Условия (зачёта ндс):

1) Наличие счетов фактур поставщиков.

2) Указание НДС в счёте фактуре отдельной строкой.

3) Расчёты с поставщиком.

4) Приобретённые ТМЦ должны иметь производственную направленность.

Расчёты с поставщиками:

Дт (60,76) Кт (50,51)

Как правило расчёты с юридическими лицами (ст. 140 ГК) проводятся в безналичном расчёте, если иное не разрешено законом.

В настоящее время предел расчёта наличными между юр. лицами 100.000 ⁼ по одной сделке.

НДС уплаченный поставщикам относят на уменьшение расчётов с бюджетом.

Дт (68) Кт (19) (зачёт НДС (налоговый вычет по ГК))

Пример,

Принят к оплате счёт фактура поставщика за материалы:

1. По договорной цене 101.695 ^= НДС (18%) 18.305 ^=					^10/60
					^19/60
			120.000 ^=
2. Перечислено с р/с			120.000 ^=		^60/51
3. Зачёт НДС			18.305 ^=		^68/19		Прямой способ
120.000 ^= = 118%							Обратный способ
НДС =	120.000	*18% = 120.000 *
	118%

Если расчёты с поставщиком произведены частично, то зачёт НДС рассчитывается в данном месяце в доле платежа.

Приобретённые ТМЦ принимаются на баланс по сумме фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость

=

Договорная цена

+

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

ТЗР связаны с доставкой, погрузкой, разгрузкой ТМЦ, уплатой импортных таможенных пошлин и сборов, оплатой услуг посредников и иными расходами.

По правилам бух/учёта ТЗР относятся на увеличение стоимости приобретённых ценностей и выделяются на соответствующих субсчетах.

10  10-1 ТЗР 41  41-1 ТЗР

Пример,

1) Акцептован счёт фактура поставщика за материалы
по договорной цене 50.000 ^=			^10/60
НДС 9.000 ^=			^19/60
	590.000 ^=
2) Акцептован счёт фактура транспортной организации
по договорной цене 3.000 ^=			^10-1/60
НДС 540 ^=			^19/60
	3.540 ^=
3) Уплачено наличными поставщику 50% (от 60.000 ^=)		29500 ^=	^60/50
4) Уплачено из подотчётных сумм транспортной организации		3.540 ^=	^60/71
5) Зачёт НДС		9.540 ^=	^68/19

Фактическая себестоимость поступивших материалов 53.000 ⁼ (на балансе) (без НДС).

Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то необходимо ввести раздельный бухгалтерский и налоговый учёт, как самих поступивших ценностей, так и ТЗР.

В данной ситуации на склад, материальных ценности приходуются по договорным ценам, а в конце месяца перед составлением баланса бухгалтер должен составить расчёт распределения ТЗР пропорционально договорным ценам поставки.

% ТЗР =	ТЗР остатка материалов + ТЗР по поступившим ценностям	*100%
	Договорная цена материалов (остаток + поступление)

Пример,

1) Акцептован счёт фактура поставщикам за определённые ценности по договорной цене
	Материалы 70.000 ^=							^10/60
	Товары 30.000 ^=							^41/60
					100.000 ^=
	НДС –18% 15.254 ^=							^19/60
						115.254 ^=
	2) Акцептован счёт фактура транспортной организации за доставку ценностей
	по договорной цене 5.000 ^=
	НДС 900 ^=
						5.900 ^=
	5.900	= 5,9%		ТЗР к материалам = 70.000*5,9% = 4.130 ^=
	100.000			ТЗР к товарам = 30.000*5,9% = 1.770 ^= (или 5.000 – 3.500)
	5.900 ^= <		4130 ^= ( ^10-1/60 )
			1.7700 ^= ( ^41-1/60 )
	3) Перечислено поставщику 100%						115.254		^60/51
	4) Уплачено наличными транспортной организации						5.900 ^=		^60/50
	5) Зачёт НДС						16.154 ^=		^68/19

На практике поставщик часто требует предоплату или аванс в счёт будущей поставки.

Под предоплатой понимают – суммы уплаченные вперёд поставщикам не требующие дальнейшего перерасчёта.

Суммы авансов, как правило, носят частичный характер с последующим перерасчетом.

В бухгалтерском балансе предоплаты и авансы поставщикам должны отражаться обособленно на счёте (60).

пассивный 60-1 расчёты с поставщиками

активный 60-2 расчёты по выданным авансам и предоплатам.

Пример,

1) Перечислен аванс			600.000 ^=	^60-2/51
	2) Акцептован счёт фактура поставщика за материалы в счёт аванса
	по договорной цене 600.000 ^=			^10/60-1
	НДС 108.000 ^=			^19/60-1
		708.000 ^=
	3) Закрытие расчётов по авансам (всегда 2-мя проводками) Закрываем:
	На сумму аванса (внутренняя бухгалтерская проводка)		600.000 ^=	^60-1/60-2
	На доплату поставщику		108.000 ^=	^60-1/51
4) Зачёт НДС			108.000 ^=	^68/19