Министерство образования и науки Российской Федерации

Северный (Арктический) федеральный университет им. М.В.Ломоносова

Кафедра бухгалтерского учета

(наименование кафедры)

Мылюева Марина Владимировна

(фамилия, имя, отчество студента)

Институт

ТиПХ

курс

5

группа

572

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине

Финансовый и управленческий учет

На тему

(наименование темы)

Работа допущена к защите

(подпись руководителя)

(дата)

Признать, что работа

выполнена и защищена с оценкой

Руководитель

А.И. Горкин

(должность)

(подпись)

(и.,о., фамилия)

(дата)

Архангельск

2011

ЛИСТ ЗАМЕЧАНИЙ

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	5
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ	7
2 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА 30 СЕНТЯБРЯ 2011 ГОДА	8
3 СХЕМЫ СЧЕТОВ	11
4 ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА 30 СЕНТЯБРЯ 2011 ГОДА	14
5 БУХГАЛТЕРСИЙ БАЛАНС НА 30 СЕНТЯБРЯ 2011 ГОДА	17
6 ОТЧЕТ О СЕБЕСТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ	19
7 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ ОТ ПРОИЗВОДСТВА И РАСЧЕТ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ	20

ВВЕДЕНИЕ

В систему бухгалтерского учета входят три подсистемы, взаимосвязанные между собой. Налоговый учет ведется параллельно с финансовым учетом и необходим для учета в целях налогообложения. Финансовый и управленческий учет необходим для получения информации о финансовом положении предприятия и принятия управленческих решений.

Финансовый учет необходим и обязателен не только самой организации, но и внешним пользователям — государственным органам, налоговым органам, кредиторам, инвесторам и т.д. Управленческий учет необходим самой организации. Однако следует отметить, что без его ведения принятие управленческих решений затрудняется, а также существует возможность неправильного принятия решений по возникающим вопросам.

Целями управленческого учета и анализа являются решение вопросов формирования затрат на производство и реализацию продукции, а также определение их влияния на эффективность использования. Цели финансового учета и анализа — отражение и анализ информации о финансовых ресурсах, операциях и финансовых результатах деятельности организации. Прерогативой управленческого учета и анализа являются определение фактических затрат на производство и реализацию продукции, расходов и доходов предприятия, а также их планирование для выявления плановых финансовых результатов. Особое значение управленческий учет и анализ приобретают при выявлении перспектив дальнейшего производства, увеличения его объема, эффективности вложения затрат в те или иные сферы деятельности.

Финансовый учет нужен для отражения информации о деятельности организации в целом, управленческий — для анализа существующего положения и выявления путей наиболее эффективного развития предприятия. Финансовый учет является основой управленческого учета, так как предоставляет для него необходимую информацию.

Отличие финансового учета от управленческого состоит также в том, что целью финансового учета является отражение имущественного состояния организации, ее финансовой устойчивости. Управленческий учет обеспечивает информацией менеджеров, ответственных за достижение тех или иных задач и целей. Эта информация необходима для анализа и принятия соответствующих решений и производственных задач, планирования, контроля и регулирования деятельности организации. Сбор и обработка внутренней информации, необходимой для управленческого учета, подчиняются иным правилам в отличие от обработки информации, необходимой для ведения финансового учета.

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовый учет рассматривает количественную сторону всех объектов учета деятельности организации, а управленческий — их качественные характеристики, эффективность использования.

1 Исходные данные

Исходные данные для выполнения курсовой работы приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Сальдо начальное по счетам Главной книги на 30 сентября

Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	678010
02	Амортизация основных средств		70240
08	Вложения во внеоборотные активы	61500
10	Материалы	81041
19	НДС по приобретенным ценностям	1725
43	Готовая продукция	6320
44	Расходы на продажу	61634
50	Касса	1510
51	Расчетный счет	1124426
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		3108
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	10536
68	Расчеты по налогам и сборам		2088
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1597
70	Расчеты по оплате труда		21577
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3011	4003
80	Уставной капитал		683800
83	Добавочный капитал		71670
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		33505
96	Резервы предстоящих расходов		5385
99	Прибыли и убытки		1132740
	Итого	2029713

