- •«Уральский государственный университет путей сообщения» (УрГупс)
- •Рабочая учебная программа
- •Введение общая характеристика программы курса
- •1. Бюджетное управление оао «ржд»
- •1.1 Основные функции и принципы бюджетной системы управления
- •1.4 Задачи и методы экономического анализа при применении бюджетной системы управления
- •2. Информационные системы бюджетирования
- •2.1 Использование информационных технологий в бюджетировании
- •2.2 Технология организации бюджетирования в единой корпоративной автоматизированной системе управления финансовыми ресурсами (ек асуфр)
- •3. Моделирование исполнения затрат структурных подразделений с использованием принципов гибкого бюджетирования
- •3.1 Гибкое бюджетирование как инструмент управления затратами
- •3.2 Методики формирования гибких бюджетов
- •4.2 Процесс разработки ис
- •4.3 Этап анализа и определения требований
- •4.4 Этап проектирования
- •4.5 Этап разработки и тестирования
- •4.6 Этап внедрения и сопровождения
- •5. Экономическая эффективность внедрения программного продукта
- •5.1 Система оценки затратной части проекта
- •5.1.1 Модель «совокупной стоимости владения»
- •5.1.2 Затраты на разработку и внедрение
- •5.2 Система оценки доходной части проекта
- •5.2.1 Источники получения эффективности от внедряемой ис
- •5.2.2 Эффект от сокращения времени на расчет видов гибких бюджетов
- •6. Распределение расходов железных дорог по видам деятельности и тарифным составляющим
- •6.1. Еще раз о видах деятельности
- •6.2. Методика распределения расходов по видам деятельности
- •Примеры распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям-функциям
- •Примеры распределения статей расходов по видам деятельности
- •Примеры отнесения статей общепроизводственных и общехозяйственных расходов к отдельным хозяйствам
- •6.3. Содержание отчетов форм 7у-предприятие и 7у-отчетная
- •Фрагмент отчёта 7у-предприятие
- •6.4. Распределение расходов по тарифным составляющим
- •Управленческая отчетность о доходах, расходах и финансовых результатах по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ оао «ржд»-7р
- •1. Доходы и расходы по видам деятельности и тарифным составляющим, млн. Руб.
- •2. Расходы по укрупненным видам работ, млн. Руб.
- •1. Тематический план курса
- •2. Содержание курса
- •Тема 1. Программа структурной реформы на железнодорожном транспорте
- •Тема 2. Организация бюджетного управления центрами финансовой ответственности
- •Тема 3. Системы управленческого учета доходов и расходов: тдс/тфс, ско и сбо
- •Тема 4. Основные практические аспекты в работе специалистов финансово-экономического блока
- •Тема 5. Практические аспекты в вопросах калькулирования себестоимости выполняемых услуг и ценообразования на потребляемую продукцию, работы и услуги
- •3. Самостоятельная и индивидуальная работа студентов
- •8. Понятийно-терминологический словарь (глоссарий)
- •9. Литература
- •9.1 Основная
- •9.2 Дополнительная
6.4. Распределение расходов по тарифным составляющим
Новая система тарифов предусматривает выделение отдельных тарифов за пользование вагонами, услугами инфраструктуры, локомотивной составляющей.
Для целей учета и контроля в доходах и расходах выделяют три тарифные составляющие:
– вагонную;
– инфраструктурную (в том числе вокзальную);
– локомотивную.
Структура доходов ОАО «РЖД» в 2006 г. по тарифным составляющим представлена в табл. 25.
Таблица 25
Структура доходов от перевозок ОАО «РЖД» по тарифным составляющим
Тарифные составляющие |
В общем парке ОАО «РЖД» |
Общая сумма доходов ОАО «РЖД» |
Вагонная |
17,79 |
12,11 |
Локомотивная |
26,54 |
31,00 |
Инфраструктурная |
55,66 |
56,89 |
Итого |
100 |
100 |
В настоящее время на долю инфраструктурной составляющей в доходах от перевозок ОАО «РЖД» приходится 57 %, в дальнейшем она будет еще выше, так как ОАО «РЖД» позиционирует себя в перспективе как крупную инфраструктурную компанию. В общем парке грузовых вагонов страны удельный вес приватных вагонов будет увеличиваться, появляются частные пассажирские компании, в ближайшее время возможно появление рынка предоставления локомотивной тяги. Разделение расходов по тарифным составляющим регламентируется приложением № 3 к Порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ.
