Введение
Цель аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Целью аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:
а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.
Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать повышению доверия к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте.
Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.
Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности, не должно восприниматься как гарантия аудиторской организации того, что какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, отсутствуют.
Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических вопросов аудита выпуска готовой продукции и ее реализации, приобретение практических навыков работы с бухгалтерскими документами, а также приобретение навыков оформления аудиторского заключения.
Для достижения данной цели в работе были поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические вопросы и нормативно-правовую базу, регулирующую аудиторскую деятельность выпуска готовой продукции и ее реализации ;
2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, первичные документы, регистры и формы бухгалтерской отчетности;
3. Составить план и программу аудита, провести аудиторские расчеты;
4. Составить аудиторское заключение.
В ходе выполнения работы были использованы: нормативно-правовая база, регулирующая порядок бухгалтерского учета и аудита, учебно-методическая литература, а также исходные данные согласно заданию.
2. Практическая часть
2.1. Задание на практическую работу.
Цель:
Закрепление теоретических знаний у студентов лекционного курса по следующим вопросам:
Понятие аудиторской деятельности;
объекты аудита;
аудит денежных средств;
аудит расчетов;
аудит ТМЦ;
аудит финансовых результатов;
аудит финансовой отчетности
Перед началом выполнения практической работы необходимо составить программу аудита, план аудита. Для студентов, чья фамилия начинается на:
А,В,Д,Ж,И Н,О,П необходимо составить вопросник по проверке кассовой дисциплины и операций по расчетному счету. Задачу решить при условии, что предприятие ООО «ТНК» находится на общем режиме налогообложения.
Б,Г,Е,З,К Л,М, Р,С вопросник по проверке операций оформляющих движение основных средств и нематериальных активов. Задачу решить при условии, что ООО «ТНК» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы»
Х,Ц,Ч,Ш,Щ,Э,Ю,Я,Т,У,Ф вопросник по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Задачу решить при условии, что ООО «ТНК» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы за минусом расходов»
Приобретение практических навыков работы с бухгалтерскими документами.
Приобретение практических навыков при оформлении первичных бухгалтерских документов и составления бухгалтерской отчетности
Навыки оформления аудиторского заключения
Задание № 1:
Заполните журнал регистрации хозяйственных операций, составьте счетные формулы, сделайте необходимые расчеты, составьте схемы по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
Заполните необходимые первичные документы, кассовые отчеты, ведомости.
Откройте бухгалтерские счета, отразите по ним хозяйственные операции за текущий период, выведите сальдо на конец периода.
Заполните оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Задание № 2
Составьте бухгалтерский баланс (ф.№1)
Составьте Отчет о прибылях и убытках (ф.№2)
Задание №3
Необходимо написать аудиторское заключение по проведенному аудиту. Все выявленные нарушения отразить в аудиторском заключении со ссылкой на пункты нарушенных нормативных документов.
Особые условия по оформлению задачи:
Для выполнения сквозной задачи студентам необходимо приобрести унифицированные бланки следующих документов:
1. РКО 1 шт.
2. ПКО 1 шт.
3. Декларация при УСН 1 шт.
4. Бухгалтерский баланс ф.1 1 шт.
5. Отчет о прибылях и убытках ф.2 1 шт.
6. Лист кассовой книги 1 лист
При оформлении сквозной задачи все таблицы, согласно условию задачи, первичные документы и бухгалтерские отчеты должны быть скреплены скоросшивателем по порядку их заполнения.
Данные для выполнения задач
Хозяйственные операции совершаются на примере ООО «ТНК», его реквизиты:
Юридический адрес: г.Орел, Наугорское шоссе, д.29
ИНН: 5753019117 КПП 575301101 ОКОНХ 84500 ОКПО 41687643
Р/с 40702810900000000017 Банк «Евразия-Центр» в г. Орле
БИК 045402711 к/с 30101810300000000711
Лимит остатка кассы ООО «ТНК» - 1500 рублей.
Реквизиты организаций контрагентов:
А) ООО «Бест»:
Юр. Адрес: г.Орел, ул. Гостиная,д.2
ИНН 5753021249 КПП 575302101 ОКОНХ 71100 ОКПО 41693771
Р/с 40702810347120010034 в ОАО «Орловский банк» г.Орел
БИК 045402601 к/с 30101810300000000601
Б) ОАО «Электросвязь»
Юр. Адрес: г.Орел, ул. Октябрьская, д.64
ИНН 5753020001 КПП 575302101 ОКОНХ 71100 ОКПО 41693771
Р/с 40702810947000110360 в ОАО «Орловский банк» г.Орел
БИК 045402601 к/с 30101810300000000601
В) ОАО «Золотой орел»
Юр. Адрес: г. Орел, ул. Октябрьская, д.47
ИНН 5753071389 КПП 575307101 ОКОНХ 84200 ОКПО 41627372
Р/с 40702810347130020037 в АКБ «Менатеп» г.Орле
БИК 045402630 к/с 30101810300000000630
Директор Тимохин Павел Викторович паспорт серии 65 04 № 699071 выдан 31.08.2005 г. ОВД Железнодорожного района г.Орла
Остаток имущества на начало исследуемого периода, числящийся на балансе организации (см. таб. № 1)
Таблица 1
Остаток по счетам на начало периода на 01.01
№ счета |
Наименование счета |
Сумма (руб.) |
50 |
Касса |
17 000 |
51 |
Расчетный счет |
2 633 000 |
66 |
Краткосрочные кредиты банка: Кредит взят 30.09. на пополнение оборотных средств на 2 года под 12% годовых |
2 400 000 |
80 |
Уставный капитал |
16 500 |
01 |
Основные средства |
82 850 |
02 |
Амортизация ОС |
24 825 |
41 |
Товары: Краска 1000 банок |
378 000 |
68 |
Задолженность в бюджет по налогам (Кт) |
25 000 |
62 |
Задолженность покупателей |
18 000 |
97 |
Расходы будущих периодов |
6 600 |
60 |
Задолженность поставщикам |
243 980 |
99 |
Прибыль |
227 745 |
70 |
Задолженность по зарплате |
197 400 |
Данные для заполнения Отчета о прибылях и убытках за 9 месяцев:
Выручка (без НДС) – 1 000 000-00
Себестоимость товаров – 670 000-00
Коммерческие расходы- 250 000-00
Прочие доходы – 60 000-00
Прочие расходы – 10 000-00
Текущий налог на прибыль – 24 000-00