2 Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за 30 сентября 2011 года

Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за 30 сентября 2011 года представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма общая, руб.
		Д	К
	На предприятие осуществлён монтаж вспомогательного оборудования новой печи для производства хлебобулочных изделий. Предварительные расходы по приобретению и доставке отражены на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
1	Начислена заработная плата за монтаж и установку вспомогательного оборудования	08	70		8200
2	Начислены страховые взносы на заработную плату работников, осуществляющих монтаж	08	69		2788
3	Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2 %) с заработной платы работников, осуществляющих монтаж	08	69		16,4
4	Печь для производства хлебобулочных изделий сдана в эксплуатацию	01	08		72504,4
	Расчёты с поставщиками
5	Принят к оплате счет поставщика за муку ржаную обдирную	10	60		3200
6	Отражён НДС по приобретённым ценностям за муку ржаную обдирную (10%)	19	60		320
7	Принят к оплате счет поставщика за муку пшеничную хлебопекарную высшего сорта	10	60		4500
8	Отражён НДС по приобретённым ценностям за муку пшеничную хлебопекарную высшего сорта (10%)	19	60		450
9	Оплачены счета поставщиков муки	60	51		8470
	Начисление амортизации
10	Начислена амортизация хлебопекарного оборудования	25	02		11172
11	Начислена амортизация здания хлебозавода	26	02		18619
	Отпущены в производство материалы для производства хлеба пшеничного
12	Муки пшеничная хлебопекарная высшего сорта	20.1	10		5000
13	Дрожжи прессованные хлебопекарные	20.1	10		40
14	Соль поваренная пищевая	20.1	10		15
	Отпущены в производство материалы для производства хлеба дарницкого
15	Муки пшеничная хлебопекарноая первого сорта	20.2	10		1760
16	Муки ржаная обдирная	20.2	10		1280
Продолжение таблицы 2
17	Дрожжи прессованные хлебопекарные	20.2	10		20
18	Соль поваренная пищевая	20.2	10		16
	Отпущены в производство материалы для производства батона нарезного
19	Мука пшеничная хлебопекарная высшего сорта	20.3	10		5000
20	Дрожжи прессованные хлебопекарные	20.3	10		40
21	Соль поваренная пищевая	20.3	10		18
22	Сахар-песок	20.3	10		224
23	Маргарин	20.3	10		700
	Расходы за электроэнергию и воду
24	Акцептованы счета за электроэнергию	25	60		25000
25	Отражён НДС за потреблённую электроэнергию	19	60		4500
26	Акцептованы счета за воду	25	60		9000
27	Отражён НДС за потреблённую воду	19	60		1620
28	Оплачены счета за электроэнергию	60	51		29500
29	Оплачены счета за воду	60	51		10620
	Расчёты с персоналом по оплате труда
30	Начислены отпускные пекарю Бубликовой М.П.	96	70		19000
31	Удержан налог на доходы физических лиц с суммы начисленных отпускных	70	68		2470
32	Начислена заработная плата рабочим хлебозавода	25	70		204000
33	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы рабочих	70	68		26520
34	Начислена заработная плата администрации завода	26	70		75000
35	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы административных работников	70	68		9750
36	Начислена сумма страховых взносов во внебюджетные фонды (34%) с заработной платы рабочих хлебозавода	25	69		69360
37	Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы рабочих хлебозавода (0,2 %)	25	69		408
38	Начислена сумма страховых взносов во внебюджетные фонды (34%) с заработной платы администрации хлебозавода	26	69		25500
39	Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы администрации хлебозавода (0,2 %)	26	69		150
	Формирование резерва отпусков
40	Сформирован резерв оплаты отпусков работников общепроизводственных подразделений за сентябрь	25	96		17000
41	Сформирован резерв оплаты отпусков персонала общехозяйственных подразделений за сентябрь	26	96		4750
	Учёт готовой продукции
42	Принята экспедитором сменная выпечка хлеба пшеничного	43.1	20.1		5055
43	Принята экспедитором сменная выпечка выпечка хлеба дарницкого	43.2	20.2		3076
44	Принята экспедитором сменная выпечка выпечка батона нарезного	43.3	20.3		5982
	Реализация продукции
45	Отгружен покупателю хлеб пшеничный	62	90.1.1		36344
46	Отгружен покупателю хлеб дарницкий	62	90.1.2		41300
47	Отгружены покупателю батоны нарезные	62	90.1.3		42952
48	Оплачены счета за проданную продукцию	51	62		120596
Продолжение таблицы 2
	Расчёты по услугам транспортной организации
49	Приняты к оплате счета транспортной организации за перевозку хлеба	44	60		2125
50	Отражён НДС за перевозку хлеба	19	60		382,5
51	Произведена оплата за услуги транспортной организации	60	51		2507,5
	Определение финансового результата от выпечки хлеба пшеничного
52	Списана фактическая себестоимость хлеба пшеничного	90.2.1	43.1		5055
53	Начислен НДС за реализацию хлеба пшеничного	90.3.1	69		5544
54	Определён финансовый результат от реализации хлеба пшеничного	90.9.1	99		25745
	Определение финансового результата от выпечки хлеба дарницкого
55	Списана фактическая себестоимость хлеба дарницкого	90.2.2	43.2		3076
56	Начислен НДС за реализацию хлеба дарницкого	90.3.2	68		6300
57	Определён финансовый результат от реализации хлеба дарницкого	90.9.2	99		31924
	Определение финансового результата от выпечки батона нарезного
58	Списана фактическая себестоимость батона нарезного	90.2.3	43.3		5982
59	Начислен НДС за реализацию батона нарезного	90.3.3	68		6552
60	Определён финансовый результат от реализации батона нарезного	90.9.3	99		30418
	Определение финансового результата за месяц
61	Общехозяйственные расходы за месяц отнесены на финансовые результаты	90	26		124019
62	Общепроизводственные расходы за месяц отнесены на финансовые результаты	90	25		335940
63	Транспортные расходы за месяц отнесены на финансовые результаты	90	44		75225
64	Зафиксирован отрицательный финансовый результат от списания общехозяйственных расходов	99	90		535184
65	Отражена сумма нераспределенной прибыли за отчетный период	99	84		685643