Шаг 2.B: Бюджетный баланс

▓ Бюджетный баланс (Budgeted Balance Sheet) – это проформа финансовой отчетности, содержащая информацию о будущем финансовом состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных действий.

Бюджетный баланс составляется на основе баланса на начало бюджетного года, бюджетов операционных расходов и бюджета денежных средств.

Нераспределенная прибыль в бюджетном балансе определяется по формуле:

Нераспределен-ная прибыль

=

Нераспределенная прибыль начало периода

+

Ожидаемая чистая прибыль

–

Дивиденды, которые подлежат уплате

(11.5)

Таким образом, целью составления бюджетного баланса является:

• своевременное предвидение неблагоприятного финансового состояния предприятия;

• отображение будущих ресурсов и обязательств;

• обеспечение контроля за точностью составления всех бюджетов.

В нашем примере остаточная стоимость основных средств определена с учетом запланированного приобретения оборудования на сумму 2 175 000 у.е. и суммы амортизации, отображенной в бюджетах производственных накладных расходов, общехозяйственных затрат и затрат на сбыт (450 000 + 72 000 + 8 000 = 530 000).

Следовательно, первоначальная стоимость основных запасов на конец года должна составлять 8 875 000 у.е. (6 700 000 + 2 175 000), а сумма износа - 1 730 000 (1 200 000 + 530 000). Исходя из этого, бюджетная остаточная стоимость основных запасов равна 7 145 000 у.е. (8 875 000 - 1 730 000).

Остаток материалов определяется исходя из запасов на начало года, бюджетов приобретения и использования материалов (табл.11.24 и 11.27).

Таким образом, остаток материалов на конец бюджетного периода будет составлять: 59 616 + 1 578 128 - 1 541 280 = 96 464 у.е.

Остаток готовой продукции определяется как бюджет запасов готовой продукции, который в нашем примере отсутствует. Поэтому сумму остатка готовой продукции на дату бюджетного баланса можно взять из бюджета себестоимости реализованной продукции (табл. 11.32). Дебиторская задолженность в бюджетном балансе рассчитывается исходя из данных бюджета продаж (табл. 11.11) и графика ожидаемых денежных поступлений (табл. 11.22): 165 000 + 14 562 000 - 13 323 000 = 1 404 000 у.е..

Нераспределенная прибыль в бюджетном балансе равна: 23 400 + 3 563 906 - 600 000 = 2 987 306.

Остаток денежных средств переносится в бюджетный баланс из бюджета денежных средств (табл. 11.38). Кредиторская задолженность на конец года определяется с учетом задолженности на начало года и соответствующих расчетов (табл. 11.31 и 11.32). Бюджетный баланс приведен в таблице 11.39.

Таблица 11.39. Бюджетный баланс ОАО «Сириус» на 31 декабря 2002 г.

№ п/п	Актив		№ п/п	Пассив
	Основные средства:			Уставный капитал	7 189 216
	- первоначальная стоимость	8 875 000		Нераспределенная прибыль	2 987 306
	- износ	1 730 000		Кредиторы:
	- остаточная стоимость	7 145 000		- расчеты с поставщиками	103 794
	Материалы	96464		- расчеты по оплате труда	246 205
	Готовая продукция	347 600
	Дебиторы	1 404 000
	Денежные средства	1 533 457
	Баланс	10 526 521		Баланс	10 526 521

Наличие равенства суммы активов и пассивов в бюджетном балансе свидетельствует о согласованности всех остальных операционных и финансовых бюджетов.