Тема 9. Международно-правовое регулирование сотрудничества правоохранительных органов по линии борьбы с налоговыми преступлениями.

1. Общемировые и общеевропейские подходы к организации противодействия экономическим преступлениям

2. Особенности применения международных соглашений о правовой помощи по уголовным делам и выдаче в отношении фискальных преступлений

3. Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями финансового и налогового законодательства

4. Международно-правовые основы сотрудничества государств в борьбе с налоговыми преступлениями

1. Общемировые и общеевропейские подходы к организации противодействия экономическим преступлениям

В настоящее время можно констатировать, что преступность приобрела трансграничный характер. Этому способствуют процессы глобализации, более тесной интеграции государств в различных сферах, стирание таможенных и административных границ, развитие техники и технологий.

Всеми государствами признается данный факт, его пагубное влияние на экономику и правовой порядок, а следовательно страны мира стремятся объединять свои усилия в деле противодействия налоговым и иным экономическим преступлениям, что предполагает выработку на межгосударственном уровне общих подходов и принципов, которые закрепляются в международных актах, резолюциях и рекомендациях.

Общемировой подход отражен в Резолюции Генеральной Ассамблеи ООН 45/107 от 14 декабря 1990 года «Международное сотрудничество в области предупреждения преступности и уголовного правосудия в контексте развития». Основные положения сводятся к тому, что:

1) для противодействия правонарушениям правоохранительные органы должны иметь адекватные правовые и технические средства (т.е. должно быть улучшено финансирование правоохранительных органов);

2) необходимо обеспечивать координацию и сотрудничество между правоохранительными органами различной направленности как внутри страны, так и на международном уровне.

Общеевропейский подход основывается на Рекомендации R (81) 12 Комитета министров Совета Европы по вопросам экономической преступности от 25 июня 1981 года, в котором говориться о:

1) необходимости изменения национального законодательства для создания согласованного и всеобъемлющего набора стандартов, легко доступных пониманию всех заинтересованных лиц, а также правовых систем, достаточно гибких, для того, чтобы справляться с экономической преступностью. К числу таких мер должно относиться адекватное применение наказаний, связанных с лишением свободы, в случае совершения серьезных преступлений; наложение штрафов в большом соответствии с финансовым положением преступника и с тяжестью совершенных экономических преступлений, предупреждение законодательными и иными мерами уплаты штрафа третьим лицом, особенно лицом, в интересах которого совершено преступление; установление профессиональной дисквалификации в качестве основного вида наказания, а компенсации потерпевшим также в качестве наказания; изучение возможности принятия концепции уголовной ответственности корпораций или, по крайней мере, введения других мер, служащих достижению тех же целей в отношений экономических преступлений;

2) предпринимать меры для облегчения обнаружения и расследования экономических преступлений (создание специальных контрольных подразделений, обеспечение специальной подготовки сотрудников);

3) обеспечении скорого и эффективного уголовного правосудия (обеспечивать специализированную подготовку судей, рассматривающих дела по экономическим преступлениям; пересмотреть нормы о секретности для некоторых профессий (например, в сфере банковского дела); разрешать и поощрять другие органы в предоставлении правоохранительным органам информации, необходимой для разбирательства по уголовным делам);

4) усилении международного сотрудничества посредством подписания международных конвенций, соглашений о сотрудничестве и обмена информацией, а также желательно рассматривать возможности гармонизации норм о взаимной помощи по уголовным делам.