2.1.Форми безготівкових розрахунків в Україні

В Україні безготівкові розрахунки здійснюються згідно з Інструкцією “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті ”,№135 від 29.03.2001 р. зі змінами №173 від 10.05.2002 за такими формами:

- платіжними дорученнями;

- платіжними вимогами-дорученнями;

- акредитивами;

- векселями;

- пластиковими картками;

- електронними розрахунковими документами.

Підприємство самостійно обирає форму розрахунків з іншими підприємствами, організаціями й установами.

Банк на договірній основі здійснює касово-розрахункове обслуговування своїх клієнтів, списує грошові кошти з рахунків підприємств у черговості, яку визначає керівник підприємства.

Якщо на підприємстві накопичилися документи з платежів з безспірним стягненням коштів, згідно з чинним законодавством України оплата їх провадиться банком при надходженні коштів у примусовому порядку за календарним надходженням цих документів.

Документи, надані банкові, повинні містити такі реквізити: назву, номер рахунка з банку, число, місяць, рік виписки.

Платіжні документи виписуються, як правило, під копіювальний папір у кількості примірників, необхідних банку та всі сторонам, що беруть участь у розрахунках.

Механізм безготівкових розрахунків, їх форми стандарти документів і документообіг визначаються Положенням НБУ “Про безготівкові розрахунки у господарському обліку України ” №22001/116 від 1.06.1993 р.

Одним із видів розрахунків є розрахунки за допомогою платіжних доручень. Платіжне доручення являє собою бланк встановленої форми, який підприємство подає до обслуговуючого банку для перерахування визначеної суми зі свого рахунка.

Платіжні доручення приймаються для здійснення попередньої оплати за товари (роботи,послуги), а також для завершення розрахунків на підставі актів звірення взаємної заборгованості суб’єктів господарювання.

У безготівковому обігу широко використовуються також чеки.

Чек – це письмове розпорядження чекодавця банку, який веде його рахунок, сплатити чекодавцю зазначену у чеку суму грошових коштів. В Україні нині чеки використовують юридичні особи при розрахунках між собою. Розрахунки чеками між фізичними особами не здійснюються.

Бланки чеків брошуруються в окремі чекові книжки, які банки видають своїм клієнтам за їхніми заявами.

Розрізняють чекові книжки двох видів: лімітовані й не лімітовані. Основна різниця між ними полягає в тому,що джерело лімітованих чекових книжок є лімітований чековий рахунок, відкритий клієнтом у банку, на який зараховуються грошові кошти з розрахункового (поточного) рахунка, відкритого у цьому ж банку клієнтом. Джерелом не лімітованих чекових книжок є позикові рахунки, на яких ведеться облік виданих клієнтові кредитів.

Менш поширеною в Україні, але загальноприйнятою у світовій практиці формою розрахунків є акредитивна.

Акредитив являє собою грошове зобов’язання банкові, що видається за дорученням клієнта на користь контрагента останнього, відповідно до якого банк-емітент (той, що відкрив акредитив) може здійснювати платіж постачальникові або надавати ці повноваження іншому банкові, Акредитив відкривається або за рахунок власних коштів, або за рахунок кредиту банку й супроводжується депонуванням коштів.

Акредитиви бувають покриті (депоновані в банку постачальника) і непокриті (гарантовані). Покритим є акредитив для здійснення платежів, з якого завчасно відволікаються грошові кошти в повній сумі на окремому рахунку. Такі акредитиви мобілізують оборотні кошти платника, але вигідні тому банкові, у якому відкрито акредитив, і контрагентові платника. Оплата ж за непокритим (гарантованим) акредитивом забезпечується банком за рахунок наданого кредиту без попереднього бронювання грошових коштів платника.

Для відкриття акредитива платник подає обслуговуючому банку заявку, в якій зазначає:

• номер договору, за яким відкривається акредитив;

• найменування постачальника і найменування банку, що виконує акредитив;

• вид акредитива, тобто загальну назву товарів або послуг, що оплачуються за рахунок акредитива;

• умови реалізації акредитива (документи, види товарів);

• суму акредитива.

Для одержання грошових коштів за акредитивом, депонованим у банку постачальника, який відвантажив продукцію, надає реєстр розрахунків і необхідні документи, зумовлені акредитивом, обслуговуючому банку до закінчення терміну дії акредитива. Не приймаються до оплати з акредитива документи без дат відвантаження, номерів і дат приймально-здавальних документів,номерів квитанцій.

