Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2010 г.

Документ и содержание хозяйственных операций	Проводка		Сумма, р.
	Дт	Кт
Учет денежных средств и расчетов
Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчетного счета. Получено в кассу на командировочные расходы			8300
2. Расходный кассовый ордер № 1. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.			8300
3. Авансовый отчет Соколова А. П. № 1. Согласно приложенным документам израсходовано, в т. ч. - суточные 1200 руб. - проезд Краснодар-Москва — 1560 руб. - проезд Москва-Краснодар — 1560 руб. - проживание в гостинице (4 сут.) — 3840 руб.			1200 1560 1560 3840
4. Приходный кассовый ордер № 2. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса			140
5. Расчёт бухгалтерии. Удержан налог на доходы физических лиц с суммы суточных, выплаченных работнику сверх норм			78
6.Авансовый отчет №2 экспедитора Семенова Т.В. Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т.ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т.ч. НДС			7500 1350 800 144
7. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по приобретённым ценностям			1494
8. Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 3. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы.			186000
9. Платежная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2. Выдана заработная плата за декабрь			180000
10. Платежная ведомость № 12. Депонирована заработная плата.
11. Объявление на взнос наличными № 1. Расходный кассовый ордер № 3. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы.
12. Приходный кассовый ордер № 4. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.			206
13. Реестр платежных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчетного счета: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - профкому - налог на добавленную стоимость - налог на доходы физических лиц			22400 252800 28800 8000 90000 96000
14. Выписка из расчётного счёта. Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в т. ч. НДС (18%)			219008
15. Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя			33408
16. Выписка из расчетного счета. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию			600000
17. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислены: - штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции - проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита – 220000 рублей, взят под 16 % годовых, сопоставимых кредитов не было)			2500 8800
18. Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 –13. Перечислено с расчетного счета: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю - проценты банку за краткосрочный кредит - в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка - отделению связи - деревообрабатывающему комбинату № 1			2500 8800 40000 50000 120000
19. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора.			1200
20. Выписка из расчетного счета. Получен штраф за нарушение условий договора			1200

Учет материалов
21. Платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината. Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 18 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%)			72000 12960 8200 1476
22. Выписка из расчетного счета в банке. Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината			94636
23. Расчет налога на добавленную стоимость. Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченной поставке бязи			14436
24. Платежное требование- поручение № 3 Минского комбината. Поступил к оплате счет № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 65 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%)			390000 70200 40000 7200
25. Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 5. Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 рублей без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3: Покупная стоимость НДС (18%)			600000 108000
26. Требования № 1 – 2. Отпущено со склада: а) швейному участку ножницы – 6 шт. б) швейному участку разные материалы на хозяйственные цели			300 3500
27. Лимитная карта № 1. Отпущены швейному участку материалы: Наименование изделия обивочная ткань бязь Диван-кровать 800 м 500 м Кресло 600 м 300 м			72400 52807,5
28. Лимитная карта № 2. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диванов-кроватей (100 шт.) Кресел (200 шт.)			20000 40000
29. Лимитная карта № 3. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л)			20000
30. Требования-накладные № 3-4. Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда — 12 штук			6000
Учет основных средств и нематериальных активов
31. Акт приемки-сдачи № 1, счет № 12, платежное требование-поручение № 4 . Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха: Стоимость работ НДС (18%)			58000 10440
32. Выписка из расчетного счета. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания			68440
33. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещен из бюджета НДС по оплаченному счету СМУ-20			10440
34. Акт на списание № 1. Счет-фактура № 4. Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые машины а) первоначальная стоимость б) стоимость реализации, включая НДС в) амортизация г) остаточная стоимость д) НДС (18%)			60320 27376 41760 18560 4176
35. Выписка из расчетного счета. Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины			27376
36. Счет-фактура № 8, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 6. Принят к оплате счет за вычислительную технику: Стоимость вычислительной техники НДС (18%)			162400 29232
37. Выписка из расчетного счета. Оплачена приобретенная вычислительная техника			191632
38. Акт приемки-передачи № 2. 22 января оприходована вычислительная техника (срок полезного использования – 5 лет, метод амортизации для целей бухгалтерского учёта — по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения — линейный)			162400
39. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещен из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике			29232
40. Счёт № 12. 18 марта принят к оплате счёт за компьютерную программу (в бухгалтерском учёте признаны расходами будущих периодов, в налоговом учёте — расходами марта)			5800
41. Акт приемки-передачи № 3. Принят в текущую аренду от ЗАО «Электрон» склад для хранения материалов			116000
42. Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за полгода вперед: Сумма арендной платы НДС (18%)			208800 37584
43. Платежное поручение № 14. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата			246384
44. Расчет бухгалтерии. Включена в расходы текущего квартала причитающаяся сумма арендной платы			104400
45. Расчёт бухгалтерии. Возмещён из бюджета НДС по оплаченной арендной плате, приходящейся на текущий квартал			18792
46. Ведомости начисления амортизации за январь-март (приложение 1) Начислена амортизация основных средств: а) основного цеха б) транспортного цеха в) управления фабрики г) вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе
47.Счёт за услуги. Отражены представительские расходы на проведение официального ужина с представителями поставщиков			35000
48. Счёт-фактура. НДС по расходам на проведение официального ужина (18%)			6300
49.Выписка из расчётного счёта. Оплачен счёт ресторана			41300
50.Расчёт бухгалтерии. Списан НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным			4234,5 2065,5
51. Приказ руководителя. Бухгалтерская справка. Начислена менеджеру по продажам компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб. см)			6000
52.Бухгалтерская справка-расчёт Удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, начисленной работнику сверх норм			195
53. Приходный кассовый ордер № 5. Выписка из расчётного счёта. Получено в кассу на выплату компенсации			6000
54.Расходный кассовый ордер № 4. Выплачена компенсация менеджеру по продажам			5805
55. Акт на списание основных средств № 1. В марте демонтирована и списана швейная машина первоначальной стоимостью 46000 руб.: а) амортизация б) остаточная стоимость			42000 4000
56. Накладная на внутреннее перемещение № 1. Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины			2000
57. Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь-март. Начислена амортизация программного продукта			5000

Учет расчетов по оплате труда
58. Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диванов-кроватей кресел б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов-кроватей кресел в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск ж) специалистам управления фабрики за отпуск з) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни			139200 69600 116000 58000 52200 87000 40600 17400 8120 8700
59. Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды (приложение 2) Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, страхование от несчастных случаев (1,8%), в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам							?
60. Расчет бухгалтерии. Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц			77488
61. Приказ директора фабрики № 3. Расчетная ведомость. Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию			17400
62. Расчет бухгалтерии. Удержан налог на доход с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.			2262

Учет затрат на производство
63. Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 3) Объем оказанных услуг: Основному цеху 15 тыс. т/км Управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего 20 тыс. т/км
64. Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4): Диваны-кровати Кресла							? ?
65. Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 5): Диваны-кровати Кресла
66. Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии. Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 100 диванов-кроватей 200 кресел Незавершённое производство на конец периода отсутствует

