Налоговый кредит – это сумма, на которую плательщик ндс имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода.

Статья 198 НК определяет основания для отнесения сумм НДС к налоговому кредиту, дату возникновения права плательщика на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту, а также суммы уплаченного (начисленного) налога, которые относятся и не относятся к налоговому кредиту.

Датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к налоговому кредиту считается дата того события, которое произошло раньше:

- дата списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг;

- дата получения налогоплательщиком товаров/услуг, что подтверждено налоговой накладной.

Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса.

Если налогоплательщик приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначенные для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.

Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными, или оформленные с нарушением требований, или не подтвержденные таможенными декларациями.

В случае если на момент проверки налогоплательщика органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно отнесенные к налоговому кредиту, остаются не подтвержденными указанными настоящим пунктом документами, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом.

В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты выписки налоговой накладной.

Пропорциональное отнесение сумм налога к налоговому кредиту (Статья 199 НК).

В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, в сумму налога, которые плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту, включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг в налогооблагаемых операциях.

Сумма налога, подлежащего уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

При положительном значении суммы она подлежит уплате (перечислению) в бюджет.

При отрицательном значении суммы она в определенных случаях может:

- учитываться в уменьшение суммы налогового долга по налогу;

- зачисляться в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;

- возмещаться из бюджета.

Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случае, если налогоплательщики имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, а также плательщики единого налога на период с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года могут избрать квартальный налоговый период.

Налоговая декларация представляется за базовый отчетный (налоговый) период, который равен календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для представления налоговой декларации.