Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки

Вид дохода	Размер ставки, %
Доходы от источников на территории РФ и за ее пределами	13
Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, кроме дивидендов	30
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций	15
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышающей 4 тыс. руб.; Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из: - действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ - по рублевым вкладам, увеличенной на 5 процентных пунктов; - 9% годовых - по вкладам в иностранной валюте Суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, если сумма процентов по условиям договора меньше двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9% годовых - по валютным заемным средствам).	35
Дивиденды Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007	9

Порядок исчисления налога

Общая сумма налога

- определяется как сумма, полученная в результате сложения сумм налога, рассчитанных по разным ставкам;

- исчисляется применительно ко всем доходам, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду

Сумма налога рассчитывается в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля)

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов

Вид дохода	Порядок исчисления и уплаты налога
Суммы вознаграждений, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества)	Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из налоговой декларации, которая должна быть представлена в налоговый орган по месту его учета с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами (убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу) Сумма налога уплачивается по месту жительства физического лица в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Если были получены доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, то налог уплачивают равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты
Суммы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности
Суммы доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученные от источников, находящихся за пределами РФ
Другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами
Суммы выигрышей, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)
Суммы доходов физических лиц, полученные в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
Суммы доходов, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев.