Задача
для студентов 3 курса экономического факультета
по дисциплине:
«Финансовый и управленческий учет»
Характеристика ОАО «Модерн»
ОАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.
Приказом руководителя ОАО «Модерн» утверждена учетная политика на 2010 год, содержащая следующие основные положения:
1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей подлежат списанию на счета производственных затрат по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и налогообложения производится линейным способом.
3. Ремонт основных средств отражается путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.
5. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.
6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.
7. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
8. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2010 года
Наименование счета |
Сумма, руб. |
Основные средства (01) Амортизация основных средств (02) Нематериальные активы (04) Амортизация нематериальных активов (05) Материалы (10) НДС по приобретенным ценностям (19) Касса (50) Расчетный счет (51) Финансовые вложения (58) Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчёты с покупателями и заказчиками (62) Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчёты по налогам и сборам (68) Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) Расчёты с персоналом по оплате труда (70) Расчёты с подотчетными лицами (71) Расчёты с прочими кредиторами (76) Уставный капитал (80) Резервный капитал (82) Добавочный капитал (83) Нераспределённая прибыль (84) |
3600000 1100000 60000 4000 575000 320000 4000 1080000 100000 1920000 700000 220000 286000 304000 800000 10000 328000 600000 200000 420000 267000 |
Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2010 года:
1) Состав основных средств
Наименование основных средств |
Место эксплуатации |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта, лет |
Здание каменное двухэтажное
Здание кирпичное
Здание каменное
Силовые машины
Пишущая машинка
Машины швейные универсальные
Компьютеры
Автомобили легковые
Автомобили грузовые
Инструменты
Несгораемые сейфы |
Управление
Транспортный цех
Основный цех
Основной цех
Управление
Основной цех
Управление
Управление
Транспортный цех
Основной цех
Управление |
1060000
350000
1430000
300000
13500
230000
53000
44000
65500
43000
11000 |
50
30
50
3
5
6
5
5
7
3
22 |
Итого: |
|
3600000 |
|
2) Нематериальные активы в сумме 60000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ.
3)Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2010 года:
Счет, субсчет |
Наименование |
Единица измерения |
Кол-во |
Себестоимость единицы, руб. |
Себестоимость всего объема, руб. |
10/1
10/1
10/1
10/3
10/9
10/9
|
Ткань обивочная
Ткань «Бязь»
Разные материалы
Бензин
Спецодежда
Инвентарь разный
Всего материалов: |
м
м
х
л
шт.
- |
3000
650
х
19500
190
-
|
78
20
х
8
500
-
|
234000
13000
12000
156000
95000
65000
575000 |
4) Финансовые вложения в сумме 100000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО «Газпром»;
5) Остатки задолженности бюджету, руб.:
по налогу на добавленную стоимость 90000
по налогу на прибыль 100000
по налогу на доходы физических лиц 96000
Итого 286000
6) Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:
фонду социального страхования 22400
пенсионному фонду 252800
фонду обязательного медицинского страхования 28800
Итого 304000
7) Задолженность поставщикам, руб.:
ЗАО «Нева» 1200000
Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720000
Итого 1920000
8) Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 р.
9) Задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 700000 р.
10) Кредиторская задолженность на 1 января 2010 года:
Организации |
Сумма, р. |
Отделение связи Профком Прочие |
50000 10000 268000 |
Итого |
328000 |
11) Численность персонала за 1квартал — 100 чел.