартал

Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется на стадии текущего финансового планирования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия является составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформированными общей стратегией. При этом финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, оно состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

Текущее финансовое планирование основано на результатах перспективного планирования, его результатом является разработка трех основных документов:

планов движения денежных средств;

плана отчета о прибылях и убытках;

плана баланса о доходах и расходах.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

План движения денежных средств составляется на год с разбивкой по кварталам и включает в себя две части: поступления и расходы. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции, от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предприятие предполагает получить в течение года.

В расходной части отражаются затраты на производство реализованной продукции, суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплат процентов за пользование банковским кредитом.

План отчета о прибылях и убытках предусматривает определение величины получаемой прибыли в планируемом периоде. Особое внимание уделяется определению выручки от реализации продукции.

Оперативное финансовое планирование дополняет текущее планирование, оно заключается в составлении трех документах: платежного календаря, кассового плана и расчета потребности в краткосрочном кредите (кредитного плана).

Платежный календарь - это финансовый документ, который отражает оперативный денежный оборот предприятия, проходящий через расчетный и другие счета предприятия. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Кредитный план составляется в случае недостатка у предприятия собственных финансовых ресурсов и возникающей вследствие этого потребности в краткосрочном финансировании. Кредитный план предусматривает проведение следующих расчетов: обоснование размера кредита, расчет процентов за пользование кредитом, расчет эффективности кредитного мероприятия.