2 Питання

Дані синтетичного та аналітичного рахунків узагальнюються в кінці звітного періоду у загальній таблиці, що називається оборотною відомістю.

Оборотна відомість включає назву рахунку або його номер, початкові залишки, обороти по дебету та кредиту рахунків за звітний період та кінцеві залишки на всіх рахунках.

Шляхом підрахунків стовпчиків, одержуємо 3-ри пари рівних між собою підсумків, початкових залишків по дебету та кредиту, оборотів по дебету та кредиту, кінцевих залишків по дебету та кредиту.

Оборотна відомість

Назва, № рах-ку	Сальдо початкове		Оборот		Сальдо кінцеве
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
2011 2012	20 000 10 000		2000 1 100	7000 600	15 000 10 500
Усього	30 000		3 100	7 600	25 500

3 Питання

Кожна господарська операція впливає на 2-і стадії балансу. Тому для повного відображення операцій в бухгалтерському обліку необхідно показати її вплив на кожну з цих двох статей, незалежно від того, чи відносяться вони до активів, капіталу та зобов’язань. Подвійний запис на рахунку є одним з найбільш специфічних прийомів бухгалтерського обліку. Запис однієї суми на двох рахунках: на одному – по дебету, на іншому – по кредиту – називають кореспонденцією рахунку.

Подвійний запис сприяє контролю за рухом майна та джерел його утворення, показує зв’зки6 надійшло та на які цілі було направлено. Подвійний запис забезпечує виявлення помилок в облікових записах.

Кожна сума відображається по дебету та кредиту різних рахунків. Тому оборот по дебету всіх рахунків повинен дорівнювати обороту по кредиту всіх рахунків. Порушення цієї рівності свідчить про допущення помилок в записах, що повинні бути виявлені і виправлені.

Заняття 3

1. Бухгалтерський баланс та основи його побудови.

2. Господарські операції та їх вплив на статті балансу.

1 Питання

Бухгалтерський баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал.

Бухгалтерський баланс будується у вигляді двосторонньої таблиці. У лівій частині – активи, показують склад та розміщення майна підприємства, а у правій – пасиви, джерела утворення майна та його цільове призначення.

Баланс на 1.09.2002

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби Запаси Готова продукція Каса Поточний рахунок	10000 5000 3000 100 2000	Статутний капітал Прибуток Розрахунки з постачальниками Розрахунки з оплати праці Розрахунки з бюджетом	3000 5000 1000 7000 4100
Сума	20100		20100

Актив та пасив балансу складається з окремих статей, кожна з яких відображає величину однорідного виду майна або його джерел.

До активу балансу входять статті:

• нематеріальні активи;

• основні засоби;

• довгострокові фінансові інвестиції;

• запаси;

• готова продукція;

• грошові кошти.

До пасиву балансу входять статті:

• власний капітал;

• нерозподілений прибуток;

• довгострокові та поточні зобов’язання.

Загальні підсумки активу та пасиву балансу повинні бути рівні між собою. Це обов’язкова умова проведення його складання.

Актив балансу складається з 3-х розділів:

1. Необоротні активи.

2. Оборотні активи.

3. Витрати майбутніх періодів.

Пасив балансу складається з 5-ти розділів:

1. Власний капітал.

2. Забезпечення наступних витрат і платежів.

3. Довгострокові зобов’язання.

4. Поточні зобов’язання.

5. Доходи майбутніх періодів.

6. Зміст і форма балансу визначається положенням стандарту бухгалтерського обліку №2 "Баланс".