Для целей проведения анализа все элементы ресурсной базы целесообразно классифицировать по следующим признакам, указанным в таблице 1.

Таблица 1 – Классификация ресурсов коммерческого банка

Признак классификации	Виды ресурсов	Составляющие элементы видов ресурсов
Способ привлечения средств	Собственные средства	Уставный, добавочный капитал, эмиссионный капитал, резервы, фонды банка, прибыль прошлых лет и текущего года, прирост стоимости имущества, субординированный кредит
	Привлеченные средства	Средства на текущих, депозитных, сберегательных и других счетах клиентов и банков-корреспондентов, выпущенные депозитные и сберегательные сертификаты, векселя
	Заемные средства	Кредиты, полученные банком на МБК, выпущенные долговые ценные бумаги (облигации)
Срочность	Долгосрочные	Собственные средства, долгосрочные депозиты, финансовая помощь
	Краткосрочные	Краткосрочные депозиты, средства до востребования на расчетных и текущих счетах
Стоимость	Платные	Собственные средства, депозиты, кредиты
	Относительно бесплатные	Депозиты до востребования, расчетные и текущие счета
Степень устойчивости	Устойчивые	Собственные средства банка, средства, депонированные на определенный срок, средства, полученные от других банков, все депонированные средства по предъявлении комитентов банка, чья динамика изучена банком, при этом установлена средняя сумма средств, которыми банк может располагать в любое время для их направления в определенные активы
	Неустойчивые	Краткосрочные депозиты, депозиты до востребования, расчетные и текущие счета

При анализе ресурсной базы коммерческого банка необходимо учитывать, что рекомендуемый уровень заемных средств - не более 20% ресурсной базы, уровень срочных депозитов – не менее 50%.

Соотношение собственных, привлеченных и заемных средств не является неким абсолютным показателем. Оно должно быть оптимальным, чтобы обеспечивать банку нормальную прибыль и возможность выплаты дивидендов не ниже темпов инфляции или ставки по долгосрочным депозитам.

Величина собственных средств (капитала) банка для определения норматива достаточности определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала, за вычетом ряда показателей:

(1)

где К – капитал банка;

ОК – основной капитал;

ДК – дополнительный капитал.

Расчет сумм основного и дополнительного капитала производится на основе Положения ЦБ РФ «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003 г. №215-П [4], за основу которого взяты требования Базельского комитета. Согласно данному Положению соотношение основного и дополнительного капитала установлено 1:1.

Величина собственного капитала по балансу (собственных средств-брутто) определяется по формуле:

,

(2)

где УК – уставный капитал;

А_вык – собственные акции, выкупленные у акционеров;

ДК – добавочный капитал (включает прирост стоимости имущества при переоценке - переоценка собственных средств в инвалюте, переоценка ценных бумаг, переоценка драгоценных металлов; эмиссионный доход и стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность);

Ф – фонды банков;

СР – страховые резервы;

П_нер – нераспределенная прибыль.

При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто. Знать точное значение собственных средств-нетто важно потому, что с одной стороны, эти средства рассматриваются в качестве кредитного ресурса, с другой стороны, они представляют собой ресурсы, которые можно использовать на покрытие возможных убытков и потерь при проведении активных операций или при возникновении чрезвычайных ситуаций. Понятие собственных средств-брутто шире, поскольку оно включает в себя размер как отвлеченных (капитализированных), иммобилизованных собственных средств (СС_им), так и фактического остатка собственных средств-нетто (СС_н), которые могут быть использованы для кредитования.

Таким образом, собственные средства-нетто можно рассчитать по формуле:

ССн = ССб – ССим.

(3)

Величина иммобилизованных активов (иммобилизации) определяется по формуле:

ССим = КА + ФИ + Р + У,	(4)
или
ССим = Ф + ПС + А – ОС – КЗ - НА,	(5)

где КА – капитализированные активы;

ФИ – финансовые инвестиции;

Р – расходы;

У – убытки;

Ф – фонды банка;

ПС – прирост стоимости имущества при переоценке;

А – амортизация основных средств и нематериальных активов;

ОС – основные средства по балансу, включая землю;

КЗ – капитальные затраты (вложения);

НА – нематериальные активы.

Иммобилизационные собственные средства (СС_им) показываются в активе баланса. В состав отвлеченных средств входят:

1. Инвестиционные активы:

1. капитализированные активы (КА), учитывающиеся по остаточной стоимости, - инвестиции материальные и нематериальные (сч. 60401+60402+60403-60601-60602-60603, 60901+60901-60903);

б) финансовые инвестиции (ФИ) – прямые финансовые инвестиции, т.е. участие ком. банка в деятельности других юридических лиц; портфельные финансовые инвестиции, куда входят инвестиции в ценные бумаги и депозиты ком. банка в других кредитно-финансовых учреждениях (банковские депозиты) (сч. 601, 602, 508-511, 319, 322, 323).

2. Банковские расходы (сч. 702).

3. Убытки (сч. 704).

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка. Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности баланса банка.

Если сумма иммобилизации – это количественная оценка, то качественной оценкой иммобилизации является коэффициент иммобилизации.

Коэффициент иммобилизации рассчитывается как отношение суммы иммобилизации к капиталу банка или к собственным средствам-брутто:

,	(6)
или
.	(7)

Рост коэффициента иммобилизации является более тревожным сигналом в отношении использования собственных средств, чем рост абсолютной суммы иммобилизации. Он свидетельствует о нарастании тенденции снижения ликвидности собственных источников.

Влияние отдельных факторов на коэффициент иммобилизации можно определить с помощью следующей факторной модели:

.

(8)

Ключевым в банковской практике является норматив достаточности капитала (Н₁):

Н1= 100%,

(9)

где К – капитал банка,

А_р – суммарный объем активов, взвешенных с учетом риска,

Р_ц – общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг,

Р_к – общая величина резерва на возможные потери по ссудам, образованного по 2-4 категории риска,

Р_д – общая величина резерва на возможные потери по прочим активам и расчетам с дебиторами.

Минимально допустимое значение данного норматива устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка. Для банков с УК свыше 5 млн. евро – 10%, для банков с УК менее 5 млн. евро – 11%.

При анализе качественного состава собственных ресурсов банка следует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в их общем объеме. Наибольший удельный вес отдельных элементов в собственных ресурсах банка принадлежит УК (около 85%). Прибыль, фонды экономического стимулирования и другие фонды достигают относительно незначительных сумм, что составляет примерно 9,2 и 4,5% собственных средств соответственно.

Немаловажными в анализе являются показатели, характеризующие удельный вес УК в сумме собственных средств (d₁) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d₂). Увеличение удельного веса УК в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствует об укрепление статуса коммерческого банка. Показатели d₁ и d₂ могут быть рассчитаны по формулам:

, min 0,2

(10)

где УК – величина уставного капитала банка;

СС – сумма собственных средств банка.

,

(11)

где ВБ – валюта баланса банка.

Обязательства банка, как правило, являются платными ресурсами.

Расчет средней номинальной цены ресурсов и отдельных их видов позволяет выявить динамику цены – удорожание или удешевление ре­сурсов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим, а также определить отклонение цены по отдельным видам ресурсов от средней. Кроме того, представляется возможным установить самый дорогой для банка вид ресурсов.

При определении стоимости ресурсов различаются номинальная (ры­ночная) и реальная их цена. Номинальная, или рыночная, цена — это про­центные ставки, отражаемые в договорах и складывающиеся на рынке.

На их основе осуществляется начисление процентных платежей в пользу владельца ресурсов. Однако под воздействием ряда факторов ресурсы для банка обходятся дороже, нежели это предусмотрено в до­говоре по их привлечению.

Реальная (фактическая) — это цена, фактически складывающаяся для банка. Данная цена всегда превышает номинальную. Причиной этого являются:

• депонирование части привлеченных ресурсов в Фонде обязатель­ного резервирования (ФОР) ЦБ РФ;

• отнесение на себестоимость банковских услуг расходов по процен­тным платежам только в пределах нормы (учетная ставка + 3%). Так, например, реальная стоимость межбанковского кредита формируется под вли­янием действующей системы налогообложения. На себестоимость бан­ковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБ плюс 3 пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, которая является объектом налогообложения.

