1.3 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия, классификация приемов и методов, источники информации

Источниками информации для проведения анализа финансового состояния предприятия являются данные годовой бухгалтерской отчетности:

- Баланс, форма №1

- Отчет о прибылях и убытках, форма №2

- Отчет об изменении капитала, форма №3

- Отчет о движении денежных средств, форма №4

- Приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5

- Пояснительная записка, а также данные первичного учета. «Методика проведения анализа финансового состояния предприятия представляет собой совокупность приемов, аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, подчиненных достижению цели анализа» [18.26].

Любая методика анализа представляет методологические советы по исполнению, и она содержит следующие моменты:

- задачи и формулировки целей анализа;

- объекты анализа;

- системы показателей, с помощью которых будет исследоваться объект;

- последовательность и периодичность проведения;

- описание способов исследования;

- источники данных, на основании которых проводится анализ;

- указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить анализ);

- характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

- потребители результатов анализа.

Анализ финансового состояния предприятия можно проводить в два этапа:

1 этап. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия, цель которого с помощью наиболее характерных общих показателей ограниченного круга, дать оценку основным тенденциям развития и «охарактеризовать его финансовое состояние» [7,56]. Для этого следует ознакомиться с аудиторским заключением, пояснительной запиской к годовому отчету и дать общую оценку экономического потенциала предприятия с точки зрения имущественного и финансового состояния и определения «больных статей баланса» (убытков, просроченной задолженности).

2 этап. Детализированный анализ - представляет собой более углубленный анализ финансового состояния предприятия, его следует проводить по следующим направлениям:

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на основе данных формы №2).

2. Анализ и оценка экономического потенциала с точки зрения финансового состояния предприятия для чего проводится вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса и рассчитывается система показателей отражающих степень ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.

3. Оценка деловой активности предприятия в условиях рынка через рентабельность, оборачиваемость оборотных средств, темпы роста выручки, прибыли и других показателей эффективности.

Существуют различные классификации методов анализа финансового состояния.

1. По степени формализации — формализованные и неформализованные. Формализованные методы являются основными, они носят объективный характер и в их основе лежат строгие аналитические зависимости. Неформализованные методы (метод экспертных оценок, метод сравнения) основаны на логическом описании аналитических приемов, они субъективны, так как на результат большое влияние оказывает интуиция, опыт, знания.

2. По применяемому методу: инструментально-экономические методы (балансовый, т.е. построение аналитического баланса, простых и сложных процентов, дисконтирования);

- статистические методы (метод цепных подстановок, арифметических разниц, средних и относительных величин, группировок, индексный);

- математико-статистические методы (корреляционный анализ, регрессионный, факторный анализ);

- методы оптимального программирования (системный анализ, линейное и нелинейное программирование).

3. По используемым моделям - дескриптивные, предикативные, нормативные типы моделей.

Дескредитивные модели являются основными при оценке финансового состояния. Это модели описательного характера базирующиеся на данных бухгалтерской отчетности. Они начинаются с построения балансов и финансовой отчетности в разрезах вертикального, горизонтального и трендового анализа с последующим анализом финансовых коэффициентов и завершаются составлением аналитической записки к отчетности.

Предикативные модели - это модели-прогнозы финансового отчета, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессивные модели).

Нормативные - это модели, позволяющие сравнивать фактические результаты деятельности с законодательно установленными, средними по отрасли или внутренними нормативами предприятия.

В настоящее время традиционный финансовый анализ российских предприятий в состоянии провести квалифицированно и примерно с равным результатом как сотрудники самого предприятия - бухгалтерия, финансовые службы, так и привлеченные специалисты - арбитражные, аудиторы, консультанты [16,41].

Необходимым условиям проведения финансового анализа российских предприятий было и остается знание традиционного подхода к нему, который может быть отражен следующим алгоритмом, который представлен в приложении 1.