2 Опис та аналітична оцінка підприємницької діядьності підприємства
2.1Аналіз основних фінансово – економічних показників підприємства
Основними джерелами доходів підприємства СТОВ «Пальміра» є виробництво, переробка та реалізація сільськогосподарської продукції.
Реалізація сільськогосподарської продукції має сезонний характер по продукції рослинництва та постійний – по продукції тваринництва, в т.ч. реалізація молока. Господарство практикує передоплату та оплату за реалізовану продукцію по факту відгрузки.
На підприємстві застосовується журнально – ордерна система обліку, первинний облік здійснюється за затвердженими формами.
Тривалість операційного циклу на підприємстві складає 1 рік. Основним засобом визнається актив, очікуваний термін корисного використання якого більше одного року. Основні засоби беруться на облік за початковою вартістю придбання чи виготовлення або за справедливою вартістю в інших випадах надходжень. Нарахування амортизації основних засобів здійснюється за податковим методом. Ліквідаційна вартість об’єктів становить 5% від початкової вартості. Витрати на ремонт основних засобів включаються у витрати виробництва. Нарахування амортизації по малоцінним і швидкозношуваним предметам здійснюється при передачі їх в експлуатацію в розмірі 100% вартості; вартість матеріалів, одержаних від ліквідації малоцінних і швидкозношуваних предметів, визнається іншим операційним доходом.
Облік процесу виробництва ведеться на рахунку 23 “Виробництво” в розрізі госпрозрахункових підрозділів та існуючих об’єктів обліку. Загальновиробничі та інші непрямі витрати розподіляються між окремими об’єктами виробництва пропорційно всіх прямих витрат, витрати на утримання машинно – тракторного парку – пропорційно обсягу робіт.
Проведемо аналіз основних економічних показників діяльності СТОВ “Пальміра” за 2007 та 2008 роки. Дані аналізу за 2007 та 2008 роки наведені в таблиці 2.1
Таблиця 2.1 – Аналіз діяльності СТОВ “Пальміра” за 2007 та 2008 роки
Показник |
2007 рік. |
2008 рік. |
Відхилення |
|
тис. грн. |
% |
|||
Обсяг виробництва, тис. грн. |
60114 |
67698 |
7584 |
12,6 |
Собівартість продукції, тис. грн. |
49753 |
53916 |
6635 |
8,4 |
Чисельність працюючих, чол. |
461 |
499 |
38 |
8,2 |
Продуктивність праці, тис. грн. |
130,4 |
135,7 |
5,3 |
4,1 |
Адміністративні витрати, тис. грн. |
1770 |
2935 |
1165 |
65,8 |
Витрати на збут, тис. грн. |
30 |
121 |
91 |
303,3 |
Валовий прибуток, тис. грн. |
1061 |
3533 |
2472 |
232,9 |
Питома вага адміністративних витрат в собівартості продукції, %. |
3,6 |
19,4 |
15,8 |
439 |
Питома вага витрат на збут в собівартості продукції, %. |
0,06 |
0,22 |
0,16 |
267 |
З таблиці 2.1 ми бачимо, що підприємство розширило обсяги виробництва продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 роком на 7584 тис. грн. або на 12,6 %. Але собівартість продукції зросла меншими темпами – на 8,4 % або на 6635 тис. грн. В зв’язку зі збільшенням обсягу виробництва витрати на збут відповідно зросли в 2008 році порівняно з 2007 роком на 91 тис. грн. і становили 121 тис. грн..
Наступним важливим етапом аналізу підприємства є оцінка його майнового стану. Показники майнового стану дають змогу характеризувати виробничий потенціал підприємства. Розрахуємо такі основні показники: коефіцієнт зносу, коефіцієнт оновлення основних засобів, коефіцієнт вибуття основних засобів тощо (табл. 2.2).