Тогда с учетом сказанного реальную цену ресурсов (r_p) можно рассчитать следующим образом:

rр = ,

(12)

где r_н – номинальная цена ресурсов, в процентах;

d – ставка отчислений в ФОР или ставка налога на прибыль по процентным платежам сверх нормы, в процентах.

Если к этой величине прибавить операционные и накладные расходы, планируемую прибыль, то в результате получится процентная ставка, по которой банк может размещать свои средства.

Обязательства банка – это основной источник активных операций и они оказывают определяющее воздействие на состав и структуру активов. Структура активов, в свою очередь, влияет на состав и структуру обязательств банка. Активы и пассивы должны соответствовать друг другу, прежде всего по срокам привлечения и размещения средств. Существуют некоторые ограничения при использовании привлеченных и заемных средств коммерческими банками. Например, обязательства банка недопустимо вовлекать в собственные долгосрочные вложения банка, средства до востребования недопустимо размещать в долгосрочные активы и др.

При анализе пассивов по срокам привлечения и соотнесения их с активами по срокам размещения необходимо учесть, что средства, срок которых ясно не указан в балансе банка, относят к средствам до востребования (например, кредиторская задолженность, средства в расчетах и средства на счетах ЛОРО).

В самом общем виде рост долгосрочных ресурсов в составе обязательств банка позволяет увеличить сроки размещения. Однако сумма долгосрочных активов должна быть меньше, чем долгосрочных пассивов. Это связано с тем, что увеличить сроки выдаваемых кредитов и среднюю срочность кредитного портфеля достаточно легко. Однако сократить сроки размещения средств при снижении сроков привлечения ресурсов практически невозможно. В результате банк может утратить ликвидность.

Основным элементом ресурсной базы коммерческого банка являются депозиты. Для того, чтобы определить возможность использования депозитов для осуществления срочных активных операций коммерческие банки применяют методы количественного анализа депозитной базы. При этом рассчитываются следующие показатели, характеризующие депозитную базу.

Средний размер вклада, В_ср, определяется отношением суммы вкладов и количества вкладов.

Средний остаток вкладов, ОВ_ср, определяется по формуле средней хронологической.

Средний срок хранения вкладного рубля, t_ср, характеризует возможность использования средств в качестве ресурсов краткосрочного кредитования:

,

(13)

где ОВ_ср – средний остаток вкладов, руб.;

В – обороты по выдаче вкладов, руб.;

Д – продолжительность рассматриваемого периода, дней.

Чем выше срок хранения вкладов, тем на более длительный срок их можно использовать в качестве ресурса кредитования.

Оборачиваемость вкладов, n, характеризует число оборотов вкладного рубля за год, т.е. степень подвижности вкладов:

.

(14)

Методологической основой расчета данных показателей является то, что их уровень определяется соотношением разных совокупностей, так как средний остаток охватывает практически все лицевые счета вкладчиков, а оборот по выдаче – лишь часть этих счетов.

Прилив вкладов, П_в, характеризует абсолютный прирост вкладов и определяется поступлением и выдачей вкладов:

Пв = ОВк – ОВн,

(15)

где ОВ_к и ОВ_н – остатки вкладов на конец и начало периода, руб.

Уровень прилива вкладов, У_п, характеризует темп прироста вкладов в процентах:

.

(16)

Уровень оседания средств, У_о, показывает темп прироста ресурсной базы за анализируемый период, определяется по формуле:

,

(17)

где П_в – прилив вкладов, руб.;

П_о – оборот по приходу вкладов (кредитовый оборот по депозитам клиентов в банке), руб.

Например, если аналитиками установлено, что коэффициент ста­бильности средств на расчетных счетах предприятий составляет 55%, то в банке должен быть резерв ликвидных средств на покрытие вне­запного оттока средств с расчетных счетов в размере не менее 45% суммы остатков на расчетных счетах. Чем выше процент оседания, тем лучше для банка. Как показывает практика работы некоторых коммерческих банков, уровень оседания вкладов населения колеблется от 17 до 21%. Значит, на эти проценты прирастают остаток вкладов и ресурсная база банка.