4 Питання Журнал господарських операцій. Облік грошових коштів у касі.

№	Зміст операцій	Д	К
1 2 3 4 5 6 7 8 9	Одержані готівкою дивіденди від об’єктів інвестування Повернена готівкою довгострокова заборгованість Отримані гроші в касу з поточного рахунку Отримано готівку від покупців на оплату раніше відвантаженої продукції Одержано гроші від винної особи, підзвітних осіб, працівників, погашення раніше виданої безвідсоткової позики Зроблено внесок готівкою до статутного капіталу Надійшла в касу довгострокова позика готівкою Отримано гроші від наймачів та орендарів нежитлових приміщень Надійшла в касу виручка від продажу товарів	301 301 301 301 301 301 301 301 301	14 16 311 361 37 46 50 68 83
10 11 12 13 14 15 16 17	Передано гроші з каси в банк Оплачено готівкою витрати на монтаж чи ремонт основних засобів Передано гроші інкасатору Видано готівкою безвідсоткову позику працівникам, видано під звіт, виплачені аліменти Проведення передоплату за газети та журнали Погашено довгострокові зобов’язання Видано заробітну плату працівникам Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами	311 15 33 37 39 51 661 68	301 301 301 301 301 301 301 301

Штрафні санкції, які застосовуються за порушення норм по регулюванню обігу готівки:

1. За перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі у подвійному розмірі суми виявленої зверхлімітної готівки за кожний день.

2. За не оприбуткування в касі готівки у п’ятикратному розмірі не оприбуткованої суми.

3. За витрачання готівки з виручки отриманої від реалізації продукції, робіт і послуг та інших масових надходжень на виплату зарплати, матеріального заохочення, компенсацій та допомоги, усіх видів при наявності податкової заборгованості, штрафів у розмірі здійснених витрат.

4. За використання готівкових коштів, отриманих в установах банку, не за цільовим призначенням, штраф у розмірі витраченої готівки.

- 5 -

Основними нормативними документами з обліку грошових коштів на рахунках в банку є:

1. Інструкція про відкриття банками рахунків у національній і іноземній валюті, затверджена постановою НБУ від 18 грудня 1998 р. №527.

2. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні, затверджена постановою правління НБУ від 29.03.2000р. №135.

3. ПСБО 4 “Звіт про рух грошових коштів”.

Безготівкові розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги клієнтам-підприємтсвам. об'єднання

Поточний рахунок - це рахунок підприємства, відкритий в установі банку для зберігання грошових коштів та проведення операцій по розрахункам підприємства.

Поточний валютний рахунок може бути відкритий юридичним особам – резидентам України; фізичним особам (підприємтсвам-резидентам України); представництвам юридичним особам нерезидентам; дипломатичним, торгівельним, консульським та іншим представникам іноземних держав, іноземним інвесторам (юридичним і фізичним особам).

Порядок відкриття рахунків. Юридичні і фізичні особи мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором та згодою банку. У випадку відкриття двох і більше поточних рахунків у національній валюті власник рахунку протягом двох робочих днів з дня відкриття або закриття наступного рахунку визначає один з рахунків у національній валюті як основний, на якому буде обліковуватись заборгованість, який списується або стягується у безспірному порядку і повідомляється податковому органу, який реєструє рахунок.

Для відкриття поточного рахунку, підприємства подають такі документи:

1. Заява на відкриття рахунку встановленого зразку (підписує керівник і головний бухгалтер).

2. Копія свідоцтва про державну реєстрацію в органи державної виконавчої влади.

3. Копія належним чином зареєстрованого статуту підприємства, засвідчена нотаріально.

4. Копія документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчена податковими органами, або нотаріально, або працівником банку.

5. Картка зі зразками підпису осіб, завірена нотаріально. В картку включається зразок відбитку печатки.

6. Довідка про реєстрацію боргу в пенсійний фонд України.

Суб’єкти підприємницької діяльності можуть використовувати чеки для розрахунків за товари, роботи і послуги. Для цього певна сума коштів вноситься на особливий рахунок – рахунок лімітованої чекової книжки. В межах цього ліміту підприємство виписує чеки постачальникам.

Акредитив – це доручення банку покупця банкові постачальника провести оплату за відвантажену продукцію, товари, надані послуги.

- 6 -

Рахунок 31 – “Рахунки в банках” призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банках і які можуть бути використані для поточних операцій. 31-активний, балансовий, сальдо дебетове. Отримання грошей по дебету, видача – по кредиту.

Рахунок 31 має такі субрахунки:

311 – поточні рахунки в національній валюті;

312 – поточні рахунки в іноземній валюті;

313 – інші рахунки в банку в національній валюті;

314 – інші рахунки в банку в іноземній валюті.

- 7 -

Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку надаються документи форми затвердженої НБУ. Надані в банк документи повинні мати наступні реквізити:

1. Номер поточного рахунку;

2. Ідентифікаційні коди підприємства-відправника та підприємства-отримувача грошових коштів;

3. Число, місяць і рік виписки.

Виписка банку – це документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

Бухгалтер, при отриманні виписки, проводить наступні операції:

• виписка нумерується;

• перевіряється наявність виправдовуючих розрахункових документів, на підставі яких зараховуються чи списуються кошти;

• перевіряється відповідність сум у виписці сумам виправдовуючих документів;

• представляється кореспонденція рахунків у відповідності з проведеними операціями.

Є грошові чеки та об’яви на внесок готівкою. У випадку безготівкових розрахунків – платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви і векселі.

Платіжні доручення – це розпорядження обслуговуючого банку про перерахунок визначеної суми на рахунок іншого підприємства оформлене на спеціальному бланку.

- 8 -