- •Тема 1. Сутність і класифікація податків
- •1. Виникнення та історичний розвиток оподаткування.
- •1. Виникнення та історичний розвиток оподаткування
- •2. Поняття податку, його роль в економіці Україні
- •3. Основні елементи податку
- •4. Класифікація податків
- •Тема 2. Податкова система та податкова політика держави
- •1. Поняття податкової системи
- •2. Характеристика органів управління податкової системи
- •3. Оцінка ефективності податкової системи
- •4. Податковий контроль
- •Тема 3. Податок на додану вартість
- •1. Економічна сутність та елементи пдв
- •2. Порядок та особливості реєстрації платників податків
- •3. Визначення операцій, що є об'єктом оподаткування
- •4. Порядок визначення суми пдв до сплати в бюджет
- •Тема 4. Акцизний податок
- •1. Сутність акцизного податку, види підакцизних товарів (продукції)
- •2. Об'єкт оподаткування акцизним податком
- •3. Податкові ставки, база оподаткування, порядок обчислення акцизного податку
- •4. Порядок і строки сплати акцизного податку
- •5. Порядок виробництва, зберігання, продажу марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів
- •Тема 5. Мито
- •1. Загальні положення
- •2. Класифікація мита
- •Тема 6. Податок на прибуток підприємства
- •1. Економічна сутність податку на прибуток. Елементи податку.
- •2. Порядок визначення податку на прибуток.
- •3. Особливості розрахунку амортизації як елементу витрат.
- •1. Економічна сутність податку на прибуток. Елементи податку
- •2. Порядок визначення податку на прибуток
- •3. Особливості розрахунку амортизації як елементу витрат
- •Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб
- •1. Платники податку, об'єкт і база оподаткування
- •2. Податкові соціальні пільги
- •3. Податкові ставки
- •4. Податкова знижка
- •5. Порядок нарахування, утримання та сплати податку
- •6. Оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичних осіб, які провадить незалежну професійну діяльність
- •Тема 8. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •1. Платники збору та об'єкти оподаткування
- •2. База оподаткування, ставки та порядок обчислення збору, пільги
- •3. Податковий період і порядок сплати збору
- •Тема 9. Плата за землю
- •1. Платники податку, об'єкти оподаткування, база оподаткування
- •2. Пільги з плати за землю
- •3. Податкові ставки, розрахунок суми плати за землю за рік
- •4. Податковий період, порядок обчислення і сплати плати за землю
- •5. Порядок нарахування та сплати орендної плати за земельну ділянку
- •Тема 10. Місцеві податки і збори
- •Склад місцевих податків та зборів та порядок їх встановлення
- •Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Туристичний збір
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування
- •1. Поняття спрощеної системи оподаткування та її види
- •2. Єдиний податок для суб`єктів малого підприємництва-юридичних і фізичних осіб
- •3. Фіксований податок для суб`єктів малого підприємництва-фізичних осіб
- •Перелік рекомендованої літератури
Тема 5. Мито
1. Загальні положення.
2. Класифікація мита.
1. Загальні положення
Мито — це непрямий податок на споживання, який стягується з товарів, що переміщуються через митний кордон України. Політика в сфері митного оподаткування спрямована насамперед на формування раціональної структури експорту та імпорту при відсутності прямого втручання держави. Митне оподаткування є одним з основних напрямів зовнішньоекономічної політики держави. Україна самостійно вибирає митну політику, може укладати митні угоди з іншими державами. Нормативне регулювання оподаткування митом в Україні здійснюється згідно з Митним кодексом (від 11.07.2002 №92-ІУ), який вступив в дію 1.01.2004 р. Основні принципи митного регулювання:
- виключна юрисдикція України на її митній території;
- виключна компетенція митних органів України щодо здійснення митної справи;
- законність;
- єдиний порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України;
- системність;
- ефективність;
- додержання прав та охоронюваних законом інтересів фізичних та юридичних осіб;
- гласність та прозорість.
Ставки мита диференційовані, як і для підакцизних товарів. Від акцизного збору воно відрізняється тим, що сплачується тільки при переміщенні через митний кордон, і перелік товарів, що обкладаються митом, значно ширше, ніж перелік підакцизних товарів.
Митна територія України — це територія України, зайнята сушею, територіальне море, внутрішні води і повітряний простір, а також штучні острови, установки і споруди, що створюються у виключній морській економічній зоні України, на які поширюється виключна юрисдикція України.
Митний кордон — кордон митної території України, у тому числі території штучних островів, установок і споруджень, що утворюються в морській зоні України.
Види переміщень через митний кордон товарів та інших предметів:
- ввіз в Україну;
- вивіз з України;
- транзит через територію України — це переміщення товарів (предметів) через територію України під митним контролем між двома або в межах одного пункту на її митному кордоні.
Всі товари (предмети), що переміщуються через митний кордон України, підлягають декларуванню з метою митного контролю. Митний контроль передбачає проведення митними органами мінімуму митних процедур, необхідних для забезпечення додержання законодавства України з питань митної справи. Обсяг таких процедур та порядок їх застосування визначаються відповідно до Митного кодексу, інших нормативно-правових актів, а також міжнародних договорів України, укладених в установленому законом порядку.
Митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів шляхом:
- перевірки документів та відомостей, необхідних для такого контролю;
- митного огляду (огляду та переогляду товарів і транспортних засобів, особистого огляду громадян);
- обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України;
- усного опитування громадян та посадових осіб підприємств;
- перевірки системи звітності та обліку товарів, що переміщуються через митний кордон України, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, які відповідно до законів справляються при переміщенні товарів через митний кордон України;
- огляду територій та приміщень складів тимчасового зберігання, митних ліцензійних складів, спеціальних митних зон, магазинів безмитної торгівлі та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари і транспортні засоби, що підлягають митному контролю, чи провадиться діяльність, контроль за якою покладено на митні органи законом;
- використання інших форм, передбачених Митним кодексом та іншими законами України з питань митної справи.
Документи, необхідні для здійснення митного контролю, подаються митному органові під час:
- перетинання товарами і транспортними засобами митного кордону України;
- декларування товарів і транспортних засобів;
- повідомлення митному органу про намір здійснити переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України;
- здійснення митними органами інших контрольних функцій.
Декларування здійснюється шляхом заяви за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари і транспортні засоби, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Перелік товарів, що підлягають обов'язковому декларуванню, встановлюється Митним кодексом та актами Кабінету Міністрів України.
Необхідно розрізняти поняття мита й митних зборів:
мито — це загальнодержавний платіж, що сплачується в держбюджет;
митний збір — це плата за митне оформлення, яка залишається в розпорядженні митниці.
Митний збір використовується для розвитку системи митних органів, щорічно державний митний комітет України публікує звіт про цільове використання цих коштів.
Об'єкт оподатковування — це митна вартість товарів або інших переміщуваних предметів або їхня кількість залежно від ставки.
Механізм розрахунку митної вартості представлено формулою:
МВ = ФВ + БП + КП,
де МВ — митна вартість на момент перетинання кордону;
ФВ — фактурна вартість (в тому числі транспортні витрати);
БП — брокерські послуги;
КП — комісійні послуги.