Задание 6. Анализ себестоимости и финансовых результатов деятельности.

Для определения эффективности деятельности машиностроительного предприятия «КМЗ» экономист особое внимание уделяет анализу конечных финансовых показателей работы завода. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются величиной полученной прибыли и уровнем рентабельности. Объемы прибыли являются зависимыми величинами от выручки продаж и себестоимости реализованной продукции. Задача анализа себестоимости продукции заключается в том, чтобы рассмотреть изменения фактической себестоимости изделий в сравнении с плановой и себестоимостью изделий за предыдущие годы, определить рентабельность продукции, наметить пути дальнейшего снижения затрат на производство и реализацию за счет проведения организационно-технических мероприятий.

Для проведения такого анализа экономист использует развернутые калькуляции (табл. 25).

Таблица 25

Отчетная калькуляция

Наименование изделия – ножовочный станок; калькуляционная единица – ножовочный станок; выпуск по отчету: 1 вар.– 76 шт., 2 вар. – 15 шт.
Статьи калькуляции	Себестоимость (тыс.руб)			Отклонение фактической себестоимости от плановой
	плановая	фактически
		за отчетный год	за предыдущий год	на единицу продукции	на весь фактический выпуск
1	2	3	4	5	6
1. Сырье и материалы	36,12	34,39	38,40
2. Возвратные отходы (вычитаются)	(-)1,05	(-)1,28	(-)1,17
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций	222,07	224,03	231,95
4. Топливо и энергия для технологических целей	2,00	2,00	2,00	-	-
5. Основная заработная плата производственных рабочих	21,64	20,65	22,92
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	2,20	1,77	2,75
7. Единый социальный налог	3,67	3,45	3,95
8. Расходы на подготовку и освоение производства	8,20	8,34	9,19
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	16,96	16,73	17,50
10. Общепроизводственные расходы	11,20	10,88	11,91
11. Общехозяйственные расходы	12,20	11,33	13,02
12. Потери от брака	-	0,04	0,03
13. Прочие производственные расходы	1,70	1,35	1,98
14. Производственная себестоимость
15. Внепроизводственные расходы (расходы на продажу)	2,99	2,82	3,10
16. Полная себестоимость

Анализ себестоимости продукции можно осуществлять по 2 направлениям: по статьям затрат и по элементам затрат. Первый вид анализа (см. табл.25) используется для целей управления, а второй (табл.26) ориентирован на налоговый учет.

Таблица 26

Анализ себестоимости ножовочного станка по элементам затрат

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	план	факт	откл.	план	факт	откл.
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты
2. Заработная плата
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация основных средств
5. Прочие расходы
Полная себестоимость, в том числе:
- переменные расходы
- постоянные расходы

Для проведения анализа прибыли экономистом используются данные аналитического учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия. Такие данные по анализируемому предприятию представлены в таблице 27.

Таблица 27

Анализ состава и динамики прибыли

Показатели	План на отчетный год, тыс. руб. (1 вар./2 вар.)	Фактически, тыс. руб.		Отклонения
		за отчетный год (1вар./ 2 вар.)	за предыдущий год (1 вар./2 вар.)	от плана		от предыдущего года
				сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации	120000/ 19000	123889/ 18981	101920/ 13282
Себестоимость реализованной продукции	114600/ 17100	118254/ 17527	98152/ 11151
Коммерческие расходы	970/ 300	971/ 213	125/ 515
Управленческие расходы	1500/ 650	1494/ 750	1213/ 488
Операционные доходы	5/ -	6/ 2	5/ -
Операционные расходы	50/ 25	51/ 29	31/ 18
Внереализационные доходы	-	-	7/ -
Внереализационные расходы	85/ 30	89/ 34	63/ 26
Налог на прибыль
Выплаты дивидендов	1000/ 290	1025/ 278	856/ 316
Валовая прибыль
Прибыль от продаж

Продолжение табл. 27

1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль до налогообложения
Чистая (нераспределенная) прибыль
Капитализированная прибыль

При анализе прибыли от выпуска продукции рассматриваются отклонения фактической прибыли от плановой по отдельным изделиям или группам изделий. Особенно это важно при невыполнении плана по прибыли.

Такой анализ дает возможность выявить конкретную продукцию, от фактического выпуска которой организацией получено меньше прибыли, чем это предусматривалось планом (табл. 28).

Таблица 28