10. Звітність бюджетних установ

Відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку фінансового управління Кельменецької державної районної адміністрації (додаток 9), фінансова та бюджетна звітність установи складається та подається відповідно до чинного законодавства. Форми звітності для фінансового управління встановлюються Міністерством фінансів України. Термін її подання встановлюється Державною казначейською службою відповідно до чинного законодавства.

Звітність фінансового управління складається на підставі даних з меморіальних ордерів про операції з використанням кошторису установи за звітний період.

Фінансове управління використовує 5 форм звітності:

• баланс (додаток 84);

• звіт про фінансові результати (додаток 85);

• звіт про власний капітал (додаток 86);

• звіт про рух грошових коштів (додаток 87);

• примітки до звіту (додаток 88).

Баланс фінансове управління складає для того, щоб показати наявність економічних ресурсів, які контролюються фінуправлінням, на дату балансу. Використавши інформацію з балансу, можна дізнатися структуру ресурсів фінуправління.

Звіт про фінансові результати показує доходи, витрати і фінансовий результат діяльності фінансового управління за звітний період. Використавши інформацію із звіту, можна спрогнозувати структуру доходів та витрат в майбутньому.

Звіт у власний капітал інформує про зміни у структурі власного капіталу протягом звітного періоду.

Звіт про використання грошових коштів формується для того, щоб показати, як і в яких напрямках використовувалися грошові кошти фінуправління протягом звітного періоду.

Примітку до звіту пояснюють показники, які відображені в інших звітах, та надають додаткову інформацію про фінансове управління. За допомогою приміток можна прогнозувати як фінансові ризики можуть вплинути на управління в майбутньому, його ресурси та зобов’язання, діяльність підрозділів фінуправління тощо.

Звітність за синтетичним обліком рахунків фінансового управління ведеться в книзі «Журнал-Головна» (додаток 89). Облік в даній формі звітності ведеться по субрахунках в розрізі меморіальних ордерів.

11. Аналіз виконання кошторису бюджетної установи

Згідно розрахунку до кошторису на 2018 р. (додаток 90) планується здійснити видатки на суму 1 531 200,00 грн., тому, оскільки фінуправління фінансується з державного бюджету, сума асигнувань складає таку ж суму.

План надходжень та видатків фінуправління за звітний період складається окремо по загальному та спеціальному фондах.

Порівняння кошторисів за 2017 р. (додаток 92) та 2018 р. (додаток 90) наведено в таблиці 11.1.

Таблиця 11.1

Порівняння показників кошторисів фінансового управління 2017 р. та 2018 р.

грн.

Найменування	2017 р.	2018 р.	Абсолютний приріст (+; -)	Відносний приріст (+; -), %
Надходження коштів із загального фонду бюджету	1 081 800,00	1 531 200,00	+ 449 400,00	+ 41,54
Оплата праці	830 000,00	1 197 000,00	+ 367 000,00	+ 44,22
Нарахування на оплату праці	184 000,00	263 300,00	+ 79 300,00	+ 43,10
Використання товарів і послуг	67 800,00	70 900,00	+ 3 100,00	+ 4,57

Аналізуючи показники кошторисів, можна дійти до висновку, що:

• загальний обсяг надходження коштів у 2018 р. в порівнянні з 2017 р. зріс на 449 400,00 грн. (41,54 %), що у 2018 р. призводить до збільшення видатків фінуправління;

• витрати на оплату праці збільшилися на 367 000,00 (44,22 %). Судячи з розрахунків до кошторисів 2017 р. (додаток 93) та 2018 р. (додаток 91), причиною збільшення витрат на оплату праці, є збільшення фонду оплати праці в 2018 р. на 164 340,00 грн. (35,05 %), та збільшення доплат на надбавок працівникам;

• нарахування на оплату праці зросло на 79 300,00 грн. (43,10 %), оскільки зросли витрати на оплату праці;

• витрати на використання товарів та послуг зросли на 3 100 грн. (4,57 %), оскільки, згідно розрахунків до кошторисів, ціна на товари та послуги зросла, через зростання інфляції.

В кінці року суми фактичних надходжень та витрат можуть суттєво відрізнятися від тих, які були прописані в кошторисі на початку року. Фактична сума надходжень та витрат фінуправління за звітний період прописана у звіті про фінансовий результат (додаток 85). Важливе значення для фінансового управління має аналіз виконання кошторису, оскільки він є одним із найдієвіших способів контролю за ефективним та раціональним використанням бюджетних коштів. Порівняння планових показників від фактичних наведено у таблиці 11.2.

Таблиця 11.2

Аналіз виконання кошторису за 2018 р.

грн.

Найменування	2018 р.		Абсолютний приріст (+; -)	Відносний приріст (+; -), %
	План	факт
Надходження коштів із загального фонду бюджету	1 531 200,00	1 520 174,00	- 11 026,00	- 0,72
Оплата праці	1 197 000,00	1 196 817,00	- 183,00	- 0,02
Нарахування на оплату праці	263 300,00	263 300,00	0,00	0,00
Використання товарів і послуг	70 900,00	60 057,00	- 10 843,00	- 15,29

Аналізуючи фактичні та планові показники кошторису за 2018 р. можна зрозуміти, що:

• розмір бюджетних асигнувань менший на 11 026,00 грн (0,72 %), через зменшення витрат на оплату праці на 183,00 грн (0,01 %) та витрат на використання товарів та послуг на 10 843,00 грн. (0,71 %);

• розмір витрат на оплату праці менший на 183,00 грн (0,02 %) через зміну суми індексації протягом 2018 р.;

• фактичні та планові показники нарахування на оплату праці залишилися ідентичними;

• фактичні витрати на використання товарів та послуг менші на 10 843,00 грн. (15,29 %) від планових, оскільки фінуправління не сплачувало комунальні послуги протягом деяких місяців (це вказано у довідці про зміни до плану асигнувань загального фонду бюджету (додаток 96)).