- •«Воронежский экономико - правовой институт»
- •Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути оптимизации налоговых платежей (на примере ип Селезнёва н.А.)
- •Автономная некоммерческая образовательная организация
- •Высшего профессионального образования
- •«Воронежский экономико - правовой институт»
- •(Аноо впо «вэпи»)
- •Оглавление
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства 9
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства 8
- •Глава 2. Применение распространённых специальных налоговых режимов в деятельности малых предприятий 30
- •Глава 3. Налоговые платежи малого предприятия и их оптимизация 52
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства
- •Роль малого предприятия в экономике России
- •Теоретические основы налогообложения малых предприятий
- •Глава 2. Применение распространённых специальных налоговых режимов в деятельности малых предприятий
- •Расчет усн на малом предприятии
- •Глава 3. Налоговые платежи малого предприятия и их оптимизация
- •3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
- •3.2 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием малого бизнеса
- •3.2 Оптимизация платежей малого предприятия
- •Заключение
Заключение
Целью данной работы являлось изучение деятельности малого предприятия. В ходе выполнения дипломной работы данная цель была достигнута.
Исходя из поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
1) Рассмотрена сущность малого бизнеса, его основных особенностей и значение для российской экономики
Малое предприятие - это предприятие различных организационно-правовых форм, создаваемое на основе любых форм собственности, наиболее гибкая и динамичная форма развития предпринимательской деятельности. Критерии определения малого предприятия: объём производственно-хозяйственного оборота по профилю и виду деятельности, размеры производственных мощностей, численность работающего персонала и др.
Малое предприятие имеет устав, определяющий вид, предмет и цели деятельности, его наименование, местонахождение; органы управления и контроля, их компетенции; порядок образования имущества, распределения прибыли (дохода); условия реорганизации и прекращения деятельности. Государство оказывает поддержку малым предприятиям путём создания фондов поддержки и прямого субсидирования малого предпринимательства.
Для экономики в целом деятельность малых фирм является важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого предпринимательства специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейся на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике. Несмотря на трудности и неудачи, малое предпринимательство развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы.
2) Изучены особенности налогообложения на малых предприятиях.
Малые предприятия могут применять систему налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Система налогообложения ЕНВД для малых предприятий может быть заменена уплатой единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.
Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия)
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии с Федеральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответственно Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Реформирование экономики России невозможно без развития и совершенствования различных форм хозяйствования, одной из которых является и малый бизнес. Считается, что малые экономические структуры имеют большое значение, с точки зрения создания рабочих мест и поддержания рынка. Именно поэтому тема данной дипломной работы имеет огромную актуальность в экономике нашей страны на сегодняшний день. Кроме того, малые предприятия рассматриваются в качестве символа производственной мобильности, рыночной гибкости и инновационной восприимчивости. Отсюда вытекает вполне естественный вывод о позитивной роли института малого предпринимательства, который необходимо поддерживать и развивать.
Приложение №1
Приложение №2
Приложение №3
Приложение №4
Приложение №5
Приложение №6
Список используемых источников
Конституция Российской Федерации.
Налоговый кодекс: часть I и часть II.
ФЗ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007.
Федеральный закон Российской Федерации "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 18 июня 1995 года № 88-ФЗ (в ред. последних изменений).
Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденные Приказом Росстата от 31.12.2009 №335 (Письмо Минэкономразвития РФ от 20.01.2011 № Д05-166).
Приказ МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430
Приказ ФНС России от 02.09.2005 № САЭ-3-22/421
«О защите юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля». Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10 октября 2003 г. 129-ФЗ).
«О лицензировании отдельных видов деятельности». Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ (в ред. от 11 марта 2003 г. № 32-ФЗ).
«О порядке предоставления финансовой поддержки предприятиям за счет средств федерального бюджета». Указ президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1484.
Письмо Минфина России от 14.10.2004 N 03-03-02-04/1-30
Письмо Минфина России от 18.02.2005 г. № 03-06-05-04/39
Письмо Минфина России от 23.05.2007 N 03-11-04/2/138
Письмо Минфина России от 23.05.2007 N 03-11-04/2/138
Письмо Минфина России от 03.04.2009 N 03-11-06/2/58
Абрютина М. С. Экономика предприятия. – М.: Дело и сервис, 2005. – 528 с.
Анискин Ю. П. Организация и управление малым бизнесом. – М: Финансы и статистика, 2009. – 160 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2010. – 240 с.
Ивашенцева Т.А., Гуслова Н.А. Экономика предприятия. Учебное пособие. – Мирный: НГАСУ, 2009. – 108 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 560 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ТК Внлби, Проспект, 2010. – 424 с.
Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. – М.: Бизнес-книга, ИМА–Кросс. Плюс, 2007. – 700 с.
Общественная приемная по поддержке малого бизнеса // http: // www.ntpp.ru/rabota/ob-pri.html.
Полякова И.А. Основы научной организации труда. М, 2008г. – 478 с.
Попов В.М., Ляпунов С.И., Касаткин А.А. Бизнес-планирование: анализ ошибок, рисков и конфликтов. – М.: КноРус, 2010. – 448 с.
Предпринимательство / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 735 с.
Предпринимательство. Учебник / Под ред. Лапусты М.Г. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 667 с.
Татарников Е.А. Экономика предприятия. Ответы на экзаменационные вопросы. Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006. – 256 с.
Экономика предприятия / Под ред. Кантора Е.Л. – СПб.: Питер, 2003. – 352 с.
Shome P., Schutte C., "Cash-Flow Tax" in "Tax Policy Handbook", ed.