Решение

08-9.   Торговая фирма в мае месяце получило прибыль от продажи товаров легкой промышленности в сумме 12 688 100 рублей, а также в мае на ее счет был перечислен доход при погашении банковских векселей в сумме 5 851 400 рублей. Определить общую сумму налога на прибыль фирмы за май месяц, а также сумму налога на прибыль к уплате фирмой за май месяц по окончательному расчету, учитывая, что авансовый платеж фирмы по налогу на прибыль в мае месяце составил 1 824 000 рублей.

Решение.

В соответствии с последней редакцией статьи 284 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль организации равен 20%, всё, что касается доходов, полученных организацией при погашении банковских векселей информации нет. Соответственно процентная ставка составляет 20%.

12 688 100 + 5 851 400 = 18 539 500. Высчитываем 20%, получаем 3 707 900 рублей.

От полученной суммы 3 707 900 рублей высчитываем авансовый платеж 1 824 000, получаем 1 883 900 рублей.

Ответ. Общая сумма налога на прибыль организации за май месяц составила 3 707 900 рублей; Сумма налога на прибыль к уплате фирмы за май месяц по окончательному расчету составила 1 883 900 рублей.

08-10.   Организация «Бета» установила менеджеру отдела сбыта ежемесячную зарплату 35 000 рублей. В данном случае налоговая база по ЕСН, рассчитанная нарастающим итогом с начала 2008 года, составила (рублей): в январе – 35 000, в феврале – 70 000, в марте – 105 000, в апреле – 140 000, в мае – 175 000, в июне – 210 000, в июле – 245 000, в августе – 280 000, в сентябре – 315 000. Рассчитать сумму платежей по ЕСН за январь – сентябрь 2008 года по зарплате менеджера отдела сбыта организации.

Решение.

В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса РФ налоговая база по ЕСН до 280 000 рублей рассчитывается по ставке 26%, а с 280 001 рублей до 600 000 – 26% + 10% с суммы, превышающей 280 000 рублей.

Сумма платежа по ЕСН = Налог.база * ставка – Авансовый платеж:

Январь – 35 000 * 0,26 = 9 100 рублей

Февраль – 70 * 0,26 = 18 200 – 9100 (авансовый платеж) = 9 100 рублей

Март – 105 000 * 0,26 = 27 300 – 18 200 = 9 100 рублей

Апрель – 140 000 * 0,26 = 36 400 – 27 300 = 9100 рублей

Май – 175 000 * 0,26 = 45 500 – 36 400 = 9 100 рублей

Июнь – 210 000 * 0,26 = 54 600 – 45 500 = 9 100 рублей

Июль – 245 000 * 0,26 = 63 700 – 54 600 = 9 100 рублей

Август – 280 000 * 0,26 = 72 800 – 63 700 = 9 100 рублей

За сентябрь – 280 000 * 0,26 + (315 000 – 280 000)* 0,10 = 76 300 – 72 800 = 3500 рублей.

Таким образом,

Сумма платежей с января по сентябрь составила 76 300 рублей.

08 -11. Доходы промышленной компании в виде дивидендов, выплаченных ей другой российской организацией в 2007 году, составили 815 950 000 рублей. Полученные компанией в том же году доходы по государственным ценным бумагам составили 171 800 000 рублей. Определить суммы налога на прибыль, уплаченные в бюджет по указанным доходам

Решение:

Согласно НК РФ доходы в виде дивидендов от российских предприятий ставка равна 9%; ставка в размере 0%-по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям. Отсюда следует:

Где: -Сумма налога на прибыль, удержанного у источника, по доходу, облагаемому по специальной ставке налога на прибыль, руб.

-фактически полученный доход в виде прибыли, облагаемый по специальной ставке налога на прибыль, руб.

-размер специальной ставки налога, %

Ответ: Сумма налога в размере 79 963 100 рублей будет уплачена в бюджет.

08-12. В отчетном году торговая фирма получила доходы в виде дивидендов от иностранных организаций в сумме 1 588 310 долларов США и 3 925 400 евро. Определить сумму налога на прибыль, уплаченного предприятием в федеральный бюджет по данному виду доходов.

Решение:

Согласно НК РФ для иностранных предприятий, а также по доходам в виде дивидендов от иностранных организаций, полученным российской организацией применяется специальная налоговая ставка в размере 15%.

,

Где: -Сумма налога на прибыль, удержанного у источника, по доходу, облагаемому по специальной ставке налога на прибыль, руб.

-фактически полученный доход в виде прибыли, облагаемый по специальной ставке налога на прибыль, руб.,

-размер специальной ставки налога, %

Отсюда следует, что для расчета необходимо конвертировать доход в единую валюту по курсу ЦБ РФ .($= 32 рубля, 42 рубля.)

1. 1 588 310*32= 50 825 920 рублей;

3 925 400*42= 164 866 800 рублей.

2. = 50 825 920+164 866 800= 215 692 720 рублей

3. =

Ответ: Сумма налога подлежащего уплате в бюджет составляет 36 667 762 рублей 40 копеек.

13-1.: Оценить уровень влияния отдельных факторов на величину объема товарооборота фирмы (результативный показатель), используя модель товарного баланса фирмы:

.

1. Данные годового товарного баланса фирмы, тыс.руб.

Показатели товарного баланса (факторы)	2006 г	2007 г
Запасы на начало года Онач	4220	4884
Поступление товаров в течении года Опост	45280	41883
Реализация товаров в течении года Ореал (резул.показатель)
Прочее использование фирмой товаров Опроч	1077	1151
Запвсы товаров на конец года Окон	4884	4700

Решение.

Метод цепных подстановок

Расчет уровня влияния факторов

Для анализа целесообразно полученные результаты представить в виде рисунка 1.

Вывод: Основным фактором оказывающим влияние на величину объема товарооборота фирмы(результативный показатель) является поступление товаров в течении года. Остальные же факторы, такие как запасы товара на начало года, прочие использование фирмой товаров и запасы товаров на конец года не оказывают существенного влияния на результативный показатель. В нашем случае, основной факт ор О_пост оказывает отрицательное влияние на величину товарооборота фирмы.

13-2. Рассчитать первоначальную стоимость миксера, приобретенного металлургическим заводом для нужд кислородно-конвертерного производства, если цена его приобретения у завода-изготовителя составила 45 771 000 рублей, в т.ч. НДС 6 982 017 рублей; транспортные расходы 1 482 650 рублей; расходы на монтаж 7 815 750 рублей, в т.ч. НДС 1 192 233 рубля.