2.3. Аудиторская проверка ооо «тнк».

Общий план аудита

 

Проверяемая организация	ООО «ТНК»
Период аудита	1.10.2011 – 31.12.2011
Количество человеко-часов	160
Руководитель аудиторской группы	Моисеев А.В.
Состав аудиторской группы	Моисеев А.В, Емельянов Ф.Г.
Планируемый аудиторский риск	средний
Планируемый уровень существенности	10 000 руб.

Таблица 5

Общий план аудита

№ пп/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Ознакомление с внутренним контролем в обществе	10.03.2012	Моисеев А.В
2	Экспертиза первичных документов и счетов синтетического учета	10.03.2012 – 13.03.2012	Емельянов Ф.Г.
3	Обобщение информации об организации и состоянии бухгалтерского учета на предприятии	14.03.2012 – 15.03.2012	Моисеев А.В., Емельянов Ф.Г.
4	Предоставление отчетов руководителю группы	15.03.2012	Емельянов Ф.Г.
5	Оформление отчета аудитора и аудиторского заключения	16.03.2012 – 19.03.2012	Моисеев А.В., Емельянов Ф.Г.
6	Предоставление отчета и аудиторского заключения заказчику	20.03.2012	Моисеев А.В.

Руководитель аудиторской группы  _____/Моисеев А.В./                            

(подпись)

Программа аудита

                 

Таблица 6

Программа аудита

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями
1.1	Наличие учредительных документов по состоянию на 31.12.2011.	2011 год	Моисеев А.В.	Копии учредительных документов
1.2	Проверка наличия лицензии	2011 год	Моисеев А.В.	Копия лицензии
1.3	Проверка правильности отражения величины уставного капитала и доли, которая распределяется согласно учредительным документам	2011 год	Моисеев А.В.	Регистры бухгалтерского учета по счетам 75 и 80, копия бухгалтерского баланса
1.4	Проверка видов деятельности, осуществляемых организацией	2011 год	Емельянов Ф.Г.	Отчет о прибылях и убытках, письмо статистики об основных видах деятельности
1.5	Проверяются документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал	На момент учреждения предприятия	Моисеев А.В.	Договоры купли-продажи и др. документы
1.6	Проверяется правильность расчетов с учредителями по выплате доходов (дивидендов)	2011 год	Моисеев А.В.	Расчеты по выплате дивидендов (счет 75)
2. Аудит основных средств
2.1	Экспертиза первичных документов	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Копии актов ОС-1
2.2	Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры бухгалтерского учета по счетам 01, 08
2.3	Оценка наличия основных средств и эффективности их сохранности	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Копия инвентарной описи, копии договоров о материальной ответственности с МОЛ
2.4	Оценка состояния аналитического и синтетического учета собственных и арендованных основных средств	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 01, 07, 08
2.5	Проверка правильности начисления амортизации в зависимости от принятой учетной политики	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счету 02, выписка из учетной политики
2.6	Проверка учета затрат на текущий и капитальный ремонт основных средств	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 44, 96
3. Аудит нематериальных активов
3.1	Проверка правильности формирования первоначальной стоимости нематериальных активов	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 04, 08
3.2	Подтверждение права собственности на НМА	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Копия договора купли-продажи и копия свидетельства о праве собственности
3.3	Проверить правильность начисления амортизации по НМА в зависимости от принятой учетной политики	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счету 05 и выписка из учетной политики
3.4	Оценить качество инвентаризации нематериальных активов	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Копия инвентаризационной описи
3.5	Экспертиза первичных документов	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Копия договора купли-продажи и документы, подтверждающие факт оприходования НМА
4. Аудит учета товаров
4.1	Экспертиза первичных документов	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Счета-фактуры, накладные на приобретение и отпуск товаров
4.2	Проверка правильности формирования первоначальной стоимости	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 41, 45, выписка из учетной политики
4.3	Проверка внутреннего контроля за сохранностью ТМЦ	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копии документов о материальной ответственности
4.4	Проверка качества проведения инвентаризации по ТМЦ	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копия инвентаризационной описи
5. Аудит издержек обращения
5.1	Правильность отражения на счете 44 расходов предприятия	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 44, 60, 69, 02, 70 и выписка из учетной политики
6. Аудит кассовых операций
6.1	Проверка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.
6.2	Проверка кассовой дисциплины	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копия лимита расчетов, утвержденная банком, копии документов, подтверждающих наличие ККМ
6.3	Ознакомление с условиями хранения наличных денежных средств в кассе	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.
6.4	Проверка системы внутреннего контроля за сохранностью наличных денежных средств	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копия договора о материальной ответственности с кассиром и приказ руководителя о внезапных ревизиях кассы
7. Аудит операций на расчетном счете
7.1	Установить количество и состав открытых в банках счетов	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копии договоров на банковское обслуживание
7.2	Определить правильность отражения банковских операций в бухгалтерском учете	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 51, 50, 62, 76, 66, 67, 68, 69, 60
7.3	Дать оценку состоянию расчетно-платежной дисциплины	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Приказ о лицах, имеющих право подписи на платежных документах
8. Аудит расчетов с покупателями и поставщиками
8.1	Проверка обоснованности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 60, 62, 76
8.2	Подтверждение правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетных операций	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 41, 19, 90
9. Аудит операций по кредитам и займам
9.1	Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета получения займов и кредитов	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 66, 67
9.2	Проверка кредитных договоров по их целевому назначению и процентным ставкам	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копии кредитных договоров и расчет начисленных процентов за кредит
10. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
10.1	Правильность определения налогооблагаемой базы: - по единому налогу - по взносам в ПФР - по взносам в ФСС - по взносам в ФОМС - по НДФЛ	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 68, 99, 70, 69
10.2	Правильность применения налоговых ставок	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.
10.3	Правильность применения налоговых льгот при начислении и уплате налогов	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.
10.4	Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копия декларации по УСН
11. Аудит расчетов по заработной плате
11.1	Подтверждение достоверности проводящихся начислений	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Копия штатного расписания, положение об оплате труда
11.2	Проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.
11.3	Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета начисления заработной платы	4 квартал 2011 года	Емельянов Ф.Г.	Регистры по счетам 44, 70
12. Аудит расчетов с подотчетными лицами и с сотрудниками по прочим операциям
12.1	Наличие приказа о круге подотчетных лиц, имеющих право получения денежных средств на хозяйственные нужды	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Копия приказа или распоряжения
12.2	Проверка сроков предоставления авансовых отчетов подотчетными лицами	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Выписка из учетной политики
12.3	Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 71, 41, 60
12.4	Проверить правильность отражения операций по счету 73	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 73, 50, 94
12.5	Проверить правильность и своевременность выдачи и возврата ссуд	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.
13. Аудит расчетов с учредителями
13.1	Проверить правильность отражения операций по расчетам с учредителями по счету 75	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 75, 80, 01, 50, 70, 76
14. Аудит формирования уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала и нераспределенной прибыли
14.1	Проверка правильности формирования уставного капитала	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Учредительный договор и регистры по счетам 80, 75
14.2	Проверка своевременности внесения в счет погашения уставного капитала денежных средств, ценных бумаг и других имущественных прав	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.
14.3	Проверка правомерности создания резервного капитала	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Копия учредительного договора
14.4	Проверка правильности и правомерности проведения переоценки основных средств	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.
14.5	Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли и правомерность ее распределения	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.
15. Аудит финансовых результатов
15.1	Правильность формирования доходов и расходов от основного вида деятельности и прочих доходов и расходов	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 90, 91, 99
16. Аудит доходов и расходов будущих периодов
16.1	Проверка правильности отражения операций по счетам 97 и 98	4 квартал 2011 года	Моисеев А.В.	Регистры по счетам 97, 98 и выписка из учетной политики

