Решение

, где

Т_об. – период оборота оборотных средств, сутки;

Т_об. – время оборота средств на отдельной стадии их кругооборота.

Т_об.= 18+14+16+14+3=65 суток.

01-16.Рассчитать норму и норматив запаса агломерата на металлургическом предприятии, если его текущий запас составляет 15 суток, страховой запас – 7 суток, подготовительный запас – 1 сутки, а суточная потребность предприятия в агломерате составляет 8990 тонн. Агломерат приобретается по цене франко-вагон 1930 рублей за тонну, в том числе НДС 294 рубля, а транспортные расходы составляют 118 рублей за тонну, в том числе НДС 18 рублей.

Решение

, где S – норматив оборотных средств, руб;, Ц_i – цена приобретения i-го вида материала в планируемом периоде, руб/т;, Р_i – расход итого материала в планируемом периоде, тонн;

, где

t_тек. – текущий запас, сутки;, t_стр. – страховой запас, сутки;t_подг. – подготовительный запас, сутки.

Н_i = 15+7+1= 23 суток.

Ц= Цопт+Тр- НДС

Ц = (1930-294) + (118-18) = 1636+100= 1736

01-17.Организация «Омега» для своей производственной деятельности приобрела в декабре 2007 года новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене 250 000 рублей, в том числе НДС 38 136 рублей. Данный автомобиль был введен организацией в эксплуатацию в том же месяце. Так как указанный автомобиль (код ОКОФ 15 3410010) согласно Классификации относится к третьей амортизационной группе, то организация «Омега» установила срок его полезного использования 4 года (48 месяцев). Определить сумму амортизационных отчислений по данному автомобилю, начисляемую в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом.

Решение

где

А_м. – сумма амортизационных отчислений, руб/мес;

С_пер. – первоначальная стоимость оборудования, руб;

Na – норма амортизаций, %.

где

Т – срок полезного использования, мес.

01-18. Организация «Бета» переведена на упрощенную систему налогообложения, при этом объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода организацией отгружено продукции на сумму 4 550 000 рублей, расходы организации за тот же период составили 4 720 000 рублей и оплачены полностью. На расчетный счет организации по итогам периода поступили денежные средства в размере 4 520 000 рублей. Исчислить сумму единого налога к уплате в бюджет

Решение: При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 26.2. НК РФ.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 4 520 000 (т.к. на основании ст. 346.17 датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках).

2. Рассчитаем величину расходов. Расходы составляют 4720000 рублей.

3. Определим налоговую базу: 4 520 000 – 4 720 000 = - 200 000 рублей.

4. Сумма налога составит (ст. 346.20. и 346.21): 0* 15% : 100% = 0 рублей. (на основании ст. 346.18 п. 7, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течении 10 лет)

5. В соответствии с п.6 ст. 346.18.НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравнимых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 4 520 000 рублей. Минимальный налог равен 45200 рублей, что превышает полученную сумму налога. Следовательно, в бюджет организация «Бета» должна уплатить 45 200 рублей.

01-19. Организация «Дельта» переведена на упрощенную систему налогообложения, при этом объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7 450 000 рублей, расходы организации за тот же период составили 6 650 000 рублей, в том числе на оплату работы в праздничные дни 10 000 рублей, премии ко дню профессионального праздника 35 000 рублей. Сумма убытка прошлых лет составила 45 000 рублей. Исчислить сумму единого налога к уплате в бюджет

Решение: При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 26.2. НК РФ.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 7450000 рублей.

2. Рассчитаем величину расходов. Расходы составляют 6650000 рублей, в том числе на оплату работы в праздничные дни 10000 рублей, премии ко дню профессионального праздника 35000 рублей.

3. Определим налоговую базу: 7450000 – 6650000 = 800000 рублей.

4. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых со ст. 346.16 НК РФ и над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15. НК РФ. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Возможная сумма уменьшения налоговой базы:

800000 * 30% : 100% = 240000 рублей.

По условия задачи убыток предыдущего периода составил 45000 рублей, т.е. меньше контрольной цифры 240000 рублей. Налоговая база уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период.

5. Налогооблагаемая база равна: 800000 – 45000 = 755000 рублей.

6. Сумма налога составит (ст. 346.20. и 346.21): 755000 * 15% : 100% = 113250 рублей.

7. В соответствии с п.6 ст. 346.18.НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравнимых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 7450000 рублей. Минимальный налог равен 74500 рублей, что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация «Дельта» должна уплатить 113250 рублей.

20. Организация «Сигма» переведена на упрощенную систему налогообложения, при этом объектом налогообложения признаны доходы организации. По итогам отчетного периода ею получены доходы в сумме 780 000 рублей, расходы составили 550 000 рублей. В том же отчетном периоде организации была оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 000 рублей, а уплачена в размере 25 000 рублей. Исчислить сумму единого налога к уплате в бюджет.