Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Успех» за январь 20хх г. Представлен в таблице 11.

Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г.

Содержание операции	Корреспонденция			Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Акцептованы счета поставщиков: а) за приобретенные материалы НДС б) за расходы по доставке материалов НДС		10 19 10 19	60 60 60 60	50500 9090 1200 220
Отпущены со склада материалы на нужды основного производства		20	10	51500
Начислена заработная плата работникам за текущий период: а) производственным рабочим б) работникам, занятым обслуживанием производства в) служащим и управленческому персоналу		20 25 26	70 70 70	30000 10000 15000
Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве; б) по объектам общепроизводственного назначения; в) по объектам общехозяйственного назначения		20 25 26	02 02 02	8000 7000 4000

Продолжение таблицы 11

Содержание операции	Корреспонденция			Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции		20	25	17000
Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции		20	26	19000
Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на складе по фактической себестоимости		43	20	118000
Перечислено в погашении задолженности поставщику		60	51	13000
Отражена выручка от продажи продукции в момент перехода права собственности к покупателю		62	90-1	126000
НДС		90-3	68	19220
Поступила сумма выручки за проданную продукцию		51	62	126000
Списана фактическая себестоимость проданной продукции		90-2	43	80000
Определен финансовый результат от продажи продукции		90-9	99	26780
Принят к зачету НДС		68	19	9310
ИТОГО		-	-	00

После того, как все операции будут зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций, необходимо подсчитать итог журнала регистрации, то есть сложить все суммы хозяйственных операций.

Затем, следует «закрыть» бухгалтерские счета. «Закрыть» счет – значит, подсчитать оборот по дебету (Од), оборот по кредиту (Ок) и сальдо конечное (Ск).

Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

• в активных счетах Ск = Сн + Од – Ок

• в пассивных счетах Ск = Сн + Ок – Од

Таблица 12 – Счет 01 «Основные средства»

Д	К
Сн 96000
Од -	Ок -
Ск 96000

Таблица 13 – Счет 50 «Касса»

Д	К
Сн 1
Од -	Ок -
Ск 1

Таблица 14 – Счет 02 «Амортизация основных средств»

Д	К
	Сн 7000
	4а) 8000 4б) 7000 4в) 4000
Од -	Ок 19000
	Ск 26000

Таблица 15 – Счет 10 «Материалы»

Д	К
Сн 13000
1а) 50500 1б) 1200	2) 51500
Од 51700	Ок 51500
Ск 13200

Таблица 16 – Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

Д	К
Сн -
1а) 9090 1б) 220	14) 9310
Од 931	Ок 9310
Ск -

Таблица 17 – Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Д	К
3б) 10000 4б) 7000	5) 17000
Од 17000	Ок 17000

Таблица 18 – Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д	К
	Сн 3500
8) 13000	1а) 59590 1б) 1420
Од 13000	Ок 61010
	Ск 51510

Таблица 19 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сн -
9) 126000	10) 126000
Од 126000	Ок 126000
Ск -

Таблица 20 – Счет 20 «Основное производство»

Д	К
Сн 10000
2) 51500 3а) 30000 4а) 8000 5) 17000 6) 19000	7) 118000
Од 125500	Ок 118000
Ск 17500

Таблица 21 – Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
3в) 15000 4в) 4000	5) 19000
Од 19000	Ок 17000

Таблица 22 – Счет 43 «Готовая продукция»

Д	К
Сн 31000
7) 118000	9) 80000
Од 118000	Ок 80000
Ск 69000

Таблица 23 – Счет 51 «Расчетный счет»

Д	К
Сн 13990
10)126000	8) 13000
Од 126000	Ок 13000
Ск 126990

Таблица 24 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д	К
	Сн 16000
Од -	Ок
	Ск 16000

Таблица 25 – Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
	Сн -
14) 9310	12) 19220
Од 9310	Ок 19220
	Ск 9910

Таблица 26 – Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д	К
	Сн 2500
	3а) 30000 3б) 15000 3в) 10000
Од -	Ок 55000
	Ск 57500

Таблица 27 – Счет 90 «Продажи»

Д	К
11) 80000 12) 19220 13) 26780	9) 126000
Од 126000	Ок 126000

Таблица 28 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн -
	13) 26780
Од -	Ок 26780
	Ск 26780

Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен обработать данные, относящиеся к отчетному периоду. Это требует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов отчетных документов. Все они образуют рабочие документы бухгалтера. Особое значение имеет оборотно-сальдовая ведомость. Ее используют для проверки полноты учета и правильности арифметических подсчетов.

Форма оборотно-сальдовой ведомости приведена в приложении Г.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются итоги всех счетов, ведущихся на предприятии.

Если оборотно-сальдовая ведомость составлена верно, то в итоговой строке должны выполняться следующие равенства:

1. Сальдо начальное (гр. «Дебет») = Сальдо начальное (гр. «Кредит»);

2. Оборот за период (гр. «Дебет») = Оборот за период (гр. «Кредит») = Итог журнала регистрации хозяйственных операций;

3. Сальдо конечное (гр. «Дебет») = Сальдо конечное (гр. «Кредит»).