- •Тема 1 Майнове оподаткування
- •Види майнового оподаткування. Податок з власників транспортних засобів.
- •Ставки і зарахування податку
- •Пільги в оподаткуванні
- •Про податок на нерухоме майно (нерухомість)
- •Оцінка нерухомості, що перебуває у власності (управлінні) фізичних осіб
- •Відповідальність платників та контроль за надходженням податку
Предмет: Податкова система
Спеціальність: «Економіка підприємства»
Курс: ІІІ
Семестр: VІ
Вид заняття: Самостійна робота
Тема 1 Майнове оподаткування
Види майнового оподаткування. Податок з власників транспортних засобів.
Податок на нерухоме майно.
Мета:
ознайомити з основними поняттями;
сприяти формуванню знань по темі використовуючи законодавчу літературу;
формувати аналітичне мислення, уміння розвивати самостійність при розгляді деяких питань.
План заняття:
Види майнового оподаткування. Податок з власників транспортних засобів.
Майнове оподаткування в Україні.
Види майнового оподаткування.
Платники податку та об'єкти оподаткування.
Ставки і зарахування податку.
Пільги в оподаткуванні.
1.3.Податок на нерухоме майно.
Література:
Основна:
Крисоватий А.І., Десятник О.М. Податкова система: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004.
ОниськоС.М., Тофан І.М. Податкова система. — Львів: «Магнолія Плюс», 2005.
Додаткова:
Олійник О.В., Філон І.В. Податкова система: Навчальний посібник. – Київ: Центр навчальної літератури, 2006. – 456 с.
Золотько І.А. Податкова система: Навчальний посібник. – Київ: КНЕУ,2004. – 204 с.
Закон України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" від 11 грудня 1991 року в редакції Закону від 18.02.1997р.
Опорний конспект лекцій
Майнове оподаткування. Види.
З усіх податків, що справляються у світі, найпоширенішим є майновий податок. Основною причиною цього є те, що ухилитися від податку на нерухоме майно (земля і нерухомі споруди, наприклад будинки) досить важко. Хоча найпоширеніша база майнових податків — це земля й будинки, в деяких країнах місцева влада включає до податкової бази також рухоме майно, таке як транспортні засоби, товарно-матеріальні запаси компанії, обладнання й устаткування.
Податки можуть спиратися на потенційну або продажну вартість землі та споруд, рухомого майна або матеріальних капітальних активів. Майно може оцінюватися на основі вартості реального основного капіталу або річної вартості, або в інший спосіб. Як правило, такі заклади, як школи, лікарні, а також культові споруди не оподатковуються. Зручно покладати відповідальність за сплату податків на власників майна. Незаселене житло оподатковується лише у Франції та Великобританії. У Франції майновий податок коригується відповідно до чисельності сім'ї. У США і Великобританії малозабезпечені власники одержують податкові знижки. Житлова власність, як правило, оподатковується за нижчими ставками, ніж приміщення компаній.
Загалом податок справляється пропорційно до ринкової вартості майна, тобто ціни майна в разі його продажу. Це значить, що майнові податки не обмежуються лише фактично придбаним і проданим впродовж певного проміжку часу майном, а справляються на основі ціни на майно в разі його продажу. Такий тип визначення бази оподаткування називається базою майнового податку на основі вартості реального основного капіталу, і саме вона застосовується найчастіше.
Також часто в деяких країнах база оподаткування визначається як річна орендна вартість майна, тобто сума доходу, одержаного від майна за якийсь проміжок часу.
Податок на нерухомість є потрібним елементом оподаткування власників майна, таке оподаткування виправдовує себе, виходячи із основ римського права — державу повинні більше фінансувати ті, хто отримує вищі доходи і має кращий фінансово-майновий стан.
Відповідно до Закону України "Про систему оподаткування" в редакції Закону від 18 лютого 1997 р., в Україні повинні утримуватися такі майнові податки, як податок на нерухоме майно, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
Введення в дію податку на нерухомість передбачається Законом України "Про податок на нерухоме майно (нерухомість). Законопроект останнього схвалено Верховною Радою 26 лютого 1997 року. Однак на даний час даний податок ще не впроваджено.
Основними проблемами щодо впровадження податку на нерухоме майно є:
— різкий перехід від командно-адміністративної до ринкової економіки;
— соціальна незахищеність старшого покоління, а особливо пенсіонерів;
— невизначеність щодо стратегії оподаткування в державі.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
Платники податку та об'єкти оподаткування
Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів згідно із Законом України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи (далі - юридичні особи), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (далі - фізичні особи), які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, що є об'єктами оподаткування.
Об'єктами оподаткування є:
трактори (колісні), крім тих, що на гусеничному ходу;
сідельні тягачі;
автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія;
автомобілі легкові;
автомобілі вантажні;
автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів (крім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних);
мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном, крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 см ;
яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних);
човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних);
інші човни (крім спортивних).
Транспортні засоби, що не є об'єктами оподаткування:
трактори на гусеничному ходу;
мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндра двигуна до 50 см3;
тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні;
транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані;
машини і механізми для сільськогосподарських робіт;
тільки яхти, судна парусні і човни спортивні.