Таблиця 2.2 – Оцінка майнового стану підприємства
№ |
Показники |
Од. виміру |
На кінець 2006 року |
На кінець 2007 року |
На кінець 2008 року |
Відхилення |
|
тис. грн. |
% |
||||||
1. |
Величина основних засобів |
тис. гри. |
35230,7 |
41232 |
60770 |
25539,3 |
172,5 |
2. |
Частка основних засобів в активі |
% |
44,2 |
47,5 |
72,4 |
- |
- |
3. |
Знос основних засобів |
тис. грн. |
6430,5 |
16050 |
11083 |
- |
93,7 |
4. |
Коефіцієнт зносу основних засобів |
% |
0,18 |
0,26 |
0,27 |
- |
- |
5. |
Коефіцієнт оновлення основних засобів |
% |
- |
0,16 |
0,07 |
- |
- |
6. |
Коефіцієнт вибуття основних засобів |
% |
- |
- |
0,003 |
- |
- |
На кінець 2008 року, незважаючи на введення в дію нових основних засобів, їх частка знизилась за рахунок нарощування обсягів господарювання. Отже, бачимо, що при значному зростанні обсягів господарювання величина основних засобів збільшилась на 172,5%.
Аналіз зміни елементів операційних витрат наведено в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3 – Аналіз зміни елементів операційних витрат за 2005 – 2006 роки
Показник,тис. грн |
2005рік |
2006рік |
Відхилення |
|
тис. грн |
% |
|||
Матеріальні витрати |
29359,0 |
26426,1 |
-2932,9 |
90 |
Витрати на оплату праці |
2879,0 |
4532,6 |
1653,6 |
157,4 |
Відрахування на соціальні заходи |
321,3 |
492,2 |
170,9 |
153,2 |
Амортизація |
1053,1 |
3076,3 |
2023,2 |
292 |
Інші операційні витрати |
9934,7 |
13723,8 |
3789,1 |
138 |
Разом |
43547,1 |
48251,0 |
4703,9 |
110,8 |
Як видно з таблиці 2.3, матеріальні витрати в 2006 році порівняно з 2005 роком зменшились на 2932,9 тис. грн. та відповідно на 90%.Витрати на оплату праці в 2006році зросли на 1653,6 тис. грн. та на 157,4% відповідно.
Відрахування на соціальні заходи в 2006 році зросли порівняно з 2005 роком на 170,9 тис. грн. та на 153,2%. Амортизація в 2006 році складала 3076,3 тис. грн., що на 2023,2 тис.грн більше, ніж в 2005 році. Всього операційні витрати в 2006 році зросли на 110,8% або ж на 4703,9 тис.грн.
Таблиця 2.4 – Аналіз зміни елементів операційних витрат за 2007 – 2008 роки
Показник, тис.грн |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення |
|
тис. грн. |
% |
|||
Матеріальні затрати |
26128 |
29523 |
3395 |
12,9 |
Витрати на оплату праці |
6134 |
7946 |
1812 |
29,5 |
Відрахування на соціальні заходи |
998 |
1821 |
823 |
82,5 |
Амортизація |
4652 |
3341 |
-1311 |
71,8 |
Інші операційні витрати |
11761 |
12543 |
782 |
106,6 |
Разом |
49673 |
55174 |
5501 |
111,1 |
Як видно з таблиці, матеріальні витрати збільшились на 3395 тис. грн. або 12,9%. Зростання собівартості зумовлене передусім зростанням матеріальних витрат. Витрати на оплату праці в 2008році зросли на 3395 тис. грн. та на 12,9% відповідно.
Відрахування на соціальні заходи в 2008 році зросли порівняно з 2007 роком на 1812 тис. грн. та на 29,5%. Амортизація в 2007 році складала 4652 тис. грн., що на 1311 тис.грн більше, ніж в 2008 році. Всього операційні витрати в 2008 році зросли на 106,6% або ж на 782 тис.грн.