Руководитель аудиторской группы_________________ /Моисеев А.В./

(подпись)

Таблица 7

Вопросник для проверки кассовых и иных операций.

Вопрос	Ответ	Документ, который следует запросить
Кому предоставлено право подписи кассовых документов	Директору и гл. бухгалтеру	Образец подписи гл. бухгалтера и директора
Ведется ли на п\п журнал регистрации ПКО,РКО	да	Журнал регистрации
В каком размере установлен лимит денег в кассе	1500р	Документ, установленный банком
Установлены ли руководителем сроки внезапной ревизии кассы	нет
Сменялись ли кассиры на п\п в проверяемом периоде	нет
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности	да	Договор
Производит ли п\п реализацию товаров, услуг населению за наличный расчет	Населению нет,ЮЛ-да
Имеется ли на п\п ККМ	нет
Ведется ли на п\п кассовая книга	да	Кассовая книга
Имеются ли на п\п список лиц,которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды	да	Приказ руководителя
При выдаче денег на хоз-ые нужды, устанавливается ли срок, на которые они выдаются	да	Приказ руководителя со сроком 3 рабочих дня

Вопросник для проверки банковских операций

вопрос	ответ	Документ, который следует запросить
Заключен ли договор с банком, об обслуживании банковского счета	да	договор
Проверяет ли гл бух выписки банка(Если да, то в какие сроки)	Да, ежедневно
Осуществляет ли банк контроль за платежной дисциплиной	да	Акт ревизии
Кто имеет право подписи на банковских платежных документах	Директор, гл бух
Посредством чего отправляются документы в банк	Клиент банк	Договор по обслуживанию через клиент банк

Таблица 8

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя (тыс. руб.)	Доля, (%)	Значение для расчета уровня существенности (тыс. руб.)
1. Балансовая прибыль	209	5	10,45
2. Валовый объем без НДС	549	2	10,98
3. Валюта баланса	2 892	2
4. Собственный капитал	225	10	22,5
5. Общие затраты предприятия	322	2	6,44

В расчете уровня существенности не принимается к расчету валюта баланса, т.к. ее значение существенно отличается от остальных показателей и сильно исказит среднее арифметическое.

Рассчитываем среднее арифметическое:

(10,45+10,98+22,5+6,44) \ 4 = 12,6 тыс.руб.

По правилам допустимо полученную величину округлить до 13 000 руб.

Уровень существенности равен 13 000 руб.

19