1.2 Анализ финансового состояния, понятие, содержание и задачи

Финансовое состояние предприятие - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его обращения и способность предприятия к саморазвитию на фиксированный момент времени.

«Финансовое состояние предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска» [10,94].

Финансовое положение предприятия - это комплексная оценка его деятельности, характеризуемая системой показателей, которые отражают: платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, рентабельность и др.

На показатели деятельности предприятий оказывают как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, предприятия как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, т.е. прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в организации снабжения производства сырьем, найме персонала и распоряжении произведенной продукцией, а также в решение вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, обеспечения предприятия оборотными средствами, и иных задач исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельностью. Таковы основные элементы самостоятельности деятельности любого предприятия, и на основе их учета строится система финансового анализа.

Финансовый результат деятельности предприятия зависит от:

- рентабельности производства;

- организации производства и сбыта продукции;

- обеспеченности собственными оборотными средствами. Практика показывает, что существенные методы финансового анализа необходимо совершенствовать. Это можно осуществить на основе применения апробированной системы бухгалтерского учета на предприятии. Проводимый анализ должен основываться, прежде всего, на принятых практикой формализованных принципах бухгалтерского учета, которые формируют систему учета всех средств, предприятия и результатов от их использования в процессе хозяйственной деятельности.

Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также системы расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности.

Целью анализа является определение сущности и содержания деловой активности предприятия; оценка финансово-хозяйственных перспектив его функционирования в будущем; выявление зон возможных преднамеренных ошибок в отчетности; сокращение детализированного тестирования на основной стадии анализа.

Составными элементами целей анализа являются:

- определение сущности и содержания деловой активности. Для ее оценки изучается содержание деятельности предприятия и его взаимоотношения с партнерами, а также имеющимися прошлыми знаниями о деятельности.

Анализ применяется в процессе сравнения учетных и отчетных данных текущего года с уже проверенной информацией прошлых лет. При этом обращается внимание на имевшие место изменения, которые могут отражать различные тенденции в хозяйственной деятельности или являться результатом влияния различных факторов.

- оценка финансово-хозяйственных перспектив предприятия часто выявляет серьезные финансовые трудности, которые могут возникнуть в организации в будущем.

- зоны возможных ошибок в отчетности определяются путем выявления неожиданных различий между данными предварительной отчетности за текущий период и другой информацией прошлых лет, используемой для сравнения. Одной из возможных причин существования необычных различий являются преднамеренные и непреднамеренные ошибки в учете и отчетности, сокращение детализированного тестирования выражается в том, что если в ходе анализа не обнаруживается необычных колебаний, то возможность существенных преднамеренных ошибок в учете тех или иных показателей минимальна. Перед проведением анализа определяются его цели и задачи. Затем разрабатывается программа анализа, которая может состоять из следующих этапов:

- выбор методов анализа;

- определение информационной базы анализа;

- установление критериев при принятии решений в случае выявления необычных колебаний.

Финансовое состояние предприятие зависит от результатов его производственное, коммерческой и финансовой деятельности. Если предприятие успешно выполняет производственное и финансовое задания, предусмотренное бизнес-планом то это положительно влияет на его финансовое состояние и наоборот, недовыполнение задания по производству и реализации продукции приводит к повышению себестоимости, уменьшению выручки, суммы прибыли и в результате происходит ухудшение финансового состояния предприятия. Следовательно, устойчивое финансовое состояние это не счастливая случайность для руководителя предприятия, а является итогом грамотного умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Реальные условия функционирования предприятия обуславливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

Главной целью проведения всестороннего финансового анализа обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях. Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки — для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговая инспекция — для выполнения плана поступлений средств, в бюджет.

В соответствии с этим, анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимальной прибыли и исключение риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель установить возможность выгодно вложить средства, чтобы получить максимум прибыли и исключить риск потери.

«Качество самого финансового анализа зависит от принимаемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также компетентности лица, принимающего управленческие решения в области финансовой политики» [11,8].

Согласно «Методическим рекомендациям по разработке финансовой политики предприятия» (приказ от 01.10.1997 г. №118, Министерства экономики РФ) основными компонентами анализа финансово-экономического состояния предприятия являются:

- Анализ бухгалтерской отчетности, в процессе которого определяют и изучают абсолютные показатели бухгалтерской отчетности характеризующие состав имущества, финансовое вложение, источники формирования собственного капитала, оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оцениваются объем выручки и размер прибыли.

Горизонтальный анализ. Данный анализ состоит в сравнении показателей, статей бухгалтерской отчетности на конец года по сравнению с началом или с показателями предыдущих периодов и анализе их резких изменений и установления динамики.

- Вертикальный анализ. Анализ проводится в целях выявления состава и удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и их изменения в анализируемом периоде.

- Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.

- Расчет и анализ финансовых коэффициентов. Данные коэффициенты позволяют оценить уровень ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия, деловой активности, интенсивности (рентабельности) использования ресурсов.

В настоящее время существует множество различных методик проведения анализа финансового состояния предприятия. Следует выделить следующие основные направления данного анализа, в соответствии с которым, будет проведен анализ ЗАО «КНЭМА»:

- оценка имущественного состояния предприятия методом вертикального и горизонтального анализа баланса, изучение структуры его активов и пассивов;

- анализ платежеспособности на основе оценки ликвидности (расчет и анализ группы относительных финансовых коэффициентов);

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ деловой активности;

- оценка вероятности банкротства предприятия.

Результаты оценки финансово-экономического состояния предприятия позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания и разработки мероприятий по их ликвидации, кроме того данные такого анализа позволяют дать сравнительную рейтинговую оценку предприятия с учетом важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности.