4. Класифікація податків

Класифікація податків - угруповання податків за такими ознаками:

1. Залежно від платника:

• з юридичних осіб;

• з фізичних осіб;

• змішані (з власників транспортних засобів).

2. Від форми оподаткування.

• прямі - податки стягується в процесі придбання або акумуляція матеріальних благ певні розміром об'єкта оподаткування (на прибуток, на майно, з власників транспортних засобів і т.д.),

• непрямі - включені в ціну товару (ПДВ, акциз, мито),

3. У залежності від компетентності органу, що регулює вид податку,

• Загальнодержавні;

• Місцеві.

4. Залежно від каналу надходження:

• Державні (повністю до державного бюджету).

• Місцеві (до бюджету).

• Позабюджетні (надходження в певні фонди).

5. Залежно від характеру використання:

• Загального призначення (не вказується мета).

• Цільові.

6. Залежно від періодичності стягнення:

• разові - 1 раз на протязі податкового періоду при здійсненні певних дій.

• систематичні - через певний проміжок часу протягом платника всієї діяльності.

7. в залежності від обліку податкового платежу:

• податки фінансуються споживачем.

• Податки включені в собівартість (з власників транспортних засобів, на землю).

• За рахунок балансового прибутку (до сплати податку на прибуток, на рекламу, на майно).

• Фінансові з чистого прибутку (збір за право торгівлі, збір за використання місцевої символіки, в основному всі місцеві).

Тема 2. Податкова система та податкова політика держави

1. Поняття податкової системи.

2. Характеристика органів управління податкової системи.

3. Оцінка ефективності податкової системи.

4. Податковий контроль.

1. Поняття податкової системи

Податкова система України в економічному сенсі визначається як врегульована нормами права сукупність податків, які стягуються на території України, а також форм і методів їх побудови.

Податкова система розглядається з 2-х сторін:

• Податок як матеріал платіж державі.

• Відносини щодо встановлення, зміни, скасування податку, забезпечення його сплати, організації контролю та відповідальності за порушення в галузі податкового законодавства.

Податкова система - сукупність податків, зборів, платежів законно стягуються в державі, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни чи скасування, дій забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення законодавства податкового.

Принципи податкової системи:

• цілісність; єдина мета; межа податкового тиску; раціональне поєднання прямих і непрямих податків; поділ податків за рівнями компетенції органів державної влади.

Податкова система України складається з податків і зборів.

Податки поділяють на:

• загальнодержавні; місцеві.

До загальнодержавних належать такі податки та збори:

1. податок на прибуток підприємств;

2. податок на доходи фізичних осіб;

3. податок на додану вартість;

4. акцизний податок;

5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

6. екологічний податок;

7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

9. плата за користування надрами;

10. плата за землю;

11. збір за користування радіочастотним ресурсом України;

12. збір за спеціальне використання води;

13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

14. фіксований сільськогосподарський податок;

15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

16. мито;

17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

18. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

До місцевих податків і зборів належать:

1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2. єдиний податок;

3. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

4. збір за місця для паркування транспортних засобів;

5. туристичний збір.