Оглавление

«ВОРОНЕЖСКИЙ ЭКОНОМИКО - ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ» 1

Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути оптимизации налоговых платежей (на примере ИП Селезнёва Н.А.) 1

«ВОРОНЕЖСКИЙ ЭКОНОМИКО - ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ» 2

ОГЛАВЛЕНИЕ 4

ВВЕДЕНИЕ 6

Глава 1. Тео­ре­ти­че­ские ос­но­вы на­ло­го­об­ло­же­ния ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ст­ва 9

1.1 Роль ма­ло­го пред­при­ятия в эко­но­ми­ке Рос­сии 9

1.2 Тео­ре­ти­че­ские ос­но­вы на­ло­го­об­ло­же­ния ма­лых пред­при­ятий 14

1.3 Сис­те­ма на­ло­го­об­ло­же­ния ма­ло­го биз­не­са в РФ 24

Гла­ва 2. При­ме­не­ние рас­про­стра­нён­ных спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мов в дея­тель­но­сти ма­лых пред­при­ятий 31

2.1 Уп­ро­щен­ная сис­те­ма на­ло­го­об­ло­же­ния 31

2.2. Рас­чет УСН на ма­лом пред­при­ятии 35

2.3 Еди­ный на­лог на вме­нён­ный до­ход 40

Гла­ва 3. На­ло­го­вые пла­те­жи ма­ло­го пред­при­ятия и их оп­ти­ми­за­ция 53

3.1. Ор­га­ни­за­ци­он­но-эко­но­ми­че­ская ха­рак­те­ри­сти­ка пред­при­ятия 53

3.2 На­ло­ги и сбо­ры, вы­пла­чи­вае­мые пред­при­яти­ем ма­ло­го биз­не­са 60

3.2 Оп­ти­ми­за­ция пла­те­жей ма­ло­го пред­при­ятия 69

Заключение 79

Приложение №1 82

Приложение №2 83

Приложение №3 84

Приложение №4 85

Приложение №5 86

Приложение №6 87

Список используемых источников 94

ОГЛАВЛЕНИЕ 4

ВВЕДЕНИЕ 5

Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства 8

1.1 Роль малого предприятия в экономике России 8

1.2 Теоретические основы налогообложения малых предприятий 13

1.3 Система налогообложения малого бизнеса в РФ 23

Глава 2. Применение распространённых специальных налоговых режимов в деятельности малых предприятий 30

2.1 Упрощенная система налогообложения 30

2.2. Расчет УСН на малом предприятии 34

2.3 Единый налог на вменённый доход 39

Глава 3. Налоговые платежи малого предприятия и их оптимизация 52

3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 52

3.2 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием малого бизнеса 60

3.2 Оптимизация платежей малого предприятия 68

Заключение 78

Приложение №1 81

Приложение №2 82

Приложение №3 83

Приложение №4 84

Приложение №5 85

Приложение №6 86

Список используемых источников 92

Введение

В лю­бой эко­но­ми­ке для це­лей ста­биль­но­го раз­ви­тия го­су­дар­ст­ва есть про­бле­ма на­ло­го­об­ло­же­ния субъ­ек­тов эко­ном­ки, свя­зан­ная с их по­сто­ян­ным ди­на­мич­ным раз­ви­ти­ем. На­ло­го­во-до­та­ци­он­ная по­ли­ти­ка долж­на стро­ить­ся та­ким об­ра­зом, что­бы обес­пе­чи­вал­ся вы­со­кий уро­вень жизнь и дос­туп­ность ве­де­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти. Это немыс­ли­мо без пе­ре­рас­пре­де­ле­ния средств в мас­шта­бах го­су­дар­ст­ва в сто­ро­ну тех, ко­му они дей­ст­ви­тель­но нуж­ны. Как из­вест­но, на­ли­чие ка­пи­та­ла в обо­ро­те и на­ло­го­вый прес­синг пря­мо от­ра­жа­ют­ся на ка­че­ст­вен­ных и ко­ли­че­ст­вен­ных ре­зуль­та­тах те­ку­щей дея­тель­но­сти пред­при­ятий, сни­жа­ет­ся или по­вы­ша­ет­ся про­из­во­ди­тель­ность тру­да, уве­ли­чи­ва­ет­ся или умень­ша­ет­ся про­стой обо­ру­до­ва­ния, из­ме­ня­ют­ся объ­ем и ка­че­ст­во про­из­ве­ден­ной про­дук­ции, ра­бот и ус­луг.

