3. Таможенная пошлина

В условиях реформирования экономики Украины таможенная пошлина является важным инструментом внешнеэкономической политики государства в целях ограничения ввоза иностранных товаров, защиты и стимулирования развития отечественного производства, а также стимулирования экспорта национальных товаров.

Таможенная пошлина является косвенным налогом, который взимается с товаров, перемещаемых через таможенную границу страны, т. е. ввозимых, вывозимых или проходящих транзитом. Этот налог включается в цены товаров и уплачивается за счет покупателя.

Этот налог поступает в бюджет государства и контролируется таможенными органами.

Взимание таможенной пошлины регулируется Законом Украины от 05.04.2001 № 237 "О Едином таможенном тарифе Украины".

Слово "тариф" происходит от названия испанского города Тарифа, находящегося в Андалусии вблизи Гибралтара: в нём арабы, во время своего владычества на Пиренейском полуострове, взимали сборы с проходящих судов по особым расчётным таблицам.

Историческое происхождение пошлины, вероятно, связано с взиманием платы за пользование гаванями и рынками, а также с подарками, преподносимыми иностранными купцами местному царю. В дальнейшем пошлина взималась за право торговли на установленных рынках, причем торговля в иных местах была запрещена.

Слово "таможня" происходит от татарского слова "тамга", которое обозначало клеймо, знак, печать и т.п. Позднее тамгой стали называть удостоверение в уплате некоторых торговых сборов, взимавшихся при передвижении товаров.

Слово "митниця" происходит от древнерусского слова "мыто", обозначающего пошлину.

Единый таможенный тариф – это систематизированный свод ставок таможенной пошлины, которой облагаются товары (предметы), ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозимые за пределы этой территории.

Ставки Единого таможенного тарифа являются едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности независимо от собственности, организации хозяйственной деятельности и территориального расположения, за исключением случаев, предусмотренных законами Украины и её международными договорами.

Единый таможенный тариф утверждается Верховным Советом Украины по представлению КМУ.

При установлении тарифов каждое государство основывает свои действия на определенных принципах, в соответствии с которыми строит свою таможенную политику.

Общим принципом внешней торговли является стремление к положительному внешнеторговому сальдо, т.е. к превышению экспорта над импортом, поскольку экспортируемая продукция обеспечивает рабочие места и иные положительные явления в национальной экономике страны-экспортёра.

Вместе с тем, импорт очень часто обеспечивает поступление в страну товаров, не производимых в данной стране и представляющих важность с точки зрения внутренней экономики.

Таможенные пошлины, как важнейший регулятор внешней торговли, могут преследовать самые различные цели.

В зависимости от преследуемой цели таможенные пошлины разделяются на:

- фискальные,

- протекционистские,

- ограничительные.

В зависимости от того, на каком этапе движения товара взимаются таможенные пошлины, они могут быть

- импортными (или ввозными, поскольку их уплачивают при ввозе товаров на таможенную территорию страны),

- экспортными (или вывозными),

- транзитными.

По характеру возникновения пошлины могут быть:

- автономными (устанавливаются государством самостоятельно),

- конвенциональными (устанавливаются на основании международных договоров).

По уровню размера ставок ввозных пошлин Единый Таможенный Тариф является трёхколонным, и включает:

1. Преференциальные ставки, в т.ч. освобождения от уплаты пошлины, применяемые к товарам и иным предметам, происходящим из стран, входящих с Украиной в таможенные союзы или образующих с ней специальные таможенные зоны, и при установлении специального преференциального таможенного режима в соответствии с международными договорами при участии Украины. В настоящее время Украина не входит в союзы, позволяющие применять преференциальные ставки;

2. Льготные ставки, применяемые к товарам и иным предметам, происходящим из стран или экономических союзов, пользующихся в Украине режимом наибольшего благоприятствования. Украина имеет взаимный режим наибольшего благоприятствования (и национальный режим) с 55 странами;

3. Полные ставки применяются к остальным товарам или иным предметам, в том числе к тем, для которых невозможно установить страну происхождения.

Страна происхождения товара определяется на основании сертификата происхождения товара, а в некоторых случаях - на основании товаросопроводительных документов и маркировки товара.

Дифференцированные по размеру (т.е. все три колонки) ставки применяются только в отношении ввозной (импортной) пошлины. Причина этого очевидна: различия ставок определяются страной происхождения товаров, а ставка вывозной (экспортной) пошлины всегда относится к украинским товарам.

По способу исчисления величины таможенной пошлины выделяются

1. Адвалорные пошлины, устанавливаемые в процентах к стоимости товара. Адвалорные пошлины являются самыми распространенными в таможенном тарифе любого государства, в том числе Украины;

2. Специфические пошлины, устанавливаемые в определённых суммах за единицу товара. Специфические пошлины устанавливаются, обычно, в отношении высоколиквидных товаров, при таможенном оформлении которых наиболее часто прибегают к занижению стоимости;

3. Комбинированные пошлины, сочетающие адвалорный и специфический способ расчёта. Комбинированная пошлина обычно указывает одновременно размер адвалорной и специфической пошлины; применяется та из них, которая является большей.

По виду ставки таможенные пошлины делятся на:

1. Постоянные пошлины - устанавливаемые ЕТТ на постоянной основе;

2. Сезонные пошлины - устанавливаемые специальными Законами Украины на срок не более 4-х месяцев;

3.Особенные пошлины - устанавливаемые Министерством экономики Украины путем соответствующих процедур. А именно: специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Плательщиками таможенной пошлины являются юридические и физические лица, которые осуществляют перемещение через таможенную границу Украины товаров и иных предметов, подлежащих таможенному обложению, согласно действующему законодательству.

Базой налогообложения является:

1) Если используется адвалорная ставка таможенной пошлины –таможенная стоимость товаров или других предметов, которые перемещаются через таможенную границу Украины.

2) Если установлена специфическая ставка налога - количество ввозимого или вывозимого товара.

Для определения таможенной стоимости товаров валюта контракта пересчитывается в национальную валюту Украины по официальному курсу Национального банка Украины, который действует на день подачи таможенной декларации.

Порядок и методы определения таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, установлены разделом ХІ Таможенного кодекса Украины, в котором в частности указано следующее.

Таможенная стоимость и метод её определения заявляются (декларируются) таможенному органу декларантом во время перемещения товаров через таможенную границу. И происходит это посредством декларации таможенной стоимости.

Порядок и условия декларирования таможенной стоимости устанавливается КМУ. На сегодня – это Порядок, утвержденный постановлением КМУ от 20.12.2006 № 1766. Согласно этого Порядка, если стоимость перемещаемых товаров не превышает эквивалента в 5 тыс. евро, декларация таможенной стоимости не подается.

Кроме того, государственной таможенной службой разработан Порядок заполнения декларации таможенной стоимости, который утвержден Приказом государственной таможенной службы Украины от 02.12.2003 № 828.

Контроль правильности определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом, который проводит таможенное оформление товаров.

Согласно статьи 264 Таможенного кодекса Украины, заявленная декларантом таможенная стоимость товаров и поданные им ведомости об их определении должны основываться на объективных, документально подтвержденных данных, поддающихся исчислению.

При явном несоответствии заявленной таможенной стоимости реальным ценам, ее величину устанавливают таможенные органы исходя из цен на идентичные товары или другие предметы, которые действуют в странах-экспортерах данной продукции.

Способы определения таможенной стоимости товаров озвучены статьей 266 Таможенного кодекса Украины.

Кроме того, Приказом государственной таможенной службы Украины от 31.01.2007 № 74 утверждены Методические рекомендации относительно определения таможенной стоимости.

А именно существует 6 способов:

1. По цене договора относительно импортируемых товаров (стоимость операции);

2. По цене договора относительно идентичных товаров;

3. По цене договора относительно подобных (аналогичных) товаров;

4. На основе отнимания стоимости;

5. На основе прибавления стоимости (определенная стоимость);

6. Резервный способ.

По цене договора относительно импортируемых товаров — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.