2. Содержание и структура бухгалтерского баланса.

Особенности бухгалтерского баланса.

Существующая в настоящее время форма баланса, имеющая 5 разделов, статьи и

расшифровки, является рекомендованной организациям (то есть не является

обязательной к применению). Предприятие имеет право вводить по своему

усмотрению показатели в активе и пассиве, которые для них будут являться

значительными. В тоже время в балансе должны быть сохранены итоговые показатели

разделов и показатели валюты баланса.

Особенностью баланса, применяемого в настоящее время, являются статьи:

1) «Основные средства» (стр. 120), где должна быть показана остаточная

стоимость основных средств, которая получается как разница между

первоначальной стоимостью (счет 01) и суммой накопленной амортизации (счет

02).

Счет 01 – счет 02 = остаточная стоимость (³0);

2) «Нематериальные активы» (стр. 110), где также показывается остаточная

стоимость нематериальных активов, которая получается как разница между

первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной

амортизации:

Счет 04 – счет 05 = остаточная стоимость НМА (³0);

3) «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (счет 81, Активный объект

учета), показывается в пассиве баланса в круглых скобках, при подсчете итога

раздела III вычитается.

4) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», где должна быть показана

прибыль (или убыток) прошлых лет, учтенная на счете 84 и прибыль (или убыток)

отчетного года, учтенная на счете 99; если у организации получается

финансовый результат – убыток, то он показывается в строке 470 в круглых

скобках, при подсчете итога раздела III также вычитается.

3. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных

операций. Четыре типа изменения в балансе.

Баланс является средством контроля за работой предприятия по состоянию на 1

число каждого месяца. С началом следующего отчетного периода на предприятии

происходит множество хозяйственных операций, которые по-своему влияют на

баланс. Все эти хозяйственные операции можно разделить на 4 типа.

1) Активные (А+А-). При этом типе изменения происходят в активе

баланса: одна статья (или подстатья) увеличивается, а другая уменьшается на

одну и ту же величину. Итог не меняется, равенство сохраняется. Например, если

получены деньги в кассу с расчетного счета 100.000 р.:

А «Касса» +100.000

А «Расчетный счет» –100.000,

итог актива не изменился.

Например, переданы материалы юридическому лицу как взнос в уставный капитал

этого юридического лица 100.000:

А «Финансовые вложения» +100.000

А «Материалы» –100.000,

итог актива не изменился.

2) Пассивные (П+П-). При этом изменении одна статья (или

подстатья) пассива увеличивается, а другая уменьшается, итог пассива не

меняется. Например, часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала

организации:

П «Уставный капитал» +100.000

П «Прибыль» –100.000,

итог пассива не изменился.

3) Активно-пассивные в сторону увеличения (А+П+). При этом

изменении в балансе одна статья актива увеличивается и одна статья пассива

увеличивается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится

(увеличится) на ту же сумму. Например, поступили материалы от поставщиков:

А «Материалы» +14.000

П «Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность» +14.000,

Увеличение пассива и актива на 14.000.

Например, получен краткосрочный кредит банка:

А «Расчетный счет» +100.000

П «Расчеты по кредитам и займам (кредиторская задолженность» +100.000,

Увеличение пассива и актива на 100.000.

4) Активно-пассивные в сторону уменьшения (А-П-). При этом

изменении в балансе одна статья актива уменьшается и одна статья пассива

уменьшается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (уменьшится)

на ту же сумму. Например, перечислены с расчетного счета средства в погашение

задолженности поставщику 60.000р.:

А «Расчетный счет» -60.000

П «Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность» -60.000,

Уменьшение пассива и актива на 60.000.

Практическое задание на типы изменений в балансе

Содержание хозяйственной операции	Актив		Пассив			Тип изменения
	+	–	+	–
1. Выдана заработная плата работникам предприятия		50		70	А-П- (IV)
2. Перечислены налоги бюджету		51		68	А-П- (IV)
3. Отпущены материалы в основное производство	20	10			А+А- (I)
4. Погашен краткосрочный займ		51		66	А-П- (IV)
5. Сформирован уставный капитал открытием расчетного счета	51	75			А+А- (I)
6. За счет прибыли начислена премия работникам			70	84	П+П- (II)
7. Приобретены акции на бирже	58	51			А+А- (I)
8. Перечислена задолженность пенсионному фонду		51		69	А-П- (IV)
9. Начислена амортизация по основным средствам	20		02		А+П+ (III)
10. Обнаружен излишек в кассе	50		91		А+П+ (III)
11. Обнаружена недостача материальных ценностей на складе (списана на убытки)		10		91	А-П- (IV)
12. Начислены отпускные работникам предприятия	20		70		А+П+ (III)

Счета бухгалтерского учета

1. Счета бухгалтерского учета, их строение. Счета активные, пассивные и

активно-пассивные.

2. Двойная запись операций на счетах. Ее сущность. Проводки простые и

сложные.

3. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и

взаимосвязь.

4. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. План счетов бухгалтерского учета.