Роль на­ло­го­вых пла­те­жей в дея­тель­но­сти ма­лых пред­при­ятий оп­ре­де­ля­ет­ся тем, что они по­зво­ля­ют го­су­дар­ст­ву ад­ми­ни­ст­ри­ро­вать их при­быль и опо­сре­до­ван­но – дея­тель­ность, об­лег­чая или за­труд­няя дви­же­ние де­неж­ных средств от по­тре­би­те­ля к не­по­сред­ст­вен­но­му про­из­во­ди­те­лю благ. Од­на­ко же все изъ­я­тое из вы­руч­ки по­сред­ст­вом на­ло­гов воз­вра­ща­ет­ся об­ще­ст­ву в ви­де со­ци­аль­ной под­держ­ки. Чрез­мер­ность в этом при­ве­дёт к то­му, что со­ци­аль­ная сфе­ра бу­дет не­по­силь­ной об­ще­ст­ву, а при свер­ты­ва­нии пред­при­ни­ма­тель­ст­ва на­сту­пит ха­ос. Тре­бу­ет­ся ба­ланс ин­те­ре­сов го­су­дар­ст­ва и сфе­ры биз­не­са.

Тема дипломной работы интересна своей актуальностью: опыт ведущих стран современного мира со всей очевидностью доказывает необходимость наличия в любой национальной экономике высокоразвитого и эффективного малого предпринимательского сектора. Поэтому возрождение России невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.

Актуальность темы налоговых платежей малого предприятия и их оптимизации определяется необходимостью активизации развития малого предпринимательства как одного из условий скорейшего завершения рыночной трансформации отечественной экономики. В системе экономических и социальных отношений большинства государств малый бизнес выполняет сегодня важнейшие функции. В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций. Наконец, благодаря ему возник и приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» – важнейший фактор социально-политической стабильности современного общества.

Дан­ная ра­бо­та по­свя­ще­на ис­сле­до­ва­нию на­ло­го­об­ло­же­ния ма­ло­го биз­не­са, в том чис­ле и на кон­крет­ном мик­ро­пред­прия­тии «Те­рем». Рас­смот­ре­на тео­рия на­ло­го­вых пла­те­жей, про­из­ве­де­но опи­са­ние и ана­лиз при­ме­няе­мых уп­ро­щен­ных сис­тем на­ло­го­об­ло­же­ния из чис­ла рас­про­стра­нён­ных. Так­же изу­че­на дея­тель­ность фир­мы «Те­рем» и да­ны ре­ко­мен­да­ции по оп­ти­ми­за­ции.

Пред­ме­том рас­смот­ре­ния яв­ля­ют­ся на­ло­го­вые пла­те­жи ма­ло­го пред­при­ятия и спо­со­бы их оп­ти­ми­за­ции.

Це­лью ра­бо­ты яв­ля­ет­ся дать ре­ко­мен­да­ции ма­ло­му пред­при­ятию в сфе­ре на­ло­го­об­ло­же­ния, при­ме­ни­мых для всех фирм та­кой ка­те­го­рии. Для реа­ли­за­ции ука­зан­ной це­ли бы­ли по­став­ле­ны и ре­ше­ны сле­дую­щие за­да­чи:

• уз­нать кри­те­рии от­не­се­ния фирм к мик­ро- и ма­лым пред­при­яти­ям;

• изу­чены ис­точ­ни­ки по­яв­ле­ния средств у на­ло­го­пла­тель­щи­ков и свя­зан­ные с этим тео­ре­ти­че­ские во­про­сы на­ло­го­об­ло­же­ния;

• рас­смот­рены ос­нов­ные уп­ро­щен­ные сис­те­мы на­ло­го­об­ло­же­ния для дан­ных для субъ­ек­тов пред­при­ни­ма­тель­ст­ва;

• рас­смот­рено кон­крет­ное ма­лое пред­при­ятие и его дея­тель­ность и на­ло­го­вые пла­те­жи.

• даны ре­ко­мен­да­ции по оп­ти­ми­за­ции на­ло­го­об­ло­же­ния.

Для решения поставленных задач использовались изучение теорий налогообложения малого предпринимательства и их сопоставление, анализ законодательства Российской Федерации в области налогообложения и отчетность малого предприятия как объекта исследования.

В пер­вой гла­ве ра­бо­ты рас­смат­ри­ва­ют­ся теоретические воззрения налогообложения денежных потоков и роль на пред­при­яти­ях. Также уделено внимание юридическому определению понятия «малое предприятия» и критерии отнесения данного субъекта хозяйствования к категориям, определённым законодательством.

Во вто­рой гла­ве рас­смат­ри­ва­ет­ся упрощенные системы налогообложения – УСН и ЕНВД. Изучены аспекты применения, расчета применительно к малому предпринимательству.

В третьей гла­ве рас­смат­ри­ва­ет­ся конкретная малая фирма. Изучена её деятельность, ведение бухгалтерского учёта и её налоговые платежи. Даны рекомендации по оптимизации налогообложения, которые бы позволили данному предприятию эффективнее работать в текущих экономических условиях.

Тео­ре­ти­че­скую ос­но­ву дипломной ра­бо­ты со­ста­ви­ли на­уч­ные тру­ды видных ис­сле­до­ва­те­лей, законодательство Российской Федерации в сфере налогообложения, а также данные бухгалтерской отчетности предприятия.

Ди­плом­ный про­ект со­сто­ит из вве­де­ния, 3-х глав , 6-ти приложений и за­клю­че­ния, спи­ска используемой ли­те­ра­ту­ры и содержит 93 страницы машинописного текста.