Учёт отгрузки и реализации продукции
67.Платежное требование-поручение № 1-2. Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18%): Диваны-кровати — 80 шт. по 16520 р. Кресла — 160 шт. по 6490 р.			1321600 1038400
68. Расчет бухгалтерии. Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с полученного аванса от ЗАО «Прогресс»
69. Расчет бухгалтерии. Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса			219008					?
70. Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции
71. Расчет бухгалтерии. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц			360000	? ? ?
72. Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции. Начислено к оплате за рекламу продукции: Стоимость услуг по рекламе НДС (18%)			29000 5220
73. Выписка из расчетного счета. Уплачено по счёту за рекламу продукции			34220
74. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по оплаченным услугам за рекламу			5220
75. Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги. Начислено к оплате за перевозку продукции: Стоимость услуг по перевозке НДС (18%)			18000 3240
76. Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15. Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: б) ЗАО «Нева» в) деревообрабатывающему комбинату			21240 200000 100000
77. Расчет бухгалтерии. Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материальным ресурсам, услугам производственного характера.			74935
78. Расчет бухгалтерии. Списываются расходы на продажу.			53000
79. Выписка из расчетного счёта. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо», согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию			200000
Учет финансовых результатов
80. Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции
81. Расчёт бухгалтерии. Начислен за отчётный квартал налог на имущество			19100
82. Расчёт бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов
83. Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской прибыли)
84. Расчёт бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы постоянных разниц (приложение 6)
85. Расчёт бухгалтерии. Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы (приложение 7)
86. Расчёт бухгалтерии. Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы налогооблагаемой временной разницы (приложение 8)
87. Реформирован бухгалтерский баланс

Таблица 1- Ведомость начисления амортизации основных средств

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Первоначальная стоимость, р.	Срок полезного использования, лет	Сумма амортизации за квартал, р.	В дебет счетов
Здания каменные 2-х этажные Здания кирпичные Здания каменные Силовые машины Пишущая машина Машины швейные универсальные Компьютер Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструменты Несгораемые сейфы Вычислительная техника	Управление Транспортный цех Основной цех Основной цех Управление Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление Управление	1060000 350000 1430000 300000 13500 230000 53000 44000 65500 43000 11000 162400	50 30 50 3 5 6 5 5 7 3 22 5
Итого		3762400

Таблица 2- Ведомость распределения з/пл. и отчислений на социальные нужды

В дебет счетов	Начислено заработной платы	Отчисления на социальные нужды
		социальное страхование	пенсионный фонд	медицинское страхование	страхование от несчастных случаев	Итого
20-1 диваны 20-2 кресла	255200 127600
Итого	382800
23 25 26	87000 69600 48720
Всего	588120

Таблица 3- Расчет распределения затрат вспомогательного производства

Потребители	Объем услуг, тыс. т/км	Фактические затраты
Основной цех Управление фабрики	15 5
Итого	20

Таблица 4- Расчет распределения общепроизводственных расходов

Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы
Диваны Кресла
Итого

Таблица 5 - Расчет распределения общехозяйственных расходов

Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общехозяйственные расходы
Диваны Кресла
Итого

Таблица 6 - Расчёт суммы постоянных разниц

Виды расходов	Сумма в бухгалтерском учёте, руб.	Сумма в налоговом учёте, руб.	Постоянная разница, руб.
Суточные	1200	600
Проценты за кредит	8800	7865
Представительские расходы	35000	23524,8
Компенсация за использование личного транспорта	6000	4500
НДС по сверхнормативным представительским расходам	2065,5
Единовременное пособие	17400
Итого	70465,5	36489,8

Таблица 7 - Расчёт вычитаемой временной разницы

Виды расходов отчётного периода	Сумма в бухгалтерском учёте, р.	Сумма в налоговом учёте, р.	Вычитаемая временная разница, р.
Амортизация вычислительной техники	9022	5413,3
Итого	9022	5413,3

Таблица 8 - Расчёт налогооблагаемой временной разницы

Виды расходов отчётного периода	Сумма в бухгалтерском учёте, руб.	Сумма в налоговом учёте, руб.	Налогооблагаемая временная разница, руб.
Расходы на приобретение компьютерной программы		5800
Итого		5800

Таблица 9 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Сальдо на 1.01.05г.		Обороты за квартал		Сальдо на
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
04
05
08
09
10
19
20.1
20.2
23
25
26
43/1
43/2
44
50
51
58
60
62
62/а
66
68
69
70
71
73
76
77
80
82
83
84
90
91
97
99
итого