Акредитиви в банку постачальника закриваються у таких випадках:

• по закінченні обумовленого терміну акредитива;

• за заявою постачальника про припинення дії відзивного акредитива до закінчення його терміну. Недовикористана сума перераховується банкові платника на рахунок, з якого депонувалися кошти;

• за заявою одержувача за відзивним акредитивом про відмову від акредитива повністю або частково. Акредитив закривається або зменшується в день одержання повідомлення від банку покупця.

Розділ 3. Бухгалтерський облік грошових коштів на поточних та на інших рахунках у банках по підприємству ПП “Лідерпроектбуд”

Приватне підприємство “Лідерпроектбуд” зареєстроване у 2007 році, діяльність переважає надання послуг (документальна розробка проектів електромереж, будівництво електромереж, монтаж). На підприємстві головним персоналом є 7 працівників, деякі з яких є : директор, заступник директора, проектант, інженер.

Приклад 1.

На підставі договору №886/38029, 12.11.2008р. від 03.08.2010 р. була зроблена сплата ком. винаг. а розрахункове обслуговування із застосуванням системи “Клієнт - Банк” за період з 10 серпня 2010 р. по 09 вересня 2010 р. без ПДВ.

ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО

ПП “Лідерпроектбуд”

Р/рахунок		Укрексімбанк
Виписка про операції за 03.08.2010 р.

Кореспондент			Номер документа	Дата	Дебет	Кредит
МФО	Рахунок
Початкове сальдо НВ: 13481.17
380333		611060040271	12485	03/08/2010	75.00
Всього документів: 1
в тому числі дебетових : 1
в тому числі кредитових : 0
Всього НВ: 75.00
Кінцеве сальдо : 13406.17

На підставі договору 001998, 12.11.2008 р. без ПДВ було перераховано комісію за переказ коштів у національній валюті з поточного рахунка за платіжними документами.

На підставі договору №03/07-10 від 03.08.2010 р. було перераховано кошти ТОВ “Офферс”, як плату за оренду приміщення на суму 7000.00 грн. (в т. ч. ПДВ 1167.67 грн.).

ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО

ПП “Лідерпроектбуд”

Р/рахунок		Укрексімбанк
Виписка про операції за 04.08.2010 р.

Кореспондент			Номер документа	Дата	Дебет	Кредит
МФО	Рахунок
Початкове сальдо НВ: 13406.17
380333		611060040061	76	04/08/2010	2.50
380322		260053001801	76	04/08/2010	7000.00
Всього документів: 2
в тому числі дебетових : 2
в тому числі кредитових : 0
Всього НВ: 7002,50
Кінцеве сальдо : 6403.67

На підставі договору №12-06-10/2 від 24.06.10 р. було перераховано кошти ПВКФ “Жемчуг” на оплату за розробку проекту електропостачання на суму 20160. 00 грн., в т. ч. ПДВ 3360.00 грн.

ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО

ПП “Лідерпроектбуд”

Р/рахунок		Укрексімбанк
Виписка про операції за 09.08.2010 р.

Кореспондент				Номер документа		Дата		Дебет		Кредит
МФО	Рахунок
Початкове сальдо НВ: 6403.67
300164		26004064610601	1790		09/08/2010				20160.00
Всього документів: 1
в тому числі дебетових : 0
в тому числі кредитових : 1
Всього НВ: 0.00 20160.00
Кінцеве сальдо : 26563.67

Приклад 2.

Виставлено рахунок-фактури покупцю за проектні роботи згідно договору №05.03.2011р. від 12.04.2011р. на суму 6000.00 гривень ( в т. ч. ПДВ 1000.00)

Постачальник Приватне підприємство “Лідерпроектбуд”

ЄДРПОУ 34617070, тел.. [phone]

Р/р 26002014038029 в Філія ВАТ “Держ.експ. – імп. банк” в м. Києві МФО 380333

ІПН 346170726580, номер свідоцтва 100084377

Є платник податку на прибуток на загальних підставах

Адреса м. Київ, вул. Новгородська, 6, кв. 9

Одержувач ПП “ДЦ АРТ-САЛОН”

тел.

Платник той самий

Замовлення Без замовлення