Основою функціонування будь – якого підприємства є його ресурсне забезпечення. Трудові ресурси більшою мірою, ніж інші чинники виробництва, визначають стратегічний успіх підприємства, є основою забезпечення його конкурентоспроможності. Виходячи з цього, резерви людського чинника слід розглядати як головні резерви розвитку виробництва. Недостатня увага до людського чинника у підготовці та реалізації господарських рішень, як правило, веде до низького економічного ефекту. В сучасних умовах конкурентоспроможність підприємств визначається великою кількістю чинників і умов. Одним із чинників, які обумовлюють досягнення підприємством конкурентних переваг, є наявність достатньої кількості якісних трудових ресурсів і ефективне управління ними.
Трудові ресурси мають специфічний вплив на рівень конкурентоспроможності підприємства. Достатня забезпеченість підприємств трудовими ресурсами відповідного рівня кваліфікації та професійних навичок, їхнє раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають велике значення для збільшення обсягів продукції та підвищення ефективності виробництва. Зокрема, від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами та ефективності їх використання, залежать обсяг і своєчасність виконання всіх робіт, ефективність використання устаткування, машин, механізмів, і, як результат, обсяг виробництва продукції, її собівартість, прибуток та низка інших економічних показників.
Зробимо аналіз основних показників руху трудових ресурсів підприємства, результати запишемо в таблицю 2.5.
Таблиця 2.5 – Аналіз показників руху робочої сили СТОВ “Пальміра” за 2007-2008 роки
Показник |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення абсолютне |
Динаміка, % |
Cередньооблікова кількість штатних працівників,осіб |
478 |
483 |
5 |
1,0 |
Коефіцієнт по прийому |
0,47 |
0,41 |
-6 |
87,2 |
Коефіцієнт по звільненню |
- |
- |
- |
- |
Коефіцієнт плинності кадрів |
0,39 |
0,44 |
0,05 |
12,8 |
Як видно з таблиці 2.5, у 2008 році кількість прийнятих на роботу працівників значно менша, ніж в 2007 році і становить 198 осіб, що на 29 осіб менше порівняно з 227 особами в 2007 році. Вцілому за останні два роки вибуло 399 працівників.
За наведеними показниками можна зробити висновки щодо використання трудового потенціалу на досліджуваному підприємстві. Так, середньоспискова чисельність працівників підприємства за три роки зросла на 1%, причому пік зростання припадає на останній рік. Така тенденція пояснюється збільшенням виробництва та реалізації традиційної продукції підприємства.
Такі відносні показники використання персоналу підприємства застосовуються для характеристики руху робочої сили. В першу чергу, це —динаміка коефіцієнта обороту з прийому працюючих, який обчислюється як відношення кількості прийнятого на роботу персоналу до середньоспискової чисельності персоналу. Це свідчить для підприємства про значне збільшення кількості прийнятих працівників за останній рік. Коефіцієнт плинності кадрів (відношення кількості працівників, які звільнилися за власним бажанням та за порушення трудової дисципліни, до середньоспискової чисельності персоналу за певний період часу).
Інтегрованим показником оцінки ефективності використання трудових ресурсів на підприємстві в умовах ринкової економіки є показник прибутковості персоналу, який розраховується як відношення загального прибутку до середньорічної чисельності ПВП.
Розрахуємо зазначений показник для кожного року:
1. Рп1 = П1 / ЧП1 = 1944000 / 478 =4067 тис. грн/чол
2. Рп1 = П1 / ЧП1 = 206000 / 483 = 426,5 тис. грн/чол
Прибутковість персоналу вказує на зростання прибутку в розрахунку на одного робітника з року врік. Раптове падіння даного показника має місце в останній рік, який відрізняється меншими фінансовими результатами діяльності підприємства.
Кадровий склад даного підприємства є висококваліфікованим, а безпосередньо управлінський має величезний досвід роботи в галузі сільського господарства. Рівень кваліфікації робітників підприємства дозволяє випускати продукцію конкурентоспроможну на ринку України.