В табл. 26 показан состав расходов железных дорог по тарифным составляющим.
Таблица 26
Состав затрат на перевозки по тарифным составляющим
Тарифные составляющие |
Состав затрат тарифной составляющей |
Вагонная составляющая |
Обслуживание и ремонт вагонов и контейнеров общего парка в депо и на заводах. Амортизация вагонов и контейнеров общего парка. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы подразделений вагонного и пассажирского хозяйства и прочих подразделений, осуществляющих ремонт и обслуживание вагонов и контейнеров, отнесенные на работу по ремонту и обслуживанию вагонов и контейнеров общего парка. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы вспомогательно-административных подразделений |
Окончание табл. 26
Тарифные составляющие |
Состав затрат тарифной составляющей |
Локомотивная составляющая |
Работа локомотивов ОАО «РЖД» в грузовом и пассажирском движении при осуществлении грузовых и пассажирских перевозок силами ОАО «РЖД». Экипировка локомотивов ОАО «РЖД», работающих в грузовом и пассажирском движении при осуществлении грузовых и пассажирских перевозок силами ОАО «РЖД». Техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт локомотивов ОАО «РЖД», работающих в грузовом и пассажирском движении при осуществлении грузовых и пассажирских перевозок силами ОАО «РЖД». Амортизация локомотивов, работающих в грузовом и пассажирском движении при осуществлении грузовых и пассажирских перевозок силами ОАО «РЖД». Общепроизводственные и общехозяйственные расходы подразделений локомотивного хозяйства (кроме расходов, отнесенных к инфраструктурной составляющей) и прочих подразделений, осуществляющих ремонт и обслуживание локомотивов ОАО «РЖД», работающих в грузовом и пассажирском движении при осуществлении грузовых и пассажирских перевозок силами ОАО «РЖД». Общепроизводственные и общехозяйственные расходы вспомогательно-административных подразделений |
Инфраструктурная составляющая без учета вокзальной |
Работы по содержанию, текущему и капитальному ремонту и обслуживанию объектов инфраструктуры, амортизационные отчисления по объектам инфраструктуры. Работы по эксплуатации инфраструктуры и по управлению перевозочным процессом. Работа локомотивов в хозяйственном движении. Работа по осуществлению начально-конечных операций, в том числе работа локомотивов на маневрах. Работы по содержанию, экипировке, обслуживанию вагонов и контейнеров в пути следования на станциях. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы структурных подразделений, осуществляющих содержание, текущий и капитальный ремонт, обслуживание и эксплуатацию, а также часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов, связанных с работой локомотивов на маневрах, работами по содержанию, экипировке, обслуживанию, текущему и капитальному ремонту маневровых локомотивов, обслуживанием вагонов и контейнеров в пути следования на станциях. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы вспомогательно-административных подразделений |
Вокзальная составляющая |
Обслуживание пассажиров на вокзалах и продажа билетов. Операции с багажом и грузобагажом. Текущий ремонт и обслуживание зданий, сооружений и оборудования и инвентаря вокзалов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы вокзалов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы вспомогательно-административных подразделений |
Распределение расходов железных дорог по тарифным составляющим производится только на уровне ОАО «РЖД». Каждой тарифной составляющей расходов соответствует тарифная составляющая в доходах, что позволяет определить финансовый результат и рентабельность по каждой составляющей.
В результате распределения расходов по тарифным составляющим формируется сводная форма управленческой отчетности о доходах, расходах и финансовых результатах по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД» 7Р. Форма этой отчетности представлена в табл. 27.
Таблица 27