1. Порядок открытия р/с.

2. Выписка банка с р/с.

3. Синтетический учет по расчетным операциям на р/с.

Используемая литература:

Нормативная литература:

1. Федеральный Закон рф «о бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-фз (с изменениями на 23.07.98г.)

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Р. Ф. от 29.07.98 г. №34-н (в ред. от 24.03.2000 г. №31-н.)

3. ПБУ 1/98 от 9.12.98 №60-н "Учетная политика организации"

4. ПБУ 4/99 от 6.07.99 №43-н "Бухгалтерская отчетность организации"

5. ПБУ 9/99 от 6.05.99 №32-н "Доходы организации"

6. ПБУ 10/99 от 6.05.99 №33-н "Расходы организации"

7. План счетов бухгалтерского учета от 31.11.2000 г. №94-Н

Основная и дополнительная литература:

1. Л.А. Крятова, Х.Х. Эргашева «Бухгалтерский учёт – основы теории», М., «Маркетинг», 2000г.

2. Ю.А. Бабаев «Бухгалтерский учёт», М., «ЮНИТИ», 2001г.

3. П.С. Безруких «бухгалтерский учёт», М., «Бухгалтерский учёт», 2001г.

4. .Е.П. Козлова «Бухгалтерский учёт в промышленности», М., «Финансы и статистика», 2001г.

5. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учёт», М., «ИНФРА – М», 2002г.

6. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учёт», М., «ИНФРА – М», 2003г.

7. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина «Бухгалтерский Учёт на предприятиях различных форм собственности», Москва – Санкт – Петербург, «Герда», 2002г.

1. Каждое предприятие или организация открывают в банке р/с для хранения денег и осуществления расчетов с другими организациями и предприятиями.

Для того, чтобы открыть р/с в банке предприятия представляют ему следующие документы:

• Заявление по установленной форме для открытия р/с;

• Две карточки с подписями и печатью, заверенные вышестоящей организацией;

• Копию документа, который подтверждает законность этого предприятия;

• Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в фонды;

• Справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика.

Образцы подписей сдаются в банк тех лиц, которые имеют право подписывать денежные и расчетные документы. Это руководитель и главный бухгалтер предприятия. Эти образцы заверяются нотариусом. При временной замене одного из этих лиц банку сдается карточка с образцом подписей того лица, который будет его замещать. При этом в карточке указывается срок ее действия. Если производится постоянная замена этих лиц, то взамен ранее составленных карточек создаются новые карточки.

С р/с деньги расходуются на следующие цели:

* оплата поставщикам за материалы,

* погашение задолженности бюджету и социальному страхованию,

* получение денег для выдачи з/п, материальной помощи, премий и т.д.

На р/с денежные средства поступают:

- за проданную продукцию,

- денежные средства из кассы предприятия,

- денежные средства от штрафов, пений, неустоек, полученных за нарушение договоров.

Деньги с р/с списываются банком только с соглашением предприятия на основании банковских документов. В отдельных случаях банк может списать денежные средства с р/с без согласия предприятия: просроченные платежи в бюджет по налогам и сборам, платежи по исполнительным листам судебных органов и т.д.

2. Банк периодически выдает предприятию выписки с р/с. Выписка банка является реестром операции по р/с. Она состоит из ряда граф, в которых отражаются следующие данные:

1.дата и номер документа, по которому списываются данные с р/с или зачисляются на р/с.

2.код операций.

3.номер р/с.

4.сумма на дебете и кредите счета.

5.остаток средств на конец и начало дня.

Р/с в банке является пассивным, поэтому дебет и кредите выписки банка будет иметь противоположные значения.

В бухгалтерии выписки банка обрабатываются следующим образом:

~ прежде всего, бухгалтер проверяет все ли документы приложены к выписке,

~ правильно ли перенесен остаток денежных средств на начало дня из предыдущей выписки,

~ правильно ли рассчитаны обороты,

~ правильно ли рассчитан остаток денежных средств на конец дня.

На каждом документе проставляется счет, который корреспондирует с р/с. Если при обработке выписки будет обнаружена ошибка, то ошибочно зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются на счет 76/2 (76/2- расчеты по претензиям), а банку немедленно сообщается о таких ошибках для внесения исправлений.

В последних выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерии у предприятия задолженность списывается.

3. Синтетический учет ведется на счете 51 – активный. На дебете счета отражается поступление денежных средств на р/с, по кредиту – перечисления денежных средств с р/с. Сальдо дебетовое – показывает наличие денежных средств на р/с. По кредиту счет 51 корреспондирует со следующими счетами: 50, 62, 66, 67, 91.

Например, Д51 К91 – зачислены на р/с штрафы, пени, неустойки.

Д51 К76 – зачислены на р/с денежные средства от дебиторов.

Д51 К66 – зачислены на р/с краткосрочные ссуды банка.

Д51 К67 – зачислены на р/с долгосрочные ссуды банка.

По кредиту счет 51 корреспондирует со следующими счетами: 50, 76, 69, 68.

Например, Д69/1 К51 – перечислены с р/с отчисления органам соцстраха.

Д68 К51 – перечислены налоги госбюджету.

В журнально-ордерной форме учета синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере и ведомости № 2. Журнал ведется по кредиту счета 51, ведомость по дебету счета 51. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости являются обработанные выписки банка. При этом для каждой выписки и в журнале и в ведомости отводится отдельная строка. Если в выписке суммы с одинаковой корреспонденцией, то для того, чтобы заполнить их на одной строке, их надо сложить. В конце месяца после записи всех операций по всем графам Журнала-ордера и ведомости №2 подсчитываются итоги по горизонтали и по вертикали. В ведомости выводиться сальдо по р/с на конец месяца. Оно сверяется с последней выпиской банка. Итоги ведомости используются для контроля над движением денежных средств на р/с. Кредитовый оборот из журнала-ордера №2 переносится в Главную книгу, на основании которой составляется баланс предприятия.