П
8.7
Досить важливим етапом є визначення платоспроможності підприємства.
Платоспроможність підприємства – це можливість у практичний ситуації, що склалася, погасити свої зобов'язання перед кредиторами. Аналіз платоспроможності здійснюється за допомогою наступних показників:
1
,
де ГК– грошові кошти, тис. грн.,
ФВкс – фінансові вкладення короткострокові, тис. грн.,
Ппоточні – поточні пасиви (сума заборгованості).
К абс лік1 = (209+ 0) / 60756 =0,003
К абс лік2 = ( 306+ 0) / 81778 = 0,004
2
,
де ЗБдеб – сума дебіторської заборгованості, тис. грн.
Кпроміж1 = (209 + 0 +34225 ) / 60756 =0,57
Кпроміж2 = (306 + 0 + 14356) / 81778 =0,18
3) загальний коефіцієнт покриття короткострокових зобов’язань та його можливостей покриття короткострокових зобов’язань за рахунок усіх обігових коштів протягом року та розраховується за формулою:
,
де ОК – обігові кошти підприємства, тис. грн.
Ккіл1 =(209 + 34225 + 0 + 60756) / 60756 = 1,57
Ккіл2 =(306 + 0 + 14356 +81778 ) /81778 =1,18
Результати розрахунків зводимо в таблицю 2,6.
Таблиця 2.6 – Аналіз показників платоспроможності СТОВ «Пальміра»
Показник |
2007рік |
2008 рік |
Відхилення, абсолютне |
Динаміка, % |
Грошові кошти, тис. грн. |
209 |
306 |
97 |
46,4 |
Короткострокові фінансові вкладення, тис. грн. |
- |
- |
- |
- |
Дебіторська заборгованість, тис. грн |
- |
- |
- |
- |
Запаси і затрати, тис. грн. |
34225 |
14356 |
-19869 |
41,9 |
Сума заборгованості, тис. грн. |
60756 |
81778 |
21022 |
34,6 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності. |
0,003 |
0,004 |
0,001 |
1,2 |
Проміжний коефіцієнт покриття. |
0,57 |
0,18 |
-0,39 |
31,6 |
З таблиці 2,6 бачимо, що платоспроможність підприємства низька. Стабільність значення коефіцієнту покриття є оптимальною тенденцією його зміни, які захищають обігові кошти від інфляції. Значення загального коефіцієнту відповідає оптимальним значенням (1–3).
Кінцевим етапом проведення фінансового аналізу підприємства є аналіз його рентабельності, який дозволяє визначити ефективність вкладення коштів у підприємство та раціональність їх використання. Показники рентабельності СТОВ та їх величина наведені в таблиці 2.7.
Таблиця 2.7 – Рентабельність підприємства, %
Показник |
2006 рік |
2007 рік |
2008 рік |
Відхилення, 2008 рік до 2006 року |
Рентабельність активів |
3,3 |
0,2 |
2,3 |
-1,0 |
Рентабельність власного капіталу |
11,9 |
1,0 |
77,3 |
65,4 |
Рентабельність реалізації продукції |
7,1 |
0,4 |
3,6 |
-3,5 |
Рентабельність продукції |
55,3 |
7,2 |
50 |
-5,3 |
За досліджуваний період підприємство отримувало прибуток. Однак невелике значення показників рентабельності підприємства в 2007 році свідчить про невисокий рівень ефективності вкладення коштів у підприємство та нераціональність їх використання.
Проведений фінансовий аналіз діяльності підприємства за останні три роки свідчить про нарощування зростання обсягів господарювання, що спричинило зростання в першу чергу оборотного капіталу. Його забезпечення відбулося за рахунок залучення підприємством короткострокових кредитів банку. Збільшувались не дуже помітно, в основному за рахунок введення в дію нового обладнання.