Решение

Объект налогообложения – доходы.

1. Определим сумму доходов: Исходя их условий задачи доходы равны 780 000 руб. финансовая помощь не относится к доходом организации согласно п.6 ст. 251 НКРФ.

Налоговая база составит: (780000+ 340000)*6/100% = 67 200 руб.

2. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период времени, но не более, чем на 50% (п.3 ст. 246.21 НКРФ).

Т.к.25 000 < 50% от 67200 , соответственно сумма вычета 25000.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 67 200 руб. – 25 000 руб. = 42 200 руб.

20. Предприятие «Омикрон» занимается грузоперевозками, на его балансе с начала года числятся следующие автомобили (см. таблицу). В июне месяце предприятие приобрело автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. Рассчитать размер транспортного налога к уплате данным предприятием за налоговый период (по ставкам налога, принятым в Челябинской области).

Марка автомобиля	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
МАЗ 5335	180	3
КРАЗ 255	240	4
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	210	7
КамАЗ 5320	210	3

Решение

Объектом налогообложения признаются транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст.358). Налоговая база рассчитывается в отношении ТС, имеющих двигатели, как мощность двигателя ТС в лошадиных силах (п.1 ст.359) отдельно по каждому ТС. Налоговые ставки определяются в соответствии с п.1. ст. 361 НК РФ.

1. Налоговая ставка по МАЗ 5335 с мощность двигателя 180 л.с. составляет 32,6 руб. с каждой л.с. Сумма налога по одному автомобилю марки МАЗ 5335 составляет: 32,6 руб*180 л.с.=58680 руб. Т.к. на балансе организации числятся 3 машины этой марки, сумма налога составит: 58680 руб.*3шт. = 17604 руб.

2. КРАЗ 255 (240 л.с., 45 руб. за 1 л.с.): 45 руб.*240 л.с.*4 шт. = 43200 руб.

3. ГАЗ 6611 (120 л.с., 27,2 руб. за 1 л.с): 27,2 руб.*120 л.с.*5 шт. = 16320 руб.

4. ЗИЛ 133, КамАЗ (210 л.с., 45 руб. за 1 л.с.): 45 руб.*210 л.с.*(7 шт.+3 шт.) = 94500 руб.

5. В случае регистрации ТС в течении налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Сумма налога составит: (27,2 руб.*105 л.с.*7 мес./12 мес.) = 1666 руб.

6. Размер транспортного налога к уплате данным предприятием за налоговый период оставит: 17604 руб. + 43200 руб. + 16320 руб. + 94500 руб. + 1666 руб. = 173290 руб.

20. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания парикмахерских услуг при численности работников фирмы «Сервис-Плюс» 5 человек, если коэффициенты, корректирующие налоговую базу, составляют = 1,12 